企业纳税申报实习总结(分享18篇)

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

一)小型微利企业的认定

同时符合以下条件，构成小型微利企业：

工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

(一)职工人数的构成

职工人数由两部分构成：与企业建立劳动关系的职工人数;企业接受的劳务派遣用工人数。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的相关规定，企业雇用的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工的人数都构成是职工人数的组成部分。

(二)职工人数和资产总额的计算

根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)，企业自2015年1月1日起，应该以季作为平均值计算期间。其具体计算公式如下：

各季度平均值=(各季度期初值+各季度期末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

新开业的企业或者在年度内期间终止经营的企业，应以实际经营期作为一个纳税年度，并以对应的季度作为平均值计算期间。

二)小型微利企业的优惠政策

根据《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34号)的规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)的规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

(一)企业预缴税款时适用小型微利企业税收优惠政策的规定

符合规定条件的小型微利企业，不受征收方式的限制，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

对于采取查账征收、定率征收、定额征收的小型微利企业，只要上一纳税年度应纳税所得额低于30万元，本年度预缴时均可以享受小型微利企业所得税减半征税政策。

提醒：对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款。

(二)享受减半征税政策的程序

采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

思路：对于规模较小的企业，应时时关注最新小型微利企业的税收优惠政策。超过标准的企业，可以通过分拆企业，设立新企业降低所得额和减少每个纳税主体的人员和资产规模，来享受优惠政策。

K公司下属的G企业在做梧桐树下和小郑主导的全面预算时，体现有两个相对独立的销售部门，预计2016年应纳税所得额为两个部门共58万元，从业人数30人，资产总额无法划分，或者认为划分。该企业应如何进行筹划?

筹划前，G公司应纳企业所得税=58×25%=14.5(万元)。

思路：将G公司按照部门分立为两个独立的企业G1公司与G2公司。

G1应纳企业所得税=29×20%=5.8(万元)

G2应纳企业所得税=29×20%=5.8(万元)

经过筹划以后可以少缴纳企业所得税2.9万元。

通过设立子公司和分公司的纳税筹划

子公司与分公司的区别

形式子公司分公司

法律地位法人非法人

纳税义务独立承担纳税义务：

1.不得与母公司进行盈亏相抵;

2.独立享受税收优惠。构成总公司的一部分，与总公司汇总纳税。

1.可以与总公司盈亏相抵;

2.不独立享受税收优惠。

跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法

1)居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格的分支机构的，该居民企业为汇总纳税企业。

2)总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊预缴企业所得税。

二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税，三级及以上分支机构不就地预缴企业所得税，其涉税数据应统一并入二级分支机构。

3)税款预缴和汇算清缴

总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

4)分支机构分摊税款比例

总机构应按照上年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.3，计算公式如下：

某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额÷各分支机构工资总额之和)+0.3×(该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和)

K公司在苏州设有H1分公司，在上海设有H2分公司。2015年第四季度，各分支机构利润总额如下：H1分公司：600万元，H2分公司：400万元，K公司：5000万元。

(1)计算总分公司2015年第四季度预缴所得税额：

K公司与其H分公司2015年第四季度汇总应纳税所得额= 5000+600+400=6000(万元)

汇总后2015年第四季度应预缴所得税额=6000×25%=1500(万元)

总公司就地预缴分摊的所得税额=1500×50%=750(万元)

2015年1～12月各分公司经营收入、职工工资和资产总额指标如附表所示，计算各分公司2015年第四季度预缴所得税额。

各分公司三项指标明细表

2014年1～12月 单位：万元

分公司经营收入比例职工工资总额比例资产总额比例

H160060%3056.60%230062.16%

H240040%2343.4%140037.84%

合计1000100%53100%3700100%

(2)计算各分公司分摊比例：

A分摊比例=60%×0.35+56.6%×0.35+62.16%×0.3=59.46%

B分摊比例=40%×0.35+43.4%×0.35+37.84%×0.3=40.54%

(3)各分公司分摊预缴税额：

各分公司预交所得税总额=1500×50%=750(万元)

A分公司分摊预缴额=750×59.46%=447.30(万元)

B分公司分摊预缴额=750×40.54%=302.70(万元)

重点：

1.当总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式。

2.当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，可以选择母子公司模式，这样子公司可以自我积累资金求得发展，而总公司可以把其效益好的资产转移给子公司，把不良资产处理掉。

3.当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇;如果设立分支机构的地点有区域税收优惠政策时，可以把分支机构设立为子公司，以便适用优惠政策。

企业收入的构成

1、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入

包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

2、不征税收入

包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。

3、免税收入

包括：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。

思路：能够区分应税收入、不征税收入、免税收入，避免虚增应税收入，减少涉税处理的误区。对收入处理的误区：一些企业取得不征税收入后就认为在计算企业所得税时不需要确认收入。

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

企业收入的确认条件

1、企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

3)收入的金额能够可靠地计量;

4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

上述内容与会计准则收入确认条件的差异：相关的经济利益很可能流入企业。

2、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

1)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

①收入的金额能够可靠地计量;

②交易的完工进度能够可靠地确定;

③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

2)下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

②软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

③会员费。

申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。

申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

④劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

思路：在交易中买卖双方约定商品的所有权、商品的控制权转移或移交的时间，使得收入确认的条件不能达成，从而达到延迟纳税义务时间的目的。

收入确认的时间

1、一般收入的确认时间

1)股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;

2)利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;

3)租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;

4)特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现;

5)接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

2、特殊收入的确认时间

1)企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

①以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;

②企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

2)采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

3、国税函[2008]875号文对企业所得税相关收入实现的确认作了进一步明确

1)销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;

2)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;

3)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入;

4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

思路：推迟纳税义务时间，提高资金使用效率。如：对于租金收入，则应当采取预收方式，并尽可能在合同上约定在每个月(季、年)初的某个时间为应收租金日期，进而延迟收入的实现。

K公司向J企业出租办公室，与承租方签订房屋出租合同中约定：租赁期为2015年7月至2016年6月间;租金100万元，承租方应当于2015年12月15日和2016年7月15日分别支付房租50万元。J企业应怎样确认收入?

按原合同，企业应当于2015年12月15日确认租金收入50万元，于2015年6月20日确认租金收入50万元。但如果约定租金支付时间分别改为2016年1月和2016年7月，那么就可以将与租金相关的两笔所得税纳税义务时间推迟一年和一个季度。

L公司为一家工业制动化设计公司，2015年1月接受K公司的委托，为其设计建造一条大型生产线。合同约定该大型生产线的设计安装期为18个月，合同总价款为200万元，当月开始施工。截止2015年底，该大型生产线的完工进度为70%，生产企业支付了全部的160万元工程款。L公司就收到的价款全部确认了收入。

根据税法规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。该工程的完工进度为70%，所以应按70%确认收入，即应确认的收入：200×70%=140(万元)，2014年可以少确认收入20万元，当年可以少缴纳企业所得税5万元，可以获得相应的时间价值。

但延迟纳税义务时间的筹划方法是需要考虑其相关税前可扣除的费用。如计算可以税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费是以企业的应税收入(包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入三个部分)总额作为计算依据的，因而减少应税收入，也就意味着企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的减少。

企业的一些行为是视同销售收入，这些行为同样需要纳税，也同样适用筹划思路的。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

K老板对梧桐树下和小郑说，不是有很多费用可以抵扣或者加计扣除的吗?“对的!K老板现在已经有点财务思维了”

关于工资、薪金支出

1、工资、薪金支出的相关税法规定

企业所得税法规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

1)工资、薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

但不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

2)所谓“合理的工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

①企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

②企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

④有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的;

⑤企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

思路：

1)把发放的福利费适度的转为职工工资

企业发放的职工工资可以100%扣除，而发放的福利费只能按不超过职工工资总额的14%以内扣除，因此根据企业福利费列支情况，适度将福利费转为职工工资，将减轻企业负担。

2)合理安排研发人员的工资，可以减轻企业所得税税负。

根据规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

在职工从事研究开发期间，可多安排工资、奖金(包括全年一次性奖金)，从而更多地享受加计扣除。需要注意的是，多安排工资、奖金相应增加的个人所得税负担，不能超过加计扣除部分减少的企业所得税负担，否则将得不偿失。

3)合理安排在职残疾人员的工资，可以减轻企业所得税税负。根据规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

4)企业为职工负担商业保险的，可以通过以职工名义买商业保险的方式减轻企业所得税税负。根据规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。但这时，企业可将商业保险支出先计入“应付工资”或“应付职工薪酬”，然后由职工以个人名义购买商业保险，这样商业保险支出就可以间接在税前扣除。企业在进行上述筹划时，需要注意的是，为职工支付的商业保险属于个人所得税的征税范围，以职工个人名义买保险会增加职工个人所得税负担。

关于职工福利费

《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

上述所称的企业职工福利费，包括以下内容：

1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

3)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

思路：把职工福利费适当转化为工资、劳动保护支出，可以减轻企业所得税税负。

根据《企业所得税法实施细则》规定：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

上述劳动保护支出一般需要满足以下条件：

①劳动保护支出必须是确因工作需要，如果企业所发生的所谓的支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除;

②劳动保护支出必须是为其雇员配备或提供，而不是给其他与其没有任何关系的人配备或提供;

③劳动保护支出限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。

企业为职工发放的防暑降温费属于职工福利费，只能按工资薪金总额的14%以内扣除;

企业为职工发放的防暑降温品属于劳动保护支出，可以100%扣除。

提醒：企业发生的.职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

关于职工教育经费

《企业所得税法实施条例》规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后年度结转扣除。

1、职工教育经费的列支范围

根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建〔2006〕317号)的相关规定，职工教育经费的列支范围如下：

上岗和转岗培训;各类岗位适应性培训;岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;专业技术人员继续教育;特种作业人员培训;企业组织的职工外送培训的经费支出;职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;购置教学设备与设施;职工岗位自学成才奖励费用;职工教育培训管理费用。

2、职工教育经费不得列支的范围

①企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

②对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

思路：

1)避免将政策中规定的一些不应在职工教育经费中列支的项目也在职工教育经费中列支，不但挤占了企业正常进行职工教育的经费开支，而且还为企业带来了一定的涉税风险;

2)结合职工工会经费支出，合理安排职工教育经费支出。

关于职工工费经费

《企业所得税法实施条例》规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

思路：

1)在职工工会经费中列支职工培训费;

2)企业应成立工会组织，这样可以获得工会经费的返还。

未成立工会组织的企业所上缴的工会经费不返还;成立工会组织的企业所上缴的工会经费按一定比例返还。

广东总工会规定：凡建立工会组织的企业、单位、组织，按每月全部职工工资总额2%缴交工会经费的，地方总工会在收到费款后次月的15个工作日内按实缴工会经费的60%回拨缴费单位工会。

关于补充保险

为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

提醒：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

思路：适当把一定的福利费转化为补充养老保险。

关于业务招待费

企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入

思路：当企业的实际业务招待费≤销售(营业)收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用。当企业的实际业务招待费>销售(营业)收入的8.3‰时，超过60%的部分需要全部计税处理。

注意区分业务招待费与差旅费、会议费的区别，通过细分费用降低招待费金额

1)业务招待费确认标准

企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;企业生产经营需要赠送纪念品的开支;企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;企业生产经营需要而发生的业务关系人员的交通费开支

业务招待费与差旅费的区别：业务招待费限额扣除;差旅费全额扣除

思路：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

注意区分业务招待费与会议费的区别：业务招待费限额扣除;会议费全额扣除。

思路：纳税人发生的与其经营活动有关的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。会议费的证明材料应包括：参加会议的人员姓名、开会地点、开会时间、会议纪要等。

思路：将业务招待费合理转换为广告费、业务宣传费

例：M公司预算计划2017年度的业务招待费支出为200万元，业务宣传费支出为500万元。该公司2017年度的预算销售1亿元。

M公司2017年度的业务招待费的扣除限额为50万元(10000万元×5‰)，其2017年度业务招待费发生额的60%为120万元，故无法税前扣除的业务招待费为150万元(200万元一50万元)。M公司2017年度业务宣传费的扣除限额为1500万元(10000万元×15%)，其业务宣传费的实际发生额为500万元，可以全额扣除。

M公司预算时，可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费。如将业务招待变为赠送公司产品的广告宣传费用。

➤关于广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

思路：

(1)广告费必须同时满足下列三个条件：

①广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;

②已实际支付费用，并已取得相应发票;

③通过一定的媒体传播。

(2)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

思路：

1)尽可能把广告费和业务宣传费支出安排在限额之内

2)将超限额的广告费和业务宣传费支出转变为其他支出形式

K公司年销售额2亿，年利润额5000万元。2015年全年需要发生广告费4000万元。按照税法的规定，广告费将超标1000万元。企业为此将需要进行应纳税所得额调整，并当年增加企业所得税250万元。

K公司根据全面预算管理，可以联系贫困地区与其管辖的民政局和电视台做教学等慈善活动，进行现场直播。这样K公司可以在不改变广告预算4000万元的前提下，把其中3000万元继续作为广告费支出，剩余的1000万元可以通过当地民政局的公益性捐赠活动。因其不超过当年利润12%限额内的部分，还可以在税前扣除。

有关利息支出

1、企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;

2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

2、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和“1”规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1;其他企业，为2：1

思路：通过全面预算管理，改善融资渠道，降低利息支出，发挥财务部的增值作用。

有关捐赠支出的纳税筹划

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

上述的公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：依法登记，具有法人资格;以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的;全部资产及其增值为该法人所有;收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;不经营与其设立目的无关的业务;有健全的财务会计制度;捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

企业将货物、财产、劳务用于捐赠，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

思路：根据企业经营情况，选择适当的方式进行捐赠。

K公司经营状态越来越好，预计2017年公司会计利润为6000万元。该公司为了提高社会影响力，决定向社会捐赠800万元，且有下列三种捐赠方式可选：

预算一：将800万元直接捐赠给当地2000名贫困大学生;

由于属于直接捐赠，因此捐赠额不允许扣除，800万元需要调增企业所得税200万元(800×25%)

预算二：将800万元通过当地市教育局转赠给当地大学用于补贴贫困大学生学费(这个方法还有一个作用就是申请产学研基地);

属于公益性捐赠，捐赠额可以在会计利润的12%限额内准予扣除。捐赠额800万元超过了扣除限额720万元(6000×12%)，因此超过部分80万元不能扣除，且要调增所得税20万元。

预算三：将800万元平均分成两份，分别在2017年和2018年通过市教育局转赠给当地大学用于补贴贫困大学生学费。

属于公益性捐赠，企业可以全额抵扣所得税。

有关利用加速折旧

1、固定资产折旧的计提方法

1)企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

2)合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

3)固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

2、固定资产计算折旧的最低年限

1)房屋、建筑物，为20年;

2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

5) 电子设备，为3年。

3、加速折旧方法

出现以下情形的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：

1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;

2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

注意：

1)采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;

2)采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

4、最新加速折旧政策解读

财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财税〔2014〕75号

关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第64号)

财政部　国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财税〔2015〕106号

关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第68号)

(一)对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业(简称六大行业)，2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造)，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(简称四个领域重点行业)企业2015年1月1日后新购进的固定资产(包括自行建造)，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

思路：四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。

(二)对上述6个行业和四个领域重点行业的小型微利企业分别于2014年1月1日后和2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

(三)所有行业企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

(四)对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

(五)企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》，年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。

思路：企业在未享受企业所得税优惠期间，如购置的固定资产符合税法规定可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法条件，应依法合理进行比较筹划，从中选择一种有效的方法，以充分享受税收优惠政策。

5、固定资产折旧纳税筹划

1)缩短折旧年限，推迟纳税义务。

企业在缩短折旧年限或采用加速折旧方法时，应注意如下问题：

(1)税收减免期不宜采用上述方法。

企业处于税收减免优惠期间，加速折旧对企业所得税的影响是负的，不仅不能少缴税，反而会多缴税。

(2)运用上述方法时须考虑5年的亏损弥补期限。

由于税法对补亏期限作了严格限定，企业必须根据自身的具体情况，对以后年度的获利水平做出合理估计，使同样的生产经营利润获得更大的实际收益。

2)延长折旧年限，减少税负负担。

在纳税人享受税收优惠的年度内，折旧费越少，税负就越低，利润就越多。

关于充分利用税收优惠政策，降低企业所得税税负

1、免税收入

2、减计收入

企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

3、加计扣除

1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

4、减免所得额

1)企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目(港口码头、机场、水利等项目)的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

2)企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

3)在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企

业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

5、减免税

1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

6、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

7、企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

思路：充分利用税收优惠政策，降低税负。

有关股权转让

1、股权转让所得为股权转让价减除股权成本价后的差额。

股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

思路：被投资企业保留利润不分配，将导致股权转让价格增高，使得本应享受免税的股息性所得转化为应全额并入应纳税所得额的股权转让所得。针对该问题，可以采用“先分配股息或利润再转让”的方法，可以降低股权转让价格，减少股权所得的计税依据。

企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

思路：企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。一般性税务处理：按公允价值计量;特殊性税务处理：按原有计税基础确认。

企业重组符合上述特殊性税务处理条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

1、股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

1)被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

2)收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

3)收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

2、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

1)转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。

2)受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。

3、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：

1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

4、企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

1)分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。

2)被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。

3)被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

4)被分立企业的股东取得分立企业的股权(简称新股)，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(简称旧股)，“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。

如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。

思路：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

提醒：一般性税务处理方法就是当期按照资产股权转让所得纳税，而特殊性税务处理则是股权支付的部分暂时不确认转让所得或损失，只就非股权支付的部分计算所得税。所以在进行企业重组时，应尽量达到特殊性税务处理的规定，这样企业可以暂时不确认股权的转让所得或损失，从而获取税收的递延性收益。

关于资产投资方案

思路：用不同的资产对外投资，税负会有所差异，企业应考虑最佳的组合，获取最大的税收利益。

1、根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人将自产或者外购的货物对外投资，视同销售，应缴纳增值税。

2、根据财税[2002]191号文件的规定，纳税人以不动产、无形资产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

3、根据企业所得税法相关规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。

1)用于市场推广或销售;2)用于交际应酬;3)用于职工奖励或福利;4)用于股息分配;5)用于对外捐赠;6)其他改变资产所有权属的用途

♛ 企业纳税申报实习总结

经过一周的“网上纳税申报”实训，我对于专业知识有了更深入的了解和掌握。这一周的实训使我不仅在理论方面有所提高，更重要的是在实践操作中学会了如何运用所学知识。此次实训对于我的职业生涯发展将有着积极的影响，让我更加自信地面对未来的挑战。

这一周里，我们的主要工作内容包括：1.完成企业的税务登记、领购、开具和保管发票；2.负责增值税的纳税申报；3.负责消费税的纳税申报；4.负责营业税的纳税申报。我们将以专业、高效的态度，为您的企业提供优质的税务服务。

5.我们需要深入学习企业所得税纳税申报、个人所得税纳税申报、城市维护建设税纳税实务、印花税实务、城镇土地使用税实务、房产税实务和车船税实务等方面的知识，以掌握最新理论和实践操作技能。通过学习，我们将能够熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等相关操作，为税收工作提供更好的服务。

在实习期间，我深刻地认识到纳税申报是一门理论与实践相结合的学科。虽然我曾经学过相关课程，但当我第一次接触具体业务时，发现实际操作与书本上所学有所不同。实际工作涉及的细节非常复杂，只有通过多练习才能够熟练掌握。本次实习的主要目的之一是了解我们所学的理论知识与公司实际操作的差异和相似之处，以及如何处理特殊账户、会计处理等问题。通过这一周的学习和实践，我对这些问题有了更深刻的理解和解答，达到了本次实习的预期目标。

通过这次实践，我深入了解了税务机关和企业会计工作的相关内容。税务机关和企业之间的相互关系对企业的生产经营状况产生着重要的影响，企业在法律规定下履行纳税义务，税务机关则应依法行政、打击各种形式的欺诈行为，创造一个公平的纳税环境。企业需要遵守法律法规，合理组织会计工作，并协助税务机关的检查，充分发挥监督职能，为企业发展提供信息支持。只有税务机关和企业之间有效协调，才能确保国家有稳定的税收来源，企业拥有良好的发展环境。

实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。企业务必要尽可能减轻税负;尽可能减少纳税筹划方案的实施成本;尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程。

通过这次实训也更让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多像他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种累积，而这种累积正是日后的财富。在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。

这次实训让我学到了很多很多，无论是专业知识上，还是为人处事上，受益匪浅，感谢学校提供了这次实训机会。

今天是12月11日，我和几个同学一起去了徐州市国税局。到达那里后，工作人员询问我们的来意和职业，我们告诉他们：我们是九州职业技术学院的学生，想来学习一下如何报税。听了我们的回答，工作人员非常友好地带领我们学习了一些简单的报税流程，并告诉我们一般纳税人在申报时需要填写哪些表格，小规模纳税人则需要填写哪些表格。感谢国税局的工作人员，他们不仅待人友好，而且还在百忙之中抽出时间普及知识。

♛ 企业纳税申报实习总结

贩卖卒业实习申报总结范文

我第一次真正的踏上社会，开始了两个月的工作实习体验生涯。光阴不长，体会甚多。明白了那句读万里书，不如行万里路的深刻体会，大概在此时此刻的我，真实的将实习当做工作了吧。

本次实习的目的在于通过理论与实际的结合、个人与社会的沟通，进一步培养本身的业务程度、与人相处的技术、团队协作精神、待人处事的才能等，尤其是察观、阐发和办理问题的实际工作才能，以便进步本身的实践才能和综合素质，希望能赞助本身以后加倍顺利地融入社会，投入到本身的工作中。

一般来说，学校的生活情况和社会的工作情况存在很大的差距，学校主要专注于培养学生的学习才能和专业技能，社会主要专注于员工的专业知识和业务才能。要适应社会的生存要求，除了要增强讲堂上的理论知识外，还必须要亲自打仗社会参加工作实践，通过对社会工作的了解指导讲堂学习。实际体会一般公司职员的基础素质要求，以培养本身的适应才能、组织才能、和谐才能和阐发办理实际问题的'工作才能。

实习在赞助应届卒业生从校园走向社会起到了异常紧张的作用，因此要给予高度的看重。通过实习，让本身找出自身状况与社会实际必要的差距，并在以后的学习期间实时弥补相关知识，为求职与正式工作做好充分的知识、才能筹备，从而缩短从校园走向社会的心理适应期。

固然已经是大三，但对付实际社会工作照样茫茫然的，毕竟书本上的只是一个观点，具体操作并没有教你。难得的实习机会，我想把它做好。在这段光阴学会了一些对照琐碎的事情，但确实体会到了工作的辛酸，感觉本身在学校所学的专业知识严重不够，不能适应激烈的工作要求，像那些实际操作性极强的工作，我们这些刚出来没什么工作经验，而且自己就没好勤学学校的专业课的人来说，根本无法和那些熟手在行相竞争，有时候感到确实无从下手。固然嗣魅这只是个贩卖化妆品的公司，但在这实习期间，我从培训到商品的整理以及到产品的现场营销等，都全身心的投入到工作中去。

实习对我来说是个既熟悉又陌生的字眼，因为我十几年的学生生涯也阅历过许多的实习，但这次却又是那么的与众不合。它将全面查验我各方面的才能：学习、生活、心理、身体、思想等等。就像是一块试金石，查验我可否将所学理论知识用到实践中去。关系到我未来可否顺利的容身于这个充溢挑战的社会，也是我树立信心的症结地点，所以，我对它的投入也是的!重要的两个星期的实习生活停止了，在这两个多月里我照样有不少的劳绩。实习停止后有需要好好总结一下。

这是第一次正式与社会接轨踏上工作岗位，开始与以往完全不一样的生活。每天在规定的光阴上放工，上班期间要认真定时地完成本身的工作任务，不能轻率搪塞了事。我们的肩上开始扛着民事责任，凡事得谨慎当心，否则随时可能要为一个小小的差错承担严重的效果支付宏大的价值，再也不是一句对不起和一纸道歉书所能办理。

回首这两个月来，本身的工作环境，抚躬自问，坦言总结。在诸多方面还存在有不够。因此，更要实时强化本身的工作思想，正直意识，进步贩卖工作的措施技能与业务程度。

首先，在不够点方面，从自身原因总结。我觉得本身还必然水平的存在有欠缺强力说服顾客，打动其购买心理的技术。

作为一名贩卖人员，我们的首要目标便是架起一坐衔接我们的商品与顾客的桥梁。为公司创造商业效绩。在这个偏向的指导下，怎样用贩卖的技术与语言来打动顾客的心，激提议购买*，就显得尤为紧张。因此，在以后的贩卖工作中，我必须尽力进步强化说服顾客，打动其购买心理的技术。同时做到理论与实践相结合，赓续为下一阶段工作积累名贵经验。

其次，注意本身贩卖工作中的细节，服膺贩卖理论中顾客便是上帝这一至理名言。用本身真诚的微笑，清晰的语言，过细的推介，体贴的办事去征服和打动花费者的心。让所有来到我们店的顾客都乘兴而来，满意而去。建立起我店工作人员的优质精神风貌，更建立起我们优质办事品牌。

再次，要深化本身的工作业务。熟悉每一款化妆品的货号，大小，颜色，价位。做到烂熟于心。学会面对不合的顾客，采纳不合的推介技术。力图让每一位顾客都能买到本身称心快意的商品，更力图增加贩卖数量，进步贩卖业绩。

最后，正直好本身心态。其心态的调剂使我加倍明白，岂论做任何事，务必尽心尽力。这种精神的有无，可以抉择一个人日后事业上的胜利或失败，而我们的贩卖工作中更是如此。如果一个人领悟了通过全力工作来免除工作中的辛劳的法门，那么他就控制了达到胜利的原理。倘若能处处以主动，尽力的精神来工作，那么无论在怎样的贩卖岗位上都很难有所建树。

实习是学生大学学习完成全部课程后的最紧张的实践环节。通过这次的实习，我对本身的专业有了更为详尽而深刻的了解，也是对这几年大学里所学知识的巩固与运用。从这次实习中，我体会到了实际的工作与书本上的知识是有必然间隔的，并且必要进一步的再学习。在这次管帐实习中，我可谓受益非浅。仅仅的二个月实习，我将受益毕生。

通过此次实习，不仅培养了我的实际着手才能，增加了实际的操作经验，缩短了抽象的讲义知识与实际工作的间隔，对实际的工作的有了一个新的开始。实习是每一个学生必须拥有的一段阅历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了许多在讲堂上根本就学不到的知识，打开了视野，增长了见识，为我们以落后一步走向社会打下坚实的根基。

♛ 企业纳税申报实习总结

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2005]202号 【发布日期】2005-12-16 【生效日期】2005-12-16 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

营业税纳税人纳税申报办法

(国税发[2005]202号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，北京市、上海市国家税务局：?

为加强营业税的征收管理，在广泛征求各地意见的基础上，国家税务总局制定了全国统一的《营业税纳税人纳税申报办法》，现印发给你们。自2006年3月1日起，交通运输业、娱乐业、服务业、建筑业营业税纳税人,除经税务机关核准实行简易申报方式外,均按本办法进行纳税申报。邮电通信业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人目前仍按照各地的申报办法进行纳税申报；金融保险业营业税纳税人目前仍按照《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发〔2002〕9号）进行纳税申报。? ?

附件：营业税纳税人纳税申报办法

国家税务总局

二○○五年十二月十六日

营业税纳税人纳税申报办法

? 根据《 中华人民共和国税收征收管理法》及 其实施细则、《 中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，制定本办法。?

一、除经税务机关核准实行简易申报方式的营业税纳税人外，其他营业税纳税人均按本办法进行纳税申报。?

二、纳税申报资料?

凡按本办法进行纳税申报的营业税纳税人均应报送以下资料:?

1.《营业税纳税申报表》（见附件）；?

2.按照本纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表附表（见附件）;同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表；

3.凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡；?

4．主管税务机关规定的其他申报资料。?

纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由省一级地方税务局确定。?

《营业税纳税申报表》及其附表由纳税人向主管税务机关领取。?

三、申报期限?

纳税人应按月（季）进行纳税申报，申报期为次月1日起至10日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

四、罚则?

（一）纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的有关规定处罚。?

（二）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的有关规定处理。?

（三）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的有关规定处罚。?

（四）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的有关规定处罚。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

♛ 企业纳税申报实习总结

2017年办税日历调整情况

一、2017年1月纳税申报期限的调整

因消费税、企业所得税(含按月申报)、文化事业建设费、废弃电器电子产品基金的'申报截止时间延至1月16日，增值税抄报税截止时间延至1月16日。

二、2017年4月纳税申报期限的调整

因消费税、企业所得税(含按月申报)、文化事业建设费、废弃电器电子产品基金的申报截止时间延至4月18日，增值税抄报税截止时间延至4月18日。

三、2017年7月纳税申报期限的调整

因法定申报期限的最后一日(消费税、企业所得税(含按月申报)、文化事业建设费的申报截止时间延至7月17日， 增值税抄报税截止时间延至7月17日。

四、2017年10月纳税申报期限的调整

因消费税、企业所得税(含按月申报)、文化事业建设费、废弃电器电子产品基金的申报截止时间延至10月23日，增值税抄报税截止时间延至10月23日。

五、其他月份的纳税申报期限无需调整

消费税、企业所得税(含按月申报)、文化事业建设费、废弃电器电子产品基金等的申报截止时间及增值税抄报税截止时间均为当月15日。

♛ 企业纳税申报实习总结

1、增值税一般纳税人纳税申报 相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报 1、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》、《增值税发票使用明细表》、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据、财务报表、《重点税源调查表》（列入重点税源企业）、《增值税纳税申报表附报资料表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、增值税小规模纳税人纳税申报 相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报 1、《增值税小规模纳税人纳税申报表》、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、消费税纳税人纳税申报 相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

《消费税申报表》及其附表（金银饰品购销存月报表）提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、所得税纳税人纳税申报 相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税（季度）纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、扣缴义务人申报 相关纳税人

扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报 1、《代扣代缴税款报告表》、《代收代缴税款报告表》、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、延期申报申请 相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批 《延期申报申请表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。审批权限：

主管税务机关、纳税申报方式审批 相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批 《申报方式申请审批表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。审批权限：

（1）省辖市局分局

（2）县（市）局、延缴税款审批 相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批 1、《延期缴缴纳税款申请审批表》、当《月纳税申报表》及财务报表、银行存款余额证明

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。审批权限：

省局、企业所得税汇总（合并）纳税企业逐级汇总（合并）申报 相关纳税人

受理申报逐级上传到总机构所在地国税机关 ? 汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表 ? 所属成员企业纳税申报表及附表

? 本级纳税申报表、附表及财务会计报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，3 日办结。纳税申报办法及流程

来源： 发布日期：2006年02月05日.h1 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 22pt;MARGIN: 17pt 0cm 16.5pt;LINE-HEIGHT: 240%;TEXT-ALIGN: justify}.h2 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}.h3 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}.h1 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 22pt;MARGIN: 17pt 0cm 16.5pt;LINE-HEIGHT: 240%;TEXT-ALIGN: justify}.h2 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}.h3 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}

一、纳税申报类型

1．正常申报：是指纳税人在税法规定的申报期内办理各税的纳税申报。

2．非正常申报：（1）欠税补缴。一是缓缴期内税款缴纳申请：是指经税务机关批准后，延期缴纳税款时，提供有关资料。二是补缴欠税申请：补缴缴欠款申请是指在申报期限以后对当期未缴税款缴纳时，提供有关资料。（2）迟申报：是指超过规定申报期限以后对当期应纳税款的申报。（3）检查补税。（4）评估补税。（5）行政处罚。（6）自查补税。

二、纳税税款类型

1．正常税款：指纳税人在税法规定的期限内缴纳的各种税费。

2．代缴税款：包括代收代缴、代扣代缴、委托代征、代售等税款的解缴。3．补缴欠税：包括经税务机关批准的期限内缴纳的延期缴纳税款以及超过规定的期限缴纳的税款。

4．自查补税：指纳税人自行发现的应缴未缴税款。

5．检查补税：指税务机关通过检查发现的纳税人的应缴未缴税款。

6．评估补税：指税务机关通过纳税评估发现的纳税人的应缴未缴税款。

7．滞罚税款：指各种税款以及罚款的滞纳金以及对违法应税行为的处罚罚款以及罚款的滞纳金。

三、纳税申报的各种材料准备

纳税人办理纳税申报时，将填写《纳税申报表》，并根据不同的情况报送相关材料：（1）与纳税有关的合同、协议书；（2）防伪税控系统电子报税资料；（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

四、纳税申报方式的选择

1．直接申报：即由纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内到税务机关报送纳税申报表和其他有关纳税申报资料。

2．电子申报：即由经税务机关批准的纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内将有关纳税申报资料数据通过计算机网络、电话线路、IC卡等形式办理纳税申报。纳税人的申报时间以税务机关收到电子申报数据的时间为准。包括：（1）网上申报；（2）报税器申报；（3）电话申报。由于电子申报尚无法律保护依据，纳税人在进行电子申报的同时，还必须将与电子申报数据相同的纳税申报资料的纸文书在规定的期限内送达（或邮寄）税务机关。

3．邮寄申报：是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。

4．到银行申报：是指纳税人在税法规定的申报期内到开户银行办理纳税申报。包括：（1）银行柜台申报；（2）银行前置机申报。

五、税款征收与缴纳

税务管理部门对办理税务登记的纳税人（个体工商户除外）、扣缴义务人实行的税款征收方式是：

由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表和填开缴款书、自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款，然后持纳税申报表、已加盖银行“收讫”章的缴款书备查联和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税。

北京市国税局的规定为：由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表后持纳税申报表和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税，申报成功后由税务机关为纳税人打印机制《税收缴款书》，纳税人自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款。

对个体工商户和集贸市场经营者分别采取查账征收、申报定率和定期定额方式征收税款。

北京市国税局还对部分采取定期定额征收方式的个体工商户，采取纳税人到指定银行开立储蓄账户，银行负责定期扣缴税款的以缴税代申报的方式。

缴纳企业所得税的纳税人按年计算，分季（月）预缴，季度（月）终了后15日内预缴，终了后45日内（北京国税规定为2个月内）报送会计决算报表和所得税申报表。

缴纳外商投资企业和外国企业所得税的纳税人按年计算，分季（月）预缴，季度（月）终了后15日内预缴。终了后4个月内报送会计决算报表，注册会计师（审计师）查账报告，所得税纳税申报表及其附表，进行汇算清缴。

纳税人、扣缴义务人完成申报后可采取多种方式通过开户银行从自己账户中把税款划入国库。在税银库未联网的情况下，纳税人凭税收缴款凭证到开户银行缴纳税款。在税银库联网的情况下，有两种方式：一是通过税务机关系统（包括通过税务机关前置机以及通过在银行的税务机关前置机）；二是通过银行支付系统（包括通过在税务机关的银行前置机以及通过银行的前置机或窗口）。

辅导期一般纳税人说明（中小商贸企业）

1、辅导期一般纳税人申请：

营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”；

提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、（进出口备案登记）、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜发票复印件、预计年销售额可达到180万元以上的购销合同或书面意向；

办理流程：材料准备齐全后，保送到税务大厅服务窗口，进行预录受理；联系管理员进行实地调查时间；法定代表人股东会计销售人员参加约谈；审批后需要带税务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。

2、领购发票

每月核定发票用量为25份，发票版位为万元版；辅导期内可以办理发票增量和改版，但除需要预交已开发票4％税金外，在本次增量改版结束后，需要到发票管理窗口恢复原先的版位，也就是说，本月申请本月有效，下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件，刻制“发票专用章”。

3、进项税金抵扣

本月认证的发票必须本月申报，取得发票超过90天未认证不允许抵扣；

辅导期内，本月认证的发票需要报“待抵扣”，在附表二第24 25栏填写与本月认证相符的增值税发票相同的信息，本月不形成进项。

次月比对相符后，将上月比对相符的发票在附表二第23栏填写，形成进项税金；（运费发票和海关完税凭证同上，在相应的栏次填写）

4、帐务处理

本月购进： 借：库存商品

应交税金—增值税—待抵扣税金 贷：现金/银行/应付 次月比对相符后：

借：应交税金—增值税—进项税金 贷：应交税金—增值税—待抵扣税金

商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人，期限为半年。期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。

辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。以下处理方法仅供参考:

一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项发票可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应交税金-待抵扣进项税额。

二、申报表的填制（附表二）填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容； 收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容；

23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额；

相关行次的关系23行+24行-25行=3行。

三、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税，预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的增值税抵缴。预交税款帐务处理：

借：应交税金-应交增值税（已交税金）贷：银行存款

如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税，预缴税金就不需要其他帐务处理；如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税，多交部分做如下处理： 借：应交税金-未缴增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

“应交税金-未缴增值税”的借方余额表示企业多交增值税。

当月预缴4%的增值税填在《增值税纳税申报表》第28行“分次预缴税额”一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税（《增值税纳税申报表》28行数额大于24行数额）32行为负数，与“应交税金-未缴增值税”的借方余额一致。辅导期一般纳税人预缴税款筹划

新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序，而税法规定：辅导期内纳税人领购的发票为25份万元版发票，如果企业本月业务量较大，不能够满足实际需要，企业可以申请发票增量或增版，但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。

筹划方案：如果企业本月确实需要增量/增版，尽量压缩增量/增版前开具发票的金额，使预缴税款的基数减小。压缩要根据当地税务机关的相关规定或潜规则进行

♛ 企业纳税申报实习总结

♛ 企业纳税申报实习总结

某按季申报的小卖部为小规模纳税人，2016年10-12月份销售货物取得收入120000元(不含税收入，下同)，自行开具普通发票。2017年1月份增值税如何申报?

答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税货物销售额为120000元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为120000×3%=3600元。

增值税纳税申报表填列如下：120000元填入申报表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;3600元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”。

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月份

各项税费申报缴税期限

        法定假期说明

   1

1月1日－16日

元旦：1月1日至2日（1月份放假2天不顺延）, 15日为公休

   2

2月1日－15日

春节：1月27日至2月2日（2月份放假2天不顺延）

   3

3月1日－15日

   4

4月1日－18日

清明节：4月2日至4日放假3天

   5

5月1日－15日

劳动节：5月1日放假1天（不顺延）

端午节：5月28日至30日放假（不在申报期内）

   6

6月1日－15日

   7

7月1日－17日

15-16日为公休日

   8

8月1日－15日

   9

9月1日－15日

  10

10月1日－23日

中秋节、国庆节：10月1日至8日放假8天

  11

11月1日－15日

  12

12月1日－15日

其它说明

1、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定：

税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延，

纳税申报时间安排表

资料共享平台

2、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定：增值税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳。

3、《中华人民共和国消费税暂行条例》第十四条规定：消费税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳。

4、《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或分季度预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

5、《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

6、《废弃电子产品处理基金征收管理规定》(国家税务总局公告2012年第41号)第十四条规定：基金缴纳义务人按季申报缴纳基金。基金纳税义务人应当自季度终了之日起十五日内申报缴纳基金。

以上是小编整理的有关2017年纳税申报时间安排表相关内容，希望大家喜欢!

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消费税纳税申报流程指引2017

你对消费税的纳税申报了解吗?你知道消费税的纳税申报流程吗?下面是.jinpinTjian ul li a小编为大家带来的关于消费税纳税申报流程指引的知识，欢迎阅读。

1、消费税申报

1.可采用网上申报和手工申报。

2.选择手工申报方式的纳税人可以填写适用的消费税纳税申报表(国税网站下载或办税服务厅领取)，加盖公章，就近报送任一办税服务厅。

3.选择网上申报方式的纳税人可通过深圳国税网站(www.szgs.)办理电子报税。

4.消费税申报分为月报和年报，一般纳税人消费税应当按月申报。从2014年7月1日起，缴纳消费税的小规模纳税人实行季度申报。月(季)报主表及附表于每月(季)终了后15日内(逢节假日顺延)办理消费税纳税申报时填报。年报表于每年度终了后15日内办理消费税纳税申报时报送。

5.成品油消费税纳税人仅需进行月报，无需进行年报。

2、烟类消费税纳税人需报送

(1)卷烟生产企业报送《烟类应税消费品消费税纳税申报表》及附表各2份。

(2)批发卷烟的消费税纳税人报送：

——《卷烟消费税纳税申报表(批发)》2份。

——《卷烟批发企业月份销售明细清单》(电子数据)。

(3)外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联。

(4)委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供《代扣代收税款凭证》。

(5)进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供《海关进口消费税专用缴款书》。

3、酒类消费税纳税人需报送

(1)《酒类应税消费品消费税纳税申报表》及附表各2份。

(2)抵减进口葡萄酒消费税的，报送《海关进口消费税专用缴款书》。

4、成品油消费税纳税人需报送

(1)《成品油消费税纳税申报表》及附表各3 份。

(2)外购应税消费品连续生产应税消费品的，应提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联原件。外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，应提供增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件的同时，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。

(3)委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的`，应提供《代扣代收税款凭证》。

(4)进口应税消费品连续生产应税消费品的，应提供《海关进口消费税专用缴款书》。

(5)石脑油、燃料油生产企业按月报送《生产企业销售含税石脑油、燃料油完税情况明细表》。

(6)石脑油、燃料油使用企业按月报送：

——《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》。

——《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》。

——《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》。

——《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项“消费税税款缴纳凭证号码”所对应的消费税税款缴纳凭证的复印件。

——当期外购石脑油、燃料油取得认证相符的普通版及汉字防伪版(非DDZG)增值税专用发票复印件。

——进口货物报关单、海关进口消费税专用缴款书、自动进口许可证等材料复印件。

5、小汽车消费税纳税人需报送

《小汽车消费税纳税申报表》及附表各2份。

6、电池消费税纳税人需报送

《电池消费税纳税申报表》及附表各2份。

7、涂料消费税纳税人需报送

《涂料消费税纳税申报表》及附表各2份。

8、其他类

(化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、气缸容量250 毫升以上摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板)消费税纳税人需报送：

(1)《其他类应税消费品消费税纳税申报表》及附表各2份。

(2)外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联。

(3)委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供《代扣代收税款凭证》。

(4)进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供《海关进口消费税专用缴款书》。

 注：自2015年7月1日起，在成品油、电池、涂料、小汽车、烟类、酒类、其他应税消费品消费税纳税申报其他资料中增加《本期减(免)税额明细表》,由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。

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企业所得税纳税申报表

企业所得税纳税申报表 培训资料

第一部分

企业所得税纳税申报表概述

一、《企业所得税纳税申报表》

《企业所得税纳税申报表》，是企业所得税的纳税人履行纳税义务，以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审核纳税人税款缴纳情况的重要依据。《企业所得税纳税申报表》以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，并按税收规定进行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳所得税额。

二、《企业所得税纳税申报表》填报依据

《企业所得税纳税申报表》采用以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，并按税收规定进行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳所得税额。因此，纳税人在填报时，一要按照全国统一的财务、会计制度规定，正确核算和反映企业在某一纳税期内的利润总额；二要在此基础上，严格按照企业所得税税法规定中有关应纳税所得额的确定办法和申报表中的具体要求进行调整、计算，正确申报应纳税所得额和应纳所得税额。

三、《企业所得税纳税申报表》的种类 《企业所得税纳税申报表》分为两种，一种是《企业所得税季度纳税申报表》，另一种是《企业所得税纳税申报表》。

四、《企业所得税纳税申报表》的组成

《企业所得税纳税申报表》分为《企业所得税纳税申报表》主表及附表。附表包括：附表一：《企业所得税纳税调整项目表》、、附表二：《企业所得税减免项目表》、《企业弥补亏损报备表》。

附表三：《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》。

五、《企业所得税纳税申报表》主表与附表之间的关系

《企业所得税纳税申报表》主表与附表之间有密切关系。附表是为计算主表的相关项目而设置的，是主表项目的细化。在填写主表前应首先填写附表。

六、《企业所得税纳税申报表》的填报范围

凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论盈利、亏损还是享受减免税，以及何种行业、何种经济性质、采用何种申报方式，均应按照税法规定和填报要求，按期填报《企业所得税纳税申报表》进行申报纳税。

七、企业所得税纳税申报时间

企业所得税季度纳税申报时间为月、季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税季度纳税申报表》，终了后2月底前，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税纳税申报表》主表及附表一至三。

八、《企业所得税纳税申报表》填报书写要求

（一）普通申报表的填报要求

1、纳税人必须按照要求填写《企业所得税纳税申报表》及附表，保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约关系正确；

2、保证《企业所得税纳税申报表》及附表填报数据的完整，无数据的项目填“0”，不得漏项；

3、《企业所得税纳税申报表》及附表数据的填写须工整、清晰，不得涂改、勾划。

（二）、采用OCR扫描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申报表的要求

采用OCR扫描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申报表的要求更加严格。

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1、纳税人必须按照要求填写《企业所得税纳税申报表》及附表，保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约关系正确；

2、用黑色签字笔按“填写标准”的字体在方格内填写；

3、表内各项指标必须填写齐全，不得缺省；

4、填完的字符不得涂抹勾划，填错的字符可在方格内用涂改液覆盖，待涂改液完全干后再重新填写；

5、单位盖章需用红色印油，不得将“单位章”盖在表中所填的数据区域和黑色标识块上。

第二部分 《企业所得税季度纳税申报表》的填写

一、《企业所得税季度纳税申报表》的格式是：企业所得税季度纳税申报表

申报所属日期

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：元

计算机代码申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业

入库级次

项

目

行次

本期累计数

收入总额 1利润总额（应纳税所得额）

2适用税率

3应纳所得税额

4期初未缴所得税额

5减免所得税额

6查补以前税额

7实际已缴纳所得税额

8本期申报延交所得税额

9实际应补（退）所得税额

10应交城服费额

11企业公章 企业申报日期：

****年**月**日 办税人员姓名：

主管税务机关： 税务所：

受理申报日期：

****年**月**日 审核人： 录入人：

二、表头内容填写：

计算机代码：填写税务机关编排的代码。

申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、汇算清缴，因此季度申报表数据均按累计数据填报。所属日期是： 一季度：1月1日一3月31日 二季度：1月1日一6月30日 三季度：1月1日一9月30日 申报单位：按照本单位公章填写全称。

地址及电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员联系电话（或寻呼机）。

缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。

入库级次：均填写“地方级”。

经济类型：按税务登记的有关内容填写。

行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财务会计制度的纳税人填“其他”。表尾项目的填写真实、完整。

三、具体内容按下列填报口径填写：

第1行 收入总额：填写从事生产经营活动所取得的各项收入的总和，采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体填写应税收入净额。

第2行 利润总额：实行自核自缴的纳税人填写本期按现行财务会计制度计算的利润总额；实行纯益率征收的纳税人根据计算所得填写，公式为：

应纳税所得额=收入总额×税务机关核定的纯益率 将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”

采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体根据计算所得填写，公式为：

应纳税所得额=应税收入净额-分摊的准予扣除项目金额 将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”

第3行 适用税率：按纳税实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率。两档优惠税率为：应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的减按27%的税率征收。在中关村科技园区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。

第4行 应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业所得税税率计算出的应纳所得税额。公式为：

应纳所得税额=利润总额（应纳税所得额）×适用税率

实行定额征收企业所得税的纳税人，直接按主管税务机关核定的税额填入“应纳所得税额”。

第5行 期初未缴所得税额：根据纳税人上年12月末应缴而未缴的所得税额填写。多缴的应以“-”表示，中调整期初数的按调整后的数字填写。

第6行 减免所得税额：填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。

第7行 查补以前税额：填写申报所属期内查补入库的以前企业所得税额。

第8行 实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经缴库的企业所得税税额。

第9行 本期申报延交所得税额：填写纳税人本期申报并经主管税务机关批准的缓交企业所得税税额。

第10行 实际应补（退）所得税额：根据本表计算所得填写，即

10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申报当期填开税票入库的企业所得税税额。

第三部分《企业所得税纳税申报表》的填报

一、《企业所得税纳税申报表》主表的填写

（一）、《企业所得税纳税申报表》主表的格式： 企业所得税纳税申报表（2-1）

申报所属日期

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：元计算机代码：申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项

目

行 次

本期累计数

企业申报

税务机关审核

一、销售(营业)收入

减 ：销售折扣与折让

销售(营业)成本

销售(营业)费用

销售(营业)税金及附加

二、销售(营业)利润(6=1-2-3-4-5)

加：代购代销收入

其它业务利润

其中：技术转让收益

境外劳务收益

减：管理费用

其中：研究新产品、新技术、新工艺发生的费用

财务费用

汇兑损失

三、营业利润

（15=6+7+8-11-13-14 加：投资收益

其中：联营企业分回利润

境外投资收益

股息收益

国库券利息收入

国家补贴收入

营业外收入 减：营业外支出）

加：以前损益调整额

四、利润总额（纳税调整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）

加：纳税调整增加额（取自附表一第1行）

减

纳税调整减少额（取自附表一第31行）

五、纳税调整后所得（28=25+26-27）

减：弥补以前亏损（取自《企业弥补亏损报备表》）

减：免税所得

（30=31+32+…+41）

其中：免税的国债利息所得

免税的补贴收入

免税的纳入预算管理的基金、收费或附加

免于补税的投资收益

免税的技术转让收益

免税的治理“三废”收益

免税的股息收入

免税的高等学校、中小学培训收入

免税的科研单位、大专院校技术收益

免税的为农业生产提供的技术、劳务收入

其他免税所得

六、应纳税所得额（42=28-29-30）

减：研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额

43企业所得税纳税申报表（2-2）

申报所属日期

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：元

计算机代码：申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项

目

行 次

本期累计数

企业申报

税务机关审核

七、抵扣后的应纳税所得额（44=42-43）

适用税率

八、应纳所得税额（46=44×45）

减：减、免所得税额（取自附表二第1行第4栏数据）

减：技术改造国产设备投资抵免税额

加：联营企业利润补税额（取自附表三第1行第6栏数据）

股息收入补税额（取自附表三第8行第6栏数据）

中外合资企业补税额（取自附表三第16行第6栏数据）

投资收益补税额（取自附表三第20行第6栏数据）

境外收益补税额 53

九、应缴入库所得税额（54=46-47-48+49+…+53）

加：期初未缴所得税额

查补以前税额

减：实际已缴纳所得税额

十、期末应补(退)所得税额（58=54+55+56-57）

减：本期申报延交数额

十一、实际应补(退)所得税额（60=58-59）

十二、应缴城市集体服务事业费

61其中：本期入库城市集体服务事业费

十三、税后利润（63=30+43+47+48+（44-46-61）

十四、补充资料 ：期末(平均)职工人数(人)64工资总额(实发数)(元)

65其中：税前扣除部分(元)

66技术合同成交金额

67实现技术交易额

68实现技术交易净额

69提取奖酬金

70安置待业人员(人)

71安置四残人员(人)

72国有企业中集体资本金比例应缴税款

73企业公章

企业申报日期：

****年**月**日 办税人员姓名：

主管税务机关： 税务所：

受理申报日期：

****年**月**日 审核人： 录入人：

（二）、《企业所得税纳税申报表》主表内容的结构 《企业所得税纳税申报表》主表从结构上分为三部分：一是表头项目，二是表体项目，三是表尾项目。

（三）、《企业所得税纳税申报表》主表（含附表及季度申报表）表头及表尾项目的填写

《企业所得税纳税申报表》表头项目，应按照税务登记表、初始申报及纳税核定的相关内容填写，填写的具体内容： 计算机代码：填写税务机关编排的代码。

申报所属日期申报：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、汇算清缴，因此申报表数据均按累计数据填报。所属日期是：1月 1日一12 月 31日

申报单位：按照本单位公章填写全称。

单位地址及联系电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员联系电话（或寻呼机）。

缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。

入库级次：均填写“地方级”。

经济类型：按税务登记的有关内容填写。

行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财务会计制度的纳税人填“其他”。表尾项目的填写真实、完整。

（四）、《企业所得税纳税申报表》主表表体具体项目的填写

第1行 销售（营业）收入：填写纳税人从事生产经营等活动所取得的各项主营业务收入。工业企业填写产品销售收入，商品流通企业填写商品销售收入，旅游、饮食服务企业填写营业收入，其他纳税人以此类推，按相关口径填写。事业单位、社会团体填写应税收入，即：应税收入总额一收入总额一非应税收入总额，采取分摊比例法计算应纳税所得额的填写应税收入净额。

第2行 销售折扣与折让： 按照会计制度的规定只限商品流通企业填写，其他纳税人在本表第1行中直接冲减销售收入。

第3、4行： 销售（营业）成本、销售（营业）费用：填写纳税人销售产品（商品）和提供各种服务性、劳务性的经营活动过程中所发生的实际成本和销售费用。其中：事业单位、社会团体分摊的准予扣除项目金额填写在第3行内。第5行 销售（营业）税金及附加：填写纳税人销售与主营业务有关的产品（商品）和提供劳务应交纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加及文化建设事业费。

第6行销售（营业）利润 填写本表计算所得。

商品流通企业：销售（营业）收入一销售折扣与折让-销售（营业）成本-销售（营业）费用-销售（营业）税金及附加；即6行=1-2-3-4-5行。

工业企业及其他企业：销售（营业）收入-销售（营业）成本-销售（营业）费用-销售（营业）税金及附加。即6行=1-3-4-5行。

第7行代购代销收入：仅限于有代购代销手续费收入的商品流通企业填写。

第8行 其它业务利润：填写纳税人除主营业务以外的其它业务收人扣除其它业务的成本、费用、税金后的利润额。

第9行 技术转让收益：填写纳税人当期发生的技术转让收益。

第10行 境外劳务收益：填写纳税人在境外取得的劳务收益。

第11行 管理费用 ：填写纳税人当期发生的管理费用。

第12行 研究新产品、新技术、新工艺发生的费用：填写纳税人当期发生的研究新产品、新技术、新工艺发生的费用总额。

第13行 财务费用：填写纳税人当期发生的财务费用。第14行 汇兑损失 ：仅限于单独核算汇兑损益的商品流通企业填写，如为净收益，应以“-”号表示；其他纳税人按会计制度规定在“财务费用”中反映。

第15行 营业利润 ：填写本表计算所得：

商品流通企业按本表：销售（营业）利润+代购代销收入+其它业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失计算所得填写，即15行= 6 +7+ 8-11-13-14 行；

工业企业及其他纳税人按本表：销售（营业）利润+其它业务利润-管理费用-财务费用计算所得填写。即15 行=6+8-11-13 行。

第16行 投资收益：填写纳税人以各种方式对外投资所取得的收益，如为投资损失，应以“-”号表示。

第17行 联营企业分回利润：填写纳税人对外投资从联营企业分回的税后利润额。

第18行 境外投资收益：填写纳税人向境外投资取得的投资收益。

第19行 股息收益：填写纳税人因持有其他股份制企业股票所取得的利息收入。

第20行 国库券利息收入：填写纳税人因购买国库券所取得的利息收人。

第21行 国家补贴收入：填写纳税人取得的国家或部门给予的各种补贴收人。

第22、23行 营业外收入、营业外支出 ：填写纳税人经营业务以外的收入和支出。

第24行 以前损益调整额： 填写纳税人调整以前损益事项而调整的本年利润额，如为调整以前损失，以“-”表示。

如纳税人通过税务检查而调增的以前应纳税所得额在财务报表的“以前损益调整”项目中反映的，则应在《企业所得税纳税调整项目表》中“纳税调整减少额”的“其他”项目中同时反映。企业纳税内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后补扣。如财务报表中的“以前损益调整”中含上述项目，须在纳税调整表纳税调整增加额“不允许扣除项目”中的“与收入无关的支出”中调整。

第25行 利润总额（纳税调整前所得）：填写本表计算所得：营业利润+投资收益+国家补贴收入+营业外收入-营业外支出+以前损益调整额。即25行=15+16+21+22-23+24行。

第26行 纳税调整增加额：按《企业所得税纳税调整项目表》（附表一）中第1行“纳税调整增加额”数字填写。

第 27行 纳税调整减少额：按《企业所得税纳税调整项目表》（附表一）中第31行“纳税调整减少额”数字填写。第28行 纳税调整后所得：按本表计算所得填写 28行=25+26-27行。本行如为负数，即为企业当期申报（纳税调整后所得为-10（含-10）万元以上须经中介机构审核）的，并按有关规定确认可在以后结转弥补的亏损额。

第29行 弥补以前亏损：填写纳税人根据税法规定，报经确认后可以在税前弥补以前亏损而减少的应纳税所得额。税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的所得。

第30行 免税所得：按本表计算所得填写，30行=31+32+…+41行。

第31行 免税的国债利息所得：填写《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》中明确的不计入应纳税所得额的国债利息收入以及财政部、国家税务总局财税字[1995]81号文件中明确的纳税人购买财政部发行的公债利息所得不征收企业所得税的收入。

第32行 免税的补贴收入：根据财政部、国家税务总局《关于企业补贴收人征税等问题的通知》的规定：企业取得国务院、财政部和国家税务总局文件明确的有专项用途的国家补贴和其他补贴收入可以不计入应纳税所得额，如无文件明确，应一律并入实际收到该补贴收入的应纳税所得额纳税。此处填写有文件明确可以不计入应纳税所得额的补贴收入。第33行 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加：填写按照市财政局、市地税局京财税［1998］882号“关于印发北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》的通知”中规定免征企业所得税的纳入预算管理的基金、收费或附加。

第34行 免于补税的投资收益：填写纳税人按税法规定免于补税的投资收益。本行特指从联营企业分回的免于补税的投资收益。

第35行 免税的技术转让收益：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》规定的企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的减免征收所得税的技术转让收入。

第36行 免税的治理“三废”收益：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第三款第2项规定中明确的对企业治理“三废”所得暂免征收所得税的收入。

第37行 免税的股息收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）009号文件中明确的，企业对外投资分回的股息、红利收入比照联营企业分回利润规定进行补税的收益。

第38行 免税的高等学校、中小学培训收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第（八）款第2项规定中明确的暂免征收所得税的培训收入。

第39行 免税的科研单位、大专院校技术收益： 填写财政部、国家税务总局财税字（94）001 号《通知》第一条第（二）款第2项规定中明确的暂免征收所得税的技术性服务收益。

第40行 免税的为农业生产提供的技术、劳务收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第（二）款第1项规定中明确的暂免征收所得税的技术服务收入

第41行 其他免税所得：填写本表免税所得之外的按照规定可以作为免税所得的其他免税所得。

第42行 应纳税所得额 ：填写本表计算所得：42行=28-29-30。

本表28—42行填写，分为3种情况，现举例说明具体填报方法：项

目

行次

如为盈利企业

如盈利额与需弥补亏损额一致 如为亏损企业

纳税调整后所得 100 100-100

减：弥补以前亏损 50

100减：免税所得 30

：

：应纳税所得额

30 0 0

注： 1、42行“应纳税所得额”≥0时，42行关系式成立。

2、28行“纳税调整后所得”<0时，42行填写“0”。

3、如有“免税所得”项目（30行至41行），无论何种情况均须按要求填写。但不进入42行关系式计算。

4、42行以后的项目按企业实际情况填写。

第43行 研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额：盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺费用所发生的各项费用比上年实际发生额增长达到10%以上（含10%），其当年实际发生的费用除按规定据实扣除外，年终经主管税务机关审核批准后，再按其实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后均不再抵扣。增长未达到10%以上的，不得抵扣。本行填写经税务部门审核批准后抵扣的应纳税所得额。第44行 抵扣后的应纳税所得额：填写本表计算所得：应纳税所得额-研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额。即44行=42-43行。

第45行 适用税率：按纳税人年实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率，对应纳税所得额在一定数额之下的企业，给予优惠税率照顾。其优惠税率为：年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%税率征收。在北京高新技术产业开发试验区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。

第46行 应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业得税税率计算出的应纳所得税额。按本表“抵扣后的应纳税所得额×适用税率”计算填写，即：46行= 44×45行。

第47行 减、免所得税额 填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。按《企业所得税减免项目表》（附表二）第1行、第4栏“减免税额”的合计数填写。

第48行 技术改造国产设备投资抵免税额 填写纳税人按照“关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关政策的实施办法的通知”（京地税企[ 2000]244号）规定，经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免的企业所得税税额。

第49行 联营企业利润补税额 ：按《联营、股份、中外合资、投资企业分利、股息收人纳税计算表》（附表三）第1行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第50行 股息收入补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业分利、股息收入纳税计算表》（附表三）第8行，第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第51行 中外合资企业补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》（附表三）第16行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第52行 投资收益补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》（附表三）第20行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第53行 境外收益补税额：按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定的境外所得补税原则和计算公式计算填写。

计算公式1：

应纳税款=（境内所得+境外所得）×境内税率 计算公式2：

=

× 计算公式3：

实际应纳税额=境内、境外应纳税款总额-不同国家的抵扣限额

第54行 应缴入库所得税额：填写纳税人实际应缴纳所得税额。为本表计算所得，即：54=46-47-48+49+..+53行

第55行 期初未缴所得税额：填写纳税人上年12月末应缴而未缴的所得税额，多缴的应以“－”号表示。即填写上年汇算清缴申报表主表中期末应补（退）所得税额。中一般不予调整，如确需调整的，应附有说明。中调整期初数的，按调整后的数字填写。

第56行 查补以前税额：填写申报所属期内（1月1日—12月31日）已查补入库的以前补税额。

第57行 实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经缴库的所得税额。即含上年汇算清缴在本年的入库金额和本（不含本期应补退所得税额）实际入库金额。第58行 期末应补（退）所得税额：按本表计算所得填写：如55行≥0，则58行= 54+55+56-57行；如55行<0，则58行= 54+56-57行。汇算清缴的本行数作为次年“期初未缴所得税额”。

第59行 本期申报延交数额：填写纳税人本期申报缓缴数额。

第60行 实际应补（退）所得税额 按本表计算所得填写，即：60行=58-59行，即申报当期填开税票的企业所得税入库金额。

第61行 应缴城市集体服务事业费：填写纳税人随企业所得税附征的应缴城市集体服务事业费。

第62行 本期入库城市集体服务事业费 ：填写纳税人申报当期缴款入库的集体服务事业费。

第63行 税后利润 ：按本表计算填写，即：63行= 30+43+47+48+（44-46-61）

第64行 补充资料 期末（平均）职工人数：纳税人申报时填写年末平均职工人数。

第65行 工资总额（实发数）：填写纳税人实际发放的工资总额，包括税前实际发放数和税后发放数额。

第66行 税前扣除部分：填写经税务机关等部门批准的、按不同工资办法允许在税前扣除的工资总额。

第67行 技术合同成交金额：填写纳税人申报所属期在技术合同中，订立合同双方协商确立的合同交易额。纳税人接技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第68行 实现技术交易额：填写纳税人申报所属期实现的合同中的技术交易额。按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第69行 实现技术交易净额：填写纳税人申报所属期实现的合同交易额中技术交易部分扣除成本、费用后技术性收入净额，是科研人员提取奖酬金的依据。纳税人按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第70行 提取奖酬金：填写纳税人申报所属期技术合同完成后，根据技术性收入净额提取的用于奖励科研人员的奖金额。纳税人按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第71行 安置待业人员：填写享受税收优惠的待业人员的人数。包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位、区县级以上大集体企业精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。

第72行 安置四残人员：填写享受税收优惠政策的“四残”人员的人数。“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾以及弱视、弱智。

第73行 国有企业中集体资本金比例应缴税款：指国合合营企业应缴税款按国有、集体资本金比例采取一税两票分别入库。此项目填写按集体资本金比例应缴入库税款金额。实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人填报本表要求

实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人在进行申报时只填写销售（营业）收入（第1行）、应纳税所得额及该项以下的有关项目。

汽车驾驶学校定额征收企业所得税的纳税只填报应缴入库所得税额及以下有关项目。

汽驾定额征收所得税额= 100元×人数

摩托车定额征收所得税额=20元×人数

换算学员人数=零散收入总额÷汽驾摩托车培训收费标准额。砖窑、灰窑、煤窑实行定额征收企业所得税的纳税人在进申报时只填写应缴入库所得税额及以下有关项目。税款定额为 砖：1.5元—5元/千块 煤：1.5元—4元/吨 灰：1.5元—2元/吨

二、《企业所得税纳税调整项目表》（附表一）的填写

（一）、企业所得税纳税调整

企业所得税纳税调整是指纳税人在计算应纳税所得额时其财务会计处理与税收规定不一致的，应按税法规定进行调整。包括对收入确定的原则以及具体金额的调整、各项成本费用扣除范围和标准的调整。

（二）、企业所得税纳税调整的意义

进行企业所得税纳税调整有利于实现财务会计制度与税法的适当分离，规范国家与企业的分配关系。

（三）、《企业所得税纳税调整项目表》（附表一）的格式

附表一：

企业所得税纳税调整项目表

申报所属日期

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：元计算机代码：申报单位名称：地址及联系电话：缴款书号：经济类型行业入库级次行次

项

目

本期累计

行次

项

目

本期累计

一、纳税调整增加额（1=2+16+27）19

(3)违法经营罚款和被没收财物损失2

1、超过规定标准项目（2=3+4..+15）20

(4)税收滞纳金、罚金、罚款3

(1)工资支出21

(5)灾害事故损失赔偿4

(2)职工福利费22

(6)非公益救济性捐赠5

(3)职工教育经费23

(7)非广告性质赞助支出6(4)工会经费24

（8）粮食类白酒广告费7

(5)利息支出25

(9)为其他企业贷款担保的支出项目8

(6)业务招待费26

(10)与收入无关的支出9

(7)公益救济性捐赠27

3、应税收益项目（27=28+29+30）10

(8)提取折旧费28

(1)少计应税收益11

(9)无形资产摊销29(2)未计应税收益12

(10)广告费30

(3)收回坏帐损失13

（11）业务宣传费31

二、纳税调整减少额（31=32+33+34+35）14

(12)管理费32

1、联营企业分回利润15

(13)其他33

2、境外收益16

2、不允许扣除项目（16=17+18+..+26）34

3、管理费17(1)资本性支出35

4、其他18

(2)无形资产受让、开发支出36企业公章：

企业申报日期：

办税人员：

主管税务机关： 税务所：

受理申报日期：

审核人： 录入人：

****年**月**日

****年**月**日

♛ 企业纳税申报实习总结

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。

一、凡增值税一般纳税人(以下简称纳税人)均按本办法进行纳税申报。

二、纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。

三、纳税申报资料

(一)必报资料

(表二)、(表三)、(表四)》;

《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》;

3.《资产负债表》和《损益表》;

4.《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报);

5.主管税务机关规定的其他必报资料。

纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》(主表及附表)。

(二)备查资料

1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联;

2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联;

运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件;

4. 收购凭证的存根联或报查联;

5. 代扣代缴税款凭证存根联;

6. 主管税务机关规定的其他备查资料。

备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。

四、增值税纳税申报资料的管理

(一)增值税纳税申报必报资料

纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关按照税法规定确定的期限内(具体时间由各省级国家税务局确定)，将本办法第三条、第一款要求报送的.纸介的必报资料(具体份数由省一级国家税务局确定)报送主管税务机关，税务机关签收后，一份退还纳税人，其余留存。

(二)增值税纳税申报备查资料

纳税人在月度终了后，应将备查资料认真整理并装订成册。

1. 属于整本开具的手工版增值税专用发票及普通发票的存根联，按原顺序装订;开具的电脑版增值税专用发票，包括防伪税控系统开具的增值税专用发票的存根联，应按开票顺序号码每25份装订一册，不足25份的按实际开具份数装订。

2. 对属于扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每25份装订一册，不足25份的按实际份数装订。

3. 装订时，必须使用税务机关统一规定的《征税/扣税单证汇总簿封面》(以下简称“《封面》”)，并按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。启用《封面》后，纳税人可不再填写原增值税专用发票的封面内容。

4. 纳税人当月未使用完的手工版增值税专用发票，暂不加装《封面》，两个月仍未使用完的，应在主管税务机关对其剩余部分剪角作废的当月加装《封面》。

纳税人开具的普通发票及收购凭证在其整本使用完毕的当月，加装《封面》。

本册单证份数、金额、税额、当月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省一级国家税务局制定。

五、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(主表及附表)由纳税人向主管税务机关购领。

六、申报期限

纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

七、申报方式

纳税人进行申报的主要方式为网上申报。为了更好的服务广大纳税人，现在手机上也可以报税了。只要有张手机ca数字证书就可以了。网上申报的主要流程：例如：如果你需要报国税，那你只需要通过联通ca证书，在网上申报系统或者网上办税服务厅中进行操作就可以了。

八、罚则

(一)纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的有关规定处罚。

(二)纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按偷税处理，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的有关规定处罚。

(三)纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的有关规定处罚。

税率开错报税方法

17税率开错为3税率如何填写申报表，要下月开红票冲回再开正确的吗

发票开具错误，当月可直接作废。若已跨月，则

1、本月按3%的税率正常申报。

2、本月开具红字发票冲减，再开具正确的发票。本月若无开具正数的3%税率的发票冲减负数销售额，则应到柜台办理异常申报。

♛ 企业纳税申报实习总结

这次税法实训给了我很多启示，尤其是在处理税务方面。之前看到很多实务书都忽略了税收的影响，但这次实训课程为我们填补了这一空缺，让我们的知识得到了充实和完善。通过本次实训，我学会了如何处理税务问题，感觉受益匪浅。

首先，要根据公司的经济活动记录下记账凭证。然后，根据这些无误的记账凭证编制纳税申报表，进行税务申报。

增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。

增值税一般纳税人在纳税申报时，必须同时附列《发票领用存月报表》、《增值税(专用/普通)发票使用明细表》、《增值税(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》等三个附表。

对于《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系：

1.《增值税纳税申报表》中“本期销项税额”的合计数等于《增值税(专用/普通)发票使用明细表中专用发票销项税额合计数、普通发票销项税额合计数、不开发票销售的货物或应税务劳的税额三者之和。

2.《增值税纳税申报表》中“本期进销项税额”的合计数等于(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》中专用发票进项税额合计数、收购凭证进项税额合计数、运输发票进项税额合计数三者之和。

3.《发票领用月报表》中，“本期开具”项目的“销售额”栏和“税额”栏的专用发票小计应该分别等于《增值税专用发票使用明细表》中“销售额”栏和“税额”栏的合计数。同时，《发票领用存月报表》中“本期开具”项目的“销售额”栏的普通发票小计应等于《增值税普通发票使用明细表》中“销售额”栏和“税额”栏合计数的总和，而“税额”栏的普通发票小计应等于《增值税普通发票使用明细表》中“税额”栏的合计数。

在营业税和消费税中我学会了每做一笔销售就结转一次营业税和消费税。 针对于企业所得税，在本次实训中，我得到如下心得体会：

1.在进行收入分类时，需要正确区分哪些属于营业(销售)收入，哪些属于营业外收入或投资收益等。只有营业(销售)收入才能作为招待费和广告费的扣除基数。具体而言，营业(销售)收入是指会计上计入营业收入的项目，包括主营业务收入和其他业务收入。因此，在进行账目核算时，需根据不同项目进行对应分类，以确保账目准确无误。

2.视同销售。所得税的视同销售和增值税的视同销售的处理是不完全一致的，企业发生的内部处置业务由于并没有从外部取得收入在计算企业所得税时是不视同销售计税，外部移送不论是否取得收入均视同销售;

3.正确区分不征税收入和免税收入。不征税收入主要有财政拨款、行政事业性收费及财政性资金，要注意的是：不征税收入的支出形成费用的不得在税前扣除。免税收入重点把握国债利息(个人所得税还包括国家发行的金融债券利息)、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益

4.税前扣除项目。重点注意的有税金、损失、职工三费、借款费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益捐赠以及加计扣除项目和优惠政策允许扣除的其他项目。税金主要包括六税一费(消、营、城建、关、资源、土增和教育费附加)，不包括增值税(价外税不能扣除);车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税在管理费用中列示;契税、耕地占用税和车辆购置税计入成本，按折旧年限分期扣除。损失包括货物的成本和增值税，但应扣除由保险公司或其他单位或个人的赔偿收入。当期作为损失在以后期间又收回的作为当期收入计税。计税基础为实际发放的职工工资，现在工资已经没有扣除限额。

借款费用，扣除贷款利息、业务招待费和广告费用等是企业纳税过程中需要注意的问题。对于贷款利息，企业在填报税表时应以银行同期贷款利率为限，超过部分不得扣除。而在业务招待费用和广告费用方面，企业需要正确区分不征税收入和免税收入，并取60%或0.5%两者中的较小者作为扣除限额。另外，超过15%部分不得扣除，当年无法扣除的可结转至后续年度扣除（只有广告费和教育经费可以结转）。对于公益捐赠，企业需要首先计算会计利润，然后在会计利润的基础上乘以12%作为扣除限额。在计算会计利润时，需要注意符合《企业会计准则》的经过调整过的会计利润，包括应分摊的租金费用、新确认的收入以及相关税费等。

印花税、车船税、房产税、契税都放在管理费用中，作为费用化支出。

这次实训是一次综合性的训练，旨在提高我们的实际操作能力，缩短了课本知识与实际工作之间的距离。通过这次实践，我深刻领悟到会计人员最需要的品质是细心。同时，我们加深了对各税法计算及征收申报知识的理解，提升了对税法基本理论和基本知识的应用能力，也锻炼了我们的申报技能。本次实训的一个亮点是将税法专业知识和实务有机结合起来，让我们真正掌握各种税种应纳税额的计算方式和纳税申报表的填写方法。此外，这次实训还将会计理论知识和专业实践相结合，拓展了我们的视野，增进了我们对企业实际运作情况的认知。

♛ 企业纳税申报实习总结

生活犹如一片片随风飘落的叶子，在空间留下无形的弧线，挥动着时间最自然的舞姿，然后铺落在年夜地上。时光的飞逝把它深藏在年夜地的心脏里。生活也如此，给我们留下许多点点滴滴，时间的促而过积淀成美好的过往，然后留在我们的心灵深处，永恒地珍惜在我们的回想里。

这个秋冬我播种了希望，收获了秋冬的果实。虽然天气经常年夜风年夜雨，但我们在享受着秋冬热情奔放的豪情。虽然实习生活接近了尾声，然则给我留下了深刻的印象。一切的点点滴滴都历历在目。同时也有许许多多的美好充斥着我的实习生活。

我实习的单位是时代地产的珠海时代倾城项目的市场部。时代地产属于广州市时代成长企业团体有限公司。公司于是由中国房地产百强企业——时代地产集位于斗门白蕉镇白蕉路东侧及斗门白蕉路以东、虹桥三路。毗邻港澳，接近高栏港和珠海机场，西部沿海高速公路、江珠高速公路贯通全境，正在扶植的广珠铁路、机场高速公路、高栏港高速公路将使港口、机场的资源和功能辐射到斗门广阔腹地。并且项目配有超六星级会所，5万方商业，生态湿地公园，双语幼儿园等配套。项目开盘至今受到广年夜珠海市民，及港，澳同胞的青睐，也创下多项珠海房地产销售神话。

我在公司实习的职位是谋划。主要岗亭职责每天做日报、每周做周报、每月做月报，主要是数据剖析，写新闻稿和运动谋划案，协助运动的执行，运动控场还有治理兼职等工作。在实习中做的每件事都是很愉快的，因为每做一件事情都必定会有一定的收获。做周末运动，我知道了在公司中做运动，面对的对象是顾客，一切都要以顾客为主，并抱有一颗办事顾客的心和热情的态度，转变了我在学校中做学生工作的一些态度和意见。写请示文件，我知道了最重要的就是简明扼要的表达出主要意思，让别人能很快的看懂所要表达的意思，并且要有严谨的态度，尤其在一些关系到钱的方面，一定要细致周到全面，分毫不差。

工作需要谨慎细心。有一次，我就因为不敷细心而犯了毛病。起因是我做一份网签数据，改了套数，忘记把顺序悛改来，凑巧是在时代倾城这部分的顺序涌现了毛病，然后就被领导教训了。虽然说申请影响不年夜，但这本是不该有的毛病。这让我意识到做事应该细心谨慎。细节抉择成败，态度抉择一切。

11月21号，第25届“三英杯”乒乓球邀请赛暨第34届省港澳乒乓球友谊赛，这个运动在时代倾城方案，现场的布场，运动员评判员休息室的部署，领导裁判不雅众的位置，还有现场的掌控都是由我来协助的展开。其时有斗门体育协会和时代地产的领导到现场不雅赛，我也要负责他们位置的就坐。因为位置有限，有一位年纪较年夜职位也较高的领导在一旁站着，没有位置坐下，我留意到这情况后就跟已就小小声跟坐的人说，然后他们就主动起来邀请领导坐下。如果我一开端就支配好座位，让工作人员指引好，就不会涌现这样的情况，所以这告诉我，做任何事都应斟酌周到，同时也要提前做好准备。机会总是留给做好准备的人，还有提高自己的应变能力。

时代倾城的第二届广场舞年夜赛在火热进行中。在这个广场舞比赛中，我是负责人之一。负责军队的招募，抽签，军队照片等前期工作。在比赛期间，我充当主持人，从未主持过的我避免不了重要。当天的我念的时候语速不敷好，并且到其中一队时我让评委先生点评完后，忘记叫评委先生亮牌打分就叫军队退场。这都是因为我精力不敷集中才犯的毛病。以后做事时时刻刻都要全神灌注。

事情不多，也许年夜部分都是小事，然则要从这些小事中学会思考，懂得发明，所谓庞杂的事情简单做，简单的事情重复做，重复的事情立异做。就是这些，一点点积聚，现在的我已经可以进入到工作的状态了，即使师傅没有给我支配事情，我也会自己找一些事情，看看资料，学习一下有关营销谋划或是告白方面的知识，弄懂一些之前工作中遇到的问题，在后来的工作中如果用上了自己所学的知识就异常有造诣感。

当然，我在公司也学到了许多器械，不过更多的看到了自己的不足，同事的能力和特长，也不是我几天就能学会的。他们让我看到了一个优秀卒业生所应有的知识贮备，一个优秀职业人所应具备的职业素养，一个优秀领导人的人格魅力。也突然让我找到了自己年夜三的下一学年应该努力的偏向和目标，就是向他们接近，改正缺点，弥补不足。

以前总认为，自己性非分特别向，有些粗心年夜意，然则在工作中发明，只要我用心，做事照样可以很细心周到的，这一点也受到了师傅的认可。在工作的这段时间中，最值得自我确定的，应该是学会了"自省"。以前很好奇地认为世界离我有那么远，两只眼睛不敷看，两只手不敷抓，小脑袋也转不过来，有那么多器械可以去学，去看去走去体验，每日跑来闹去，却很少停下回头看看，看看自己走过的路，总结一下。每天下班回学校的路上，或是晚上一小我在宿舍，都邑回想一下一天做过的事，哪些是今天新学的器械，哪些事情也许可以做的'更好，似乎也不是锐意地，不经意间就会时不时的想起，这样一来，还感到自己一天做了不少事情，问题多了，收获也更多了。

真的走出校门了，自己做的事情就要担当起责任了。在学校中，敢于年夜胆做事，因为即使做错了，影响也不会太年夜，没有人会责备，年夜不了就是做的欠好。然则现在不一样了，事情做的欠好，有可能会影响到同事，影响到公司的好处，所以自己总是很小心翼翼，有些事情不敢自己做抉择，拿不定主意。我认为这个问题不但是缺乏经验，也还需要转换自己的思维，看来在以后的学习生活傍边还要多锤炼，尽将近让自己成为一个有思想，敢担当的人，毕竟马上就要找工作了，要为自己的人生年夜事做选择了。

总的来说，在这次实习中，自己获得了很年夜的锤炼，即使我不算一名最优秀的实习生，但至少我是一名合格的实习生。实习的目的最主要就是要积攒工作经验，提高工作能力，我认为我达到了此次实习的目的，达到了我自己预定的目标。

希望自己可以连续总结自我，认识自我，努力改正不足，学习更多的知识，一步步朝着自己的目标努力。

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