会计审计报告（热门十二篇）

(一)简要介绍公司的法定中英文名称，公司法定代表人，总经理或总裁，注册资本，注册地址、办公地址、电话及邮政编码。

(二)简要介绍公司的历史演变情况、主要职能部门，以及职员人数和年龄、学历、职称结构。

(三)简要介绍公司营业部情况，包括各营业部名称、地址、负责人、职工人数、设立时间、营运资金及联系电话等。

若年度内增加或减少营业部，简述其新设或撤销的原因。

(四)公司年报负责人及联系人的姓名、联系地址、电话、传真、电子信箱等。

二、经营情况

(一)经纪业务情况

(二)主要财务指标

1.财务状况指标

注:

①资产负债率

②流动比率

③=净资产/注册资本

④=经调整的净资产/客户保证金

⑤=流动资产(剔除期货资产)-流动负债(剔除期货负债)

期货资产包括保证金存款、应收保证金、客户质押、应收交割款、风险准备资产、结算差异等;期货负债包括应付保证金、应付交割款、风险准备金等。

⑥=长期投资/期初或期末净资产

⑦=(固定资产净值+在建工程)/期初或期末实收资本

⑧=净资产+风险准备金-一年以上帐龄的'应收款项-待摊费用-固定资产净值-无形资产-开办费及长期待摊费用

2.经营成果指标

注:①=2×净利润/(期初净资产+期末净资产)

②=2×净利润/(期初总资产+期末总资产)

③=经营费用/营业收入

三、审计意见

审计报告必须由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。

审计意见必须由会计师事务所和注册会计师盖章、签名(应提交审计意见原件，不得复印)。

公司有责任将正式报送中国证监会的年度报告材料送存所聘任的会计师事务所，会计师事务所有责任复核公司向中国证监会提供的财务会计资料(包括会计报表和会计报表附注)是否与注册会计师已签发审计意见的财务会计资料一致。

若执行审计的会计师务所对公司出具了有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告，公司董事会应对相关事项作出详细说明。

四、会计报表

会计报表的编制应遵守《企业会计准则》、相关财务会计制度与其他法律法规的规定。

会计报表包括公司报告年度末及其前一个年度末的比较式资产负债表，该两年度的比较式利润表，比较式利润分配表和现金流量表。

五、会计报表附注

会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分，它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的，有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息。

公司会计报表附注至少应当包括下列内容:

(一)公司主要会计政策和会计估计

1.会计制度。

2.会计年度。

3.记帐本位币。

4.记帐基础和计价原则。

5.会计报表的编制基础。

6.营业部的资金管理、交易清算原则。

7.外币业务核算方法。

说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法。

8.坏帐核算方法。

说明坏帐的确认标准、坏帐准备的计提方法和比例，以及坏帐损失的会计核算方法。

9.客户保证金的管理与核算方法。

10.质押品的管理与核算方法。

11.实物交割的核算方法。

12.风险准备资产的管理与核算方法。

13.结算差异核算办法。

分别按平仓盈亏与持仓盈亏说明结算差异的确认与核算方法。

14.长期投资核算方法。

对于长期股权投资，应说明其计价、收(权)益确认方法和股权投资差额的摊销方法;对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法。

15.固定资产计价和折旧方法。

说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率。

16.在建工程核算方法，包括利息资本化的核算方法和在建工程结转为固定资产的时点。

17.无形资产、开办费和长期待摊费用的摊销方法。

18.风险准备金核算方法。

说明风险准备金的计提方法和计提比例，风险损失的确认标准及核算方法。

19.收入确认原则。

分别说明公司手续费收入和其他业务收入的确认方法。

20.现金等价物的确定标准。

说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准。

21.如果本年度会计政策和会计估计发生变更，应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数。

注册会计师应对公司会计政策或会计估计变更的理由予以适当关注。

如果变更理由不合理或不充分，注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性和一贯性要求的审计意见。

(二)税项

应披露主要税种和税率，如营业税、所得税等。

若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。

(三)会计报表主要项目注释

公司至少应披露会计报表(汇总营业部以后的会计报表)的如下项目注释(如两个期间的数据变动幅度达50%以上，还应在该项目下明确说明增减变动的原因)。

(四)或有事项

对于资产负债表日存在的或有事项(如涉及诉讼、仲裁等)，应在会计报表附注中说明项目的性质、金额及对报告期及报告期后公司财务状况和经营成果的影响。

(五)承诺事项

对于资产负债表日存在的重大承诺事项(如对外担保金额等)，应说明其存在情况、金额及影响。

(六)资产负债表日后事项中的非调整事项。

凡涉及资产负债表日后事项中的非调整事项(如巨额亏损、停业整顿、严重违规等)，应按照《企业会计准则-资产负债表日后事项》的要求予以披露。

六、其他重要事项

1.报告期内股东会或股东大会、董事会会议、监事会会议情况简介。

2.公司名称、注册地址、法定代表人、董事、监事及高级管理人员变动情况简介。

3.本年度被处罚情况。

分别披露公司和中层以上管理人员接受各级政府管理部门检查并被处罚的记录。

4.聘用、更换会计师事务所情况。

若有更换会计师事务所的，应说明更换理由和依据，并披露本年度审计收费(注明是否含差旅费等)情况。

5.公司高级管理人员工资(含各种津贴、补贴等)、奖金分配情况，以及公司职员平均工资水平。

〘十〙会计审计报告

清算审计报告是指在企业注销清算前进行的审计工作，旨在对企业清算过程中的财务状况和资产负债情况进行全面透明的核查和验证。本文将详细介绍清算审计报告的内容和意义，并分析其对企业和相关方的影响。

清算审计报告是清算程序的一部分，其编制依据国家法律法规和审计准则。报告会详细列出企业的资产负债表、利润表和现金流量表等核心财务报表，并进行分析解读。报告会对企业的财务活动、资产变动和债务承担等关键事项进行审计，以确保其准确性和合规性。报告还会列出财务报表附注、内部控制评价、审计意见等内容，从多个角度全面评估企业清算过程中的财务风险和问题。

清算审计报告具有重要意义。它能为企业的决策提供有力依据。通过对企业财务状况和资产负债情况的详细披露和分析，企业管理层可以清晰了解企业的财务状况，并根据审计结果采取相应措施，如合理安排清算程序、优化资源配置等。清算审计报告能促进企业的公平公正清算。通过独立第三方的审计，可以保证清算程序的透明度和公正性，确保资产的合理分配，保护债权人和股东的利益。清算审计报告还可作为企业的身份证明和资信评估。对于企业参与其他商业活动或者进行再度投资的情况下，它们需要出具清算审计报告，以证明企业清算前的财务状况和信用等级。

清算审计报告对企业和相关方的影响较大。对于企业来说，清算审计报告可以帮助企业管理者更好地了解企业财务状况，提升决策的科学性和准确性。同时，它对企业的声誉和信誉起到积极作用，增加企业在市场竞争中的竞争力。对于债权人和股东来说，清算审计报告能提供他们清晰透明的信息，保护他们的利益，同时也提供了公正公平的环境，降低纠纷风险。对于监管部门和政府机构来说，清算审计报告是对企业法定义务的监督和核查工具，可以加强对企业的监管，维护市场秩序和投资者权益。

在编制清算审计报告时，审计师需要遵守国家法律法规和专业准则，严谨细致地开展审计工作，确保其客观、独立和真实的性质。同时，审计师还应注意保护企业的商业秘密和企业内部信息的安全性。在审计报告中，审计师需要对审计所得的相关问题进行准确明确的描述，并对企业可能面临的潜在风险和挑战进行合理预测和建议。

清算审计报告是企业在注销清算前进行的重要审计工作，具有重要意义和影响。它能为企业提供决策依据、促进公平公正清算，也能保护债权人和股东的利益，提高企业的竞争力。同时，它对监管部门和政府机构来说，是一种重要的监督和监管手段。清算审计报告的编制和发布要严格遵循法律法规和专业准则，确保报告的客观真实性，保护相关方的合法权益。

〘十一〙会计审计报告

浙江核新同花顺网络信息股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的浙江核新同花顺网络信息股份有限公司(以下简称同花顺公司)财务报表，包括20xx年12月31日的合并及母公司资产负债表，20xx年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则的规定编制财务报表是同花顺公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，同花顺公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了同花顺公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。

天健会计师事务所有限公司中国注册会计师陈亚萍中国·杭州中国注册会计师陈炎鑫

报告日期：20xx年3月19日

〘十二〙会计审计报告

1、负责房地产公司各项财务核算及会计业务;

2、负责成本管理、费用支出控制，预算编制并监控执行;

3、编制房地产公司财务报告及生产经营统计;

4、向有关方面提交财务报表，纳税筹划，缴纳各种税费;

5、协调处理与税务等相关的事项;

6、房地产业务为主，日常辅助工业企业会计业务;

整理、装订、编册、归档;

(4)负责按税法及有关要求，及时、准确编制并上报各种纳税报表，办理交纳各种税金的清缴及结算手续;

(5)负责及时、准确编制开发成本、在建工程有关明细报表，对各工程项目及时进行统计、分析。

全面了解、掌握国家有关财务会计制度和IFRS准则,制定本公司财务相关基础规范管理制度和标准;

建立健全公司的会计核算和财务管理的'各项规定制度并正确执行;完善内部控制体系，定期检查财务运行情况;

严格按照公司及客户财务制度审核原始票据、业务款项，进行帐务核算与处理;

审核各项公司业务支出相关的费用、收支等会计处理工作并对其进行监督检查，审核真实性、合理性、合规性，提供相关报表或报告;

完成各项财务结算、会计核算，上报财务执行情况，为公司及客户管理层提供分析数据;

领导交办的其他事项。

提供财务支持;

4、纳税申报、银行沟通等日常事宜

5、协调处理与税务等相关的事项;

6、预提摊销立账，定期总账和明细账核对;

7、参与生产制造、计划部门的生产、物料以及其他跨部门会议，协调解决管理中的问题，处理解答日常业务问题;

8、负责收集各职能部门的财务及业务数据，搭建数据分析模型，协助各业务单位开展经营分析、财务分析、经营管控，提升财务支持质量和服务水平;

9、深度参与公司新ERP上线。熟练操作当下和未来新上线ERP系统财务模块，熟识ERP系统各模块的逻辑关联,对ERP系统和控制提出改善,完善公司内部流程;

10、不限于以上的财务内务及临时其他工作

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（1）资产的帐户余颇过大

（2）所提折旧费用过大

（3）非生产用资产占用的资金过大。

你们解释目前正在准备两份报告：一份是多余物资设备的报告；一份是残余废旧设备物资的报告。我们认为越早对它们进行技术鉴定并报告有关部门批准备案，就越有利于其妥善处理和回收。为此，我们建议；这两份报告应该在本月上旬编制完毕，并尽力将这类物资设备控制在适当的水平上，适当地调整资产分类帐，将多余、残余、废旧的物资设备从该类分类帐中分离出来，并编制明细清册。

请你们将处理结果和净值额较大的资产（例如，编号117设备）的处理计划通知我们。如果同意我们的意见。我们希望在4月5日之前收到您的答复。

审计员：xxx

20xx年3月12日

备忘录三：差旅和招待费用xxx先生：

贵单位对“差旅和招待费用表”进行了自我检查和枝对，遵守了公司和部门的政策和程序。但是，在审计中，我们发现：每一张“差旅和招待费用表”都存在一些与政策不相符的事项。尽管这些例外的事项数量较小，但总的来说，它表明既定的“差旅和招待费用”政策都没有一贯遵守。下面列示一些具体事例：

1、乘坐出租车的费用记录没有附原始发票；

2、超过的差旅和招待费用记录没有附原始发票；

3、其他费用支出（非差旅和招待费用）的原始发票有的被遗失；

4、其他部门发生的非差旅和招待费用归集到“差旅和招待费用”要素662中。例如，办公用品支出应列在要素371中，其他经营费用应列在要素699中。

5、一些不在出差期间残无法证明是在出差期间发生的职员食膳费用列支在差旅费中。按规定，任何不正常的膳食费用支出都应该在报告中注明并作合理的解释。

6、招待费开支没有说明膳食的种类（早餐、午餐或晚餐），有的仅有一个职员出席，也没有说明就餐的目的或洽谈业务的性质；另外，有关宾客的背景（姓名、职位、职业或其他情况）也没有说明。

7、尽管购买机动车的保险费用不应该包括在“差旅和招待费用表”中，但却列示于“差旅和招待费用表”中。

8、六个月到期的票据贴现费用没有及时给予报告，职员应该至少每月反映一次。

9、审核“差旅和招待费用表”的职员未经授权并由专人负责。

管理部门发布的“A—90和A—99程序说明”列示了票据制度、编制差旅和招待费用表的有关政策。这些指示文件应该与负责填写“差旅和招待费用表”的所有相关职员进行讨论，让他们熟悉和理解这些政策规定，并应该妥善保管在适当的地方，以便遇到实际问题可以查阅参考。

当编制“差旅和招待费用表”的工作完成后，应该将共与恰当的文件，解释性说明和帐户记录相核对，然后由指定的人员批准。

请将采取的纠正措施通知我们，以保证公司政策得到有效地执行。我们希望在20xx年7月31日以前接到您的善复。

审计员：xxx

20xx年7月17日

备忘录四：信用和收款

标准

应收帐款帐户余额应该按信用期限编制帐龄分析报告，并逞交给信用管理部门，以便其监督收款和催款业务。

情况说明和原因

五月份和六月份经批准并呈送给企业管理当局的应收帐款帐龄分析报告中，有几个帐户的余额存在数字错位的差错（影响金额在0以下）。其原因是编制报告的会计人员没有进行检查，而且批准报告的信用监督员也没有进行任何的验证工作。

影响

月度应收帐款帐龄分析报告中，不正确的应收帐款余颇歪曲了应收帐款余额的实际状况。准确的报告将会给企业管理当局监督和控制潜在拖欠款业务提供良好的手段。

建议

编制帐龄分析报告的会计人员应该对完成的工作进行检查，然后传送给信用分析员并由其作抽样检查；另外，应该要求报告的编制员对报告的准确性有足够的把握。

审计员：xxx

20xx年9月20日

审计备忘录的编写是内部审计人员必须具备的一种专业技能、尽管上述四份审计备忘录的结构和内容不尽相同，但都反映了一些共同的特点或要求：篇幅较短，有话则长，无话则短；简明扼要地陈述审计发现；明确指出存在的问题及其影响；要求在规定的时间内给予答复。另外，从这几份审计备忘录中，我们可以切实地发现，内部审计活动在客观地确认值得改进的领域，促进组织加强控制、提高工作质量方面大有作为。在这个过程中，审计备忘录能够发挥积极的作用。这正是许多组织的企业管理当局都在有关政策和方针中明确要求被审计单位应该慎重考虑审计结果，并及时实施正确审计意见和建议的原因所在。

下面，我们再对这四份审计备忘录讨论的内容作一些附加的说明，它或许能够为您有效地进行审计或理解审计备忘录的结构和内容提供一些启示。

备忘录一讨论了已经完成的资本性项目（累计支出

〘一〙会计审计报告

审计报告，是审计人员对企事业单位的经济活动情况进行审查之后，把审查的情况及结果向审计机关或被审查单位主管部门所作的书面报告。审计报告的作用表现在以下几个方面：审计报告可以传达审计结果，为作出审计决定提供依据;审计报告是衡量审计工作质量的主要尺度;审计报告可以提供准确的审计信息，能够及时促进有关单位改善经营管理。审计报告的特点主要有：客观性、超脱性、公证性和权威性。按不同的标准，审计报告可分为不同的种类，这里，我们主要按审计的目的和对像把审计报告分为财务审计报告、经济效益审计报告和财经纪律审计报告三种。财务审计报告也称财务报表审计报告，主要是对企事业单位的凭证、帐目、会计报表、成本核算、产品核算、费用等方面进行审计后写出的书面报告;经济效益审计报告是指对某企业的经济效益实现的途径和完成情况、实现程度进行审计后写出的书面报告;财经纪律审计报告是指对行政机关和企事业单位违反财经纪律的行为进行审计后写出的书面报告。

审计报告的结构，一般由标题、主送单位、正文、结尾、附件、署名和日期等构成。

标题。可直接以“审计报告”为题，但多数写明审计的目的和对象。

主送单位，即审计报告的呈递单位，主要是委托单位，也可以是被审计单位的上级主管部门。

正文，是审计报告的主体部分，通常要写出五个方面的内容：第一，审计概况基本情况介绍，如审的`依据、目的和范围，被审计单位名称及业务性质等;第二，审计中发现的问题，要掌握判断的标准及有关规定;第三，提出初步决定;第四，提出审计意见或建议;第五，对被审计单位进行评价，即作出审计结论。其中，第三、第四可以合为一项来写。

结尾，因为审计报告是上呈文，所以正文后往往以“以上意见当否，请审定”为结，也可以不写。

附件，通常是审计中掌握的不便写入正文的有关证据，如凭证、证词、帐簿中的材料等，一并附在审计报告后，以备查用。没有，则可以免去。

署名和日期，写在正文后右下角，包括审计单位、审计人员姓名并加盖印章，下面是审计报告的写作时间。

写作审计报告，要实事求是，态度明确;内容要完整，数字要可靠;文字要简练，语言要庄重。

〘二〙会计审计报告

报告审计工作结果是审计过程报告阶段的关键环节。内部审计人员报告的方式多种多样，没有固定的模式。依据实际情况或需要的不同，报告可以有书面的和口头的，正式的和非正式的之分。但是，审计报告作为审计人员专用的一种文体，它是交流信息，报告审计结果最重要、最常用且必不可少的一种方式。内部审计人员应该根据现场审计所掌握的证据和相关信息，在运用职业判断对之进行重要性分析之后，及时向被审计单位、董事会审计委员会和企业最高管理当局提交反映审计结果和审计任务完成情况的书面正式报告，即内部审计报告。有关内部审计报告的问题很多，下面围绕中期审计报告和最终审计报告对内部审计报告作一些一般的说明。

一、内部审计报告的含义和目的

内部审计报告是内部审计人员根据完成审计任务的一般要求或具体要求，用文字的形式来说明审计目的、范围和结果，以及其他相关信息并呈送给有关部门或人员的一种正式书面文件。中期审计报告是对现场审计某一方面或具体领域审计发现的说明；最终审计报告则是整个审计过程工作的最终成果。编写审计报告是审计工作必不可少的一项既定工作，其主要的目的表现在以下两个方面。

（一）向报告的阅读者传递信息

收集、整理和记录企业管理当局控制下各类活动的真实可靠信息是内部审计人员日常工作的一个重要方面。内部审计报告就是汇集这些信息（包括令人满意的状况和不能令人满意的状况两个方面）并对之表述审计意见和建议的一种主要方式。一份真实情况良好写照的审计报告是赢得企业管理当局或董事会审计委员会对内部审计工作的信任并依赖其工作成果的一种有效工具。一份成功的审计报告必须能够准确地传递有关被审计活动的真实可靠信息，向读者表明内部审计完成丁哪些工作，还能够完成什么，管理部门应该关心而未能关心的是什么。管理人员，尤其是最高管理人员之所以能够对审计报告给予必要的关注，是因为他们认为作为组织内部一种相对独立职能工作结果的内部审计报告所收集的信息是在系统的检查和评价过程中产生的，能够较客观公正地反映事实，揭示事物的本来面目；通过审阅审计报告他们能够从不同角度来进一步熟悉和掌握在实现组织目标过程中各种活动的效率和效果。不能准确传递信息的审计报告是毫无意义可言的。

（二）说服报告的阅读者接受并采纳审计意见和建议

任何一份内部审计报告都应该表述内部审计人员对被审查活动所持的观点和看法，其中包括针对一些有害于组织目标实现的错误、缺陷或不良管理方式下产生的不规范行为所提出的改进意见。只有这些审计意见取得报告阅读者，尤其是那些有权对之采取纠正行动的管理人员（包括对存在问题负直接责任的）的认同时，内部审计报告才能真正发挥其潜在的效用，成为推动实现组织目标的有效工具。事实上，审计意见，即便是正确的审计意见也未必都能得到应有的关注，其间，审计报告不具说服力或说服力不强是其重要原因之一。因此，一份良好的审计报告在准确反映事实，传递信息的同时，还必须具有足够的说服力，能使报告的阅读者，甚至那些熟悉实情、做事谨慎的人们也能够通过阅读报告得出与审计人员相同的审计结论和建议，并充分意识到采纳审计意见的好处。只有这样才能使审计工作真正达到协助组织内成员有效地履行其职责，改进和提高工作质量的目标，才能赢得其应有的组织地位和良好声誉。

上述两个内部审计报告致力于达到的目的，也是其它报告方式应予达到的。只有这样，才能造就成功有效的审计过程，实现内部审计作为一种职能活动的总目标。

二、内部审计报告的结构和内容

由于审计活动的性质和报告方式的不同，内部审计报告可以有多种不同的类型：财务审计报告和经营审计报告；最终审计报告和中期审计报告；正式审计报告和非正式审计报告；书面审计报告和口头审计报告；综合审计报告和专题审计报告等等。在现代内部审计实务中，这些不同称谓各具特色的审计报告可以结合使用，取长补短，共同满足报告审计结果、达到报告目的的要求。按照《内部审计专业实务标准》的指导性要求，在现场审计完成之后，内部审计人员应该提交鉴认的最终审计报告；中期报告可以是书面的或口头的，也可以是正式的或非正式的。审计报告的结构和内容取决于报告的类型。下面，就书面形式的中期审计报告和最终审计报告作一些简要介绍。

（一）中期审计报告

中期审计报告是内部审计人员在现场审计过程中就某些领域的审计发现与被审计单位适当层次管理人员进行交流，并要求他们在规定期限内给予书面答复的一种报告形式。通常，中期审计报告也称作“审计备忘录”。

审计备忘录是与被审计单位交流意见的一种有效手段，通常要求作出书面的答复，因为最终审计报告包括中期报告的内容和与被审计单位讨论的结果。在完成某一领域的审计工作之后，内部审计人员可能发现了一些不规范的行为，甚至重大控制缺陷。这些不良状况任其存在和蔓延将会给组织带来更大的不利影响和损失。这时，内部审计人员就应该适时地编写审计备忘录，指出发现的问题并提出改进建议，供被审计单位慎重考虑，以便及时采取纠正行动，这就大大增强了审计报告工作的效果，其作用主要表现在以下几个方面：

（1）是对被审计单位的一种尊重，有助于取得其信任和合作；

（2）有助于及时采取改进措施，改变不良的状况或遏制其发展趋势；

（3）供审计人员检查审计发现的正确性，为最终审计报告提供合理有效的信息。

一般而言，中期审计报告的篇幅较短，写作要求也不像最终审计报告那么严谨，尚不具有公认的标准格式。但是，任何一份审计备忘录都应该清楚地说明审计发现的事实、不良状况的影响，并提出结论和建议。下面是美国阿莫科公司内部审计实务中的四份较典型的审计备忘录。

备忘录一：资本性支出的授权xxx先生：

在审计贵单位资本性项目的过程中，我们发现目前所发生的资本性支出没有取得所要求的证明性批准依据。在25个资本性项目中，我们抽取了3个进行检查，累计支出金额为$1。4MM，在档案资料中，均没有发现取得到批准的文件。

造成这种不良状况的原因是：最近改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权专门的人员负责批准；另外，在办理采购之前；对采购定单的复核、批准还没有建立相应的程序。

为了确保按照企业管理当局的意图对资本性支出业务进行有效的控制，我们建议贵单位应该授权专门人员负责采购业务的批准；另外，在实施采购之前，采购定单应该与经过批准的文件进行核对验证。

我们希望在9月25日之前，收到您的答复。

审计员：xxx

20xx年9月17日

备忘录二：多余和废旧财产的控制xxx先生：

贵单位过剩的、残余的和废旧的物资设备存放在三个地点的仓库中。经审查并与有关人员讨论发现，这些物资设备的帐面净值约$1MM，如此大量的剩余废旧物资设备是由于改变生产线产生的，其中厂房仅供新产品检测所用。有关这些项目在资产分类帐户的情况是：

（1）资产的帐户余颇过大

（2）所提折旧费用过大

（3）非生产用资产占用的资金过大。

你们解释目前正在准备两份报告：一份是多余物资设备的报告；一份是残余废旧设备物资的报告。我们认为越早对它们进行技术鉴定并报告有关部门批准备案，就越有利于其妥善处理和回收。为此，我们建议；这两份报告应该在本月上旬编制完毕，并尽力将这类物资设备控制在适当的水平上，适当地调整资产分类帐，将多余、残余、废旧的物资设备从该类分类帐中分离出来，并编制明细清册。

请你们将处理结果和净值额较大的资产（例如，编号117设备）的处理计划通知我们。如果同意我们的意见。我们希望在4月5日之前收到您的答复。

审计员：xxx

20xx年3月12日

备忘录三：差旅和招待费用xxx先生：

贵单位对“差旅和招待费用表”进行了自我检查和枝对，遵守了公司和部门的政策和程序。但是，在审计中，我们发现：每一张“差旅和招待费用表”都存在一些与政策不相符的事项。尽管这些例外的事项数量较小，但总的来说，它表明既定的“差旅和招待费用”政策都没有一贯遵守。下面列示一些具体事例：

1、乘坐出租车的费用记录没有附原始发票；

2、超过$25的差旅和招待费用记录没有附原始发票；

3、其他费用支出（非差旅和招待费用）的原始发票有的被遗失；

4、其他部门发生的非差旅和招待费用归集到“差旅和招待费用”要素662中。例如，办公用品支出应列在要素371中，其他经营费用应列在要素699中。

5、一些不在出差期间残无法证明是在出差期间发生的职员食膳费用列支在差旅费中。按规定，任何不正常的膳食费用支出都应该在报告中注明并作合理的解释。

6、招待费开支没有说明膳食的种类（早餐、午餐或晚餐），有的仅有一个职员出席，也没有说明就餐的目的或洽谈业务的性质；另外，有关宾客的背景（姓名、职位、职业或其他情况）也没有说明。

7、尽管购买机动车的保险费用不应该包括在“差旅和招待费用表”中，但却列示于“差旅和招待费用表”中。

8、六个月到期的票据贴现费用没有及时给予报告，职员应该至少每月反映一次。

9、审核“差旅和招待费用表”的职员未经授权并由专人负责。

管理部门发布的“A—90和A—99程序说明”列示了票据制度、编制差旅和招待费用表的有关政策。这些指示文件应该与负责填写“差旅和招待费用表”的所有相关职员进行讨论，让他们熟悉和理解这些政策规定，并应该妥善保管在适当的地方，以便遇到实际问题可以查阅参考。

当编制“差旅和招待费用表”的工作完成后，应该将共与恰当的文件，解释性说明和帐户记录相核对，然后由指定的人员批准。

请将采取的纠正措施通知我们，以保证公司政策得到有效地执行。我们希望在20xx年7月31日以前接到您的善复。

审计员：xxx

20xx年7月17日

备忘录四：信用和收款

标准

应收帐款帐户余额应该按信用期限编制帐龄分析报告，并逞交给信用管理部门，以便其监督收款和催款业务。

情况说明和原因

五月份和六月份经批准并呈送给企业管理当局的应收帐款帐龄分析报告中，有几个帐户的余额存在数字错位的差错（影响金额在$100以下）。其原因是编制报告的会计人员没有进行检查，而且批准报告的信用监督员也没有进行任何的验证工作。

影响

月度应收帐款帐龄分析报告中，不正确的应收帐款余颇歪曲了应收帐款余额的实际状况。准确的报告将会给企业管理当局监督和控制潜在拖欠款业务提供良好的手段。

建议

编制帐龄分析报告的会计人员应该对完成的工作进行检查，然后传送给信用分析员并由其作抽样检查；另外，应该要求报告的编制员对报告的准确性有足够的把握。

审计员：xxx

20xx年9月20日

审计备忘录的编写是内部审计人员必须具备的一种专业技能、尽管上述四份审计备忘录的结构和内容不尽相同，但都反映了一些共同的特点或要求：篇幅较短，有话则长，无话则短；简明扼要地陈述审计发现；明确指出存在的问题及其影响；要求在规定的时间内给予答复。另外，从这几份审计备忘录中，我们可以切实地发现，内部审计活动在客观地确认值得改进的领域，促进组织加强控制、提高工作质量方面大有作为。在这个过程中，审计备忘录能够发挥积极的作用。这正是许多组织的企业管理当局都在有关政策和方针中明确要求被审计单位应该慎重考虑审计结果，并及时实施正确审计意见和建议的原因所在。

下面，我们再对这四份审计备忘录讨论的内容作一些附加的说明，它或许能够为您有效地进行审计或理解审计备忘录的结构和内容提供一些启示。

备忘录一讨论了已经完成的资本性项目（累计支出$1.4MM）没有取得正式的书面批复。正如该备忘录中所指出的那样，组织的变化常使批准程序变得松散而不严肃。因此。内部审计人员应该意识到，经营环境的变化更容易导致薄弱的控制，务必对组织机构的变化、人员变动或重大程序的改变破坏良好内部控制的可能性有足够的警惕。

备忘录二提出了有关多余、残余和废旧物资设备过量的问题。通常，这类财产的回收效益和利用效果较差，难以得到妥善的处理。正如该备忘录指出的那样。其结果往往导致这类财产数量大、价值高，与其相关的会计记录不恰当等问题。因此，要有效地制止这类不良状况的出现，检查和评价有关控制程序的遵循情况是必要的。

备忘录三揭示了报告经营费用的职员对政策存在一个明显的理解错误。通常，对“差旅和招待费用”报告的检查，能够发现由于理解错误、粗心疏忽、偶然的或有意的错误处理而违背既定政策的问题。经营费用的归集直接影响到当期的盈利，并总是与政府的税收原则相联系。职员应该理解并被要求遵守这些政策。

备忘录四揭示了日常工作中存在的细小错误。尽管它们不会给组织目标的实现造成重大不利影响。但内部审计人员仍应该指出来，提醒被审计单位注意这类缺陷，并及时改变这种不良现象。

（二）最终审计报告

最终审计报告是在审计实施阶段的工作完成之后，依据中期审计报告的内容和与被审计单位适当层次的管理人员讨论的结果编写而成的，并由经授权的内部审计人员（一般是项目审计主管）签字确认的，反映审计工作最终成果的正式书面文件。

由于审计活动的性质千差万别，而且每一个内部审计组织对最终审计报告的质量控制都有自己的期望和目标，所以要为最终正式的书面审计报告设计一种完美的通用格式是不现实和毫无意义的。但是，这并非意味最终审计报告没有共同的质量要求可循。在长期的内部审计实践中，人们发现一些良好的最终审计报告都具备一些共同的一般特征，例如阐明审计的目的和范围，突出审计结果等，于是，不少内部审计组织都对其提出了一些原则性的要求或采用一种较适合的格式作为标准。这种标准化的书面报告格式展示了一般的结构和内容。它既有助于阅读者以熟悉的方式获取信息；又有助于内部审计人员规划审计工作、整理审计工作底稿，在整个审计工作中始终考虑并致力达到报告的要求。

《内部审计专业实务标准》指出；虽然审计报告的结构和内容可以依据组织和审计类别而变化，但至少应该说明审计的目标、范围和结果，并可以包括适当的背景信息。下面，我们根据该“标准”的一般准则和细则的一般要求，来说明在大多数最终审计报告中都反映了的五个组成部分：背景介绍；审计目标和范围；审计意见和结果；被审查者的评论；其他事项。这些组成部分构成了现行最终审计报告的总体结构和内容要求。它们是综合性报告的提纲，可以有弹性。

1、背景介绍

这一部分是报告的序言或前言，一般篇幅不应太长，其主要目的在于为读者了解审计主题提供必要的解释性资料。背景介绍可以简明扼要地说明所审计的组织单位和活动，描述其主要特征；说明在报告之前对审计发现、意见（结论）和建议的有关情况，还可以说明报告是否包括了审计的日程和所要求的答复。如果是企业管理当局或董事会审计委员会所要求完成的特殊任务，应该首先指明这一点，并简明说明被审查者的目标、权力和责任范围。

2、目标（目的）和范围

目的的说明应该阐述审计的意图，必要时还可以申述审计的理由和预期的目标。准确地说明审计的目的并按照适当的逻辑顺序来说明达到目标的活动及其结果，能够给读者清晰地展示一条贯穿整个报告的中心主线，为读者了解报告其余部分的内容提供符合逻辑的思维。目的说明应该准确，并可适当具体一点。

范围说明要明确指出所审计的活动和所包含的期间。由于审计范围受到审计目的、目标和准备工作结果的共同影响和制约，可能与年度审计计划或最初拟定的范围不一致。因此，在必要的情况下，范围说明应该清楚地指明所审查的具体领域及其原因，还可以适当地指出每一个审计领域的工作深度。

报告中的范围和目的的说明往往结合在一起，成为一个部分，并应致力于使读者明确该项审计。审查了什么，为什么审查这些活动而没有审查另外一些活动。但是，这一部分应该避免将达到目标、目的的具体审计步骤和方法列示在内，因为企业高层管理人员想知道的往往是内部审计人员做了些什么及其原因和结果，而不是怎么做。

3、意见和结果

审计结果是审计检查和评价活动的最终成果，一般包括审计发现、结论（意见）和建议三部分。

审计意见是内部审计人员对审计发现所作的职业判断和评价结果，它表明了审计人员对被审查活动所持的态度和看法。尽管不是所有的内部审计组织都要求对审计发现的事实进行全面综合评价，但是，阅读报告的高层管理人员却往往需要这种意见，询问审计人员对所审查活动的意见是一件很自然的事。因此，一些先进的内部审计组织都要求在审计报告中表述审计意见。这时，审计活动才开始真正步人现代内部审计的进程，上升到一种有高度和深度的管理活动、《内部审计专业实务标准》指出，在适当的情况下，审计报告应该包括审计人员的意见，这种意见应该包括审计范围内的所有方面。通常，意见可以包括令人满意的和令人不满意的工作状况两个方面，但更多的是后者。如果审计人员感觉到不能或难以准确地表述审计意见，应该在报告中说明原因。

审计发现是通过对被审计活动“应该怎样”与“实际怎样”的分析比较而揭示的事实。审计发现是审计结果的核心内容，意见（结论）和建议都是针对审计发现提出来的。审计发现有好有坏，它可能表明一种令人满意的情况，也可能是一些令人忧虑的问题或缺陷。

通常，揭示被审计活动良好状况的审计发现（积极审计发现）一般不需要与被审计单位进行广泛深入的讨论。因为，在呈送给高层管理人员的审计报告中写道“该单位的经营活动得到了有效地控制且富有效果”时，对此提出异议的被审计单位几乎不存在。因此，好的审计发现不必编写审计备忘录，但可以在报告中适当地予以说明。同样，这种陈述必须有充分的审计证据支持，并完整地记录于审计工作底稿中，否则，不符合实际的赞美之词会损害内部审计的独立性和声誉。尽管报告积极的审计发现表明了内部审计人员实事求是的工作态度，也有助于与业务人员建立良好的合作关系，但是报告的篇幅不宜太长，语言应求精炼。因为，尽管高层管理人员也希望听到他们所关心和忧虑的领域的实际状况是令人满意的，但在绝大数情况下，他们更希望知道这些领域存在哪些问题和缺陷，哪些方面还需要或可以得到改进。

通常，说明不良状况的审计发现（消极审计发现）应该成为审计报告的核心部分。这些发现可能是控制或程序的效果不好、工作效率不高，资源使用不经济或财务会计控制不严、核算不规范等。但是，并非所有的消极审计发现都要写入审计报告，因为只有那些对组织有重大危害的问题才会引起高层管理人员的关拄，才值得报告。至于一般意义上的细小缺陷只需写进审计备忘录或采用其他方式提醒被审计单位注意，并督促其改正便可。在撰写审计报告之前，内部审计人员应该将所有的消极审计发现与适当层次管理人员进行讨论，取得一致意见，以确认其真实性和合理性。消极审计发现往往是业务人员所不愿意接受的，甚至可能遭到申辩和驳斥。这要求内部审计人员对所报告的问题或缺陷的真实性有充分的信心，所收集的证据有足够的证明力并能够合理地解释其前因后果。

在审计报告中，客观准确地说明消极审计发现是非常重要的。一份好的审计报告应该准确地说明审计发现的特征及其前因后果，并能够反映“审计概念”的运用过程，使报告的阅读者认同所反映的事实和意见。这需要审计发现的写作应该具有符合逻辑的思维。所有的审计发现都应该包括，并在报告中阐明以下几个方面：

（1）说明情况——目前的实际状况是什么，即“实际怎样”；

（2）标准——所审计活动适用的评判或审计标准，即“应该怎样”；

（3）影响或后果——目前状况有何不良影响，或造成了什么样的结果；

（4）原因——导致目前状况的真实原因，即“为什么”。

建议是内部审计人员根据审计发现和意见（结论）提出的改进不良状况的措施或纠正行动。审计报告所提出的审计建议应该与审计发现存在必然的联系。确切地讲，建议必须针对所存在的问题或缺陷，否则，就成了“无的放矢”的无稽之谈。例如，如果报告的消极审计发现是废旧物资或设备的清理、报废、降价出售等缺乏必要的控制程序，那么，与之相联系的建议则应该包括建立一项控制制度，并贯彻之。报告中的建议可以是概括性的，也可以是具体的，但任何一条建议都应该有利于组织目标的实现，符合成本效益原则，并应该是切实可行的。只有这样，才能使有权对之采取行动的管理人员接受并将其付诸实施。

4、被审计单位刘。审计结果的意见

《内部审计专业实务标准》要求，内部审计人员应当与被审计单位适当层次的管理人员或经理词论审计的意见和建议，并将被审计者的意见写入审计报告。这部分主要说明被审查者对审计中发现的问题和缺陷所表述的与审计人员不同的意见和看法。如果双方对报告的所有方面都达到了共识，则不必将被审查者的每项具体观点都写入审计报告，如果对有关重要事项存在严重分歧且讨论没有达成一致性意见，则应该如实地反映在审计报告中，供上级管理者评判。但是，对审计发现所揭示的事实，双方不应该存在分歧。

要准确地表达被审查者所持的不同意见或观点不是一件容易的事情。为避免不应有的争执，内部审计人员通常根据实际需要将被审查者对审计备忘录的书面答复作为报告的一部分。这既可以避免因争执带来的感情伤害，又迫使被审查者认真考虑并证实审计人员所认定的问题和建议中所提出的`改进措施。

5、其他相关内容

其他相关事宜主要指与本次审计任务没有直接关系或关系不重要的某些方面的情况。它可能是一些不重要但应该引起关注的不良倾向，也可能是被审计单位要求审计人员向企业管理当局反映的一些实际困难，等等。有时，高层管理人员临时要求关心的一些事项或后续审计结果的有关情况也包括在这一部分中。

最终审计报告的结构组成应该包括上述五个方面的内容，但这并非意味这种顺序就是最完美的逻辑格式。在实际报告中，可能不同的组织都有自己的适用格式。这种格式一经确定，就应该保持一致，不应该经常处于变化之中。

三、内部审计报告的写作标准

审计报告是根据审计工作底稿和审计备忘录所包含的信息编写的。要达到报告的目的，良好的写作是必须的。当写作成为报告阶段的最后一项工作时，写作便是审计报告质量好坏的决定因素。内部审计报告的好坏是可以衡量的。衡量的标准也就是写作应致力于达到的目标。《内部审计专业实务标准》指出，审计报告必须客观、清晰、简洁，而且应该及时。这就是审计报告的写作应该达到的标准；另外，适当的语调也是值得考虑的。以上这些标准已成为内部审计报告，尤其是最终审计报告的编写者的共识，成为良好写作的质量特征。

（一）客观性

客观性意味着编写审计报告人员的写作态度是实事求是，不带丝毫个人偏见的；事实的陈述是必须经过审计人员亲自观察和证实的，并非来源于道听途说。所揭示的问题和缺陷都是真实存在，并有充分可靠的审计证据作支持的；所提出的意见和结论是根据真实的审计发现，依据客观的评价标准作出的符合逻辑，能够反映事物本来面目的判断评价；对被审查者就审计结果发表的不同意见所作的说明是符合实际的，最好的表达方式是将其正式的书面答复作为报告的组成内容。总之，客观性的写作应该保证审计报告中的每一句说明、每一个数字都是完全尊重事实的真实写照，并有充分可靠确凿的审计证据为依据，如果事后发现报告中存在差错（指在最终审计报告中的非有意性的错误说明或重要资料的遗漏），那么必须考虑修正报告的必要性。修正报告应该指明修改过的资料，对重大差错还需说明修改的原因，修正报告应该发送到所有接受过报告的人员。

（二）清晰性

清晰的写作意味着审计报告各部分具有良好的组织安排，所说明的内容是容易理解的。一份表达清楚的审计报告应该使读者迅速准确地抓住报告的中心主题，理解报告的信息内容，明确作者想要表达的思想。这要求报告的写作必须用词准确，文字通顺流畅，逻辑性强，前后一致并突出重点。遣词造句是写作的基本功，用词准确与否是决定读者能否正确理解报告内容的一个关键因素。例如，审计人员在说明销售部门经理的活动时，如果称该“经理”为“公司职员”，此称呼并不错，但过于一般化。用词越贴切，越容易使读者理解其含义。通常在书面的正式报告中，不应该使用“几个、少数、简直没有、大量”之类的词来说明情况，另外，专业术语也应该尽量少用，而以通俗语言代之。如果有必要或难以用恰当的词来取代，还应作适当的注释。用词准确是使审计报告容易被理解的前提，与此同时，良好的写作技巧也是必须的。这意味着句子之间、段落之间的过渡自然且存在必然联系；文章的构思循序渐进，结构严谨，存在一条贯穿全文的中心主线；每个句子都紧扣该段落的中心意思，每一个段落都围绕报告的中心主题，并且前后呼应，不存在冲突。

（三）简洁性

简洁的写作意味着用最少的语言来准确完整地表达思想，阐明与完成审计任务相关的重要信息。工作繁忙的高层管理人员一般不会有时间阅读一份冗长的审计报告。这就要求报告的写作应言简意赅地阐明事实和结果，文风简洁明快，又抓住要害、突出重点。简洁是指应该删除那些与审计主题无关或无关紧要的词语、句子和段落，并非意味着报告要简短，也并非意味着只用短句而不用长句。事实上，一些重大的问题往往需要详细的说明，并非三言两语所能阐述清楚的；另外，短句并非一定简洁，而长句也并非一定罗嗦，长短句的结合运用往往使文章富有变化，减轻单调沉闷的氛围，使审计报告具有吸引力。

（四）及时性

编写审计报告的时间是审计计划阶段就应该考虑的一个重要方面。审计报告能否达到报告的目的，发挥其应有的作用，这在一定程度上取决于报告的及时性。通常，最终审计报告应该在检查工作完成之后，就及时进行编写并呈送给有关人员，尤其是那些含有消极审计发现，需要及时采取纠正行动的报告更是如此。越是能够尽早让企业管理当局和被审计单位知道存在的问题和缺陷，就越有利于及时采取改进措施，对造成的不利影响就越小。审计备忘录便是这种及时性报告要求下的一种报告方式。一份不具时效要求的审计报告是毫无价值可言的。

（五）建设性

建设性是针对审计发现、意见和建议而言的，尤其是为改进经营活动而提出的建议。现代内部审计的最终目的不在于发现问题，批评过去，而在于解决问题，指导未来。这就要求富有建设性的写作应该使审计报告的内容能够为高层管理人员把握其控制下活动的真实情况，为强化控制、统筹全局、科学决策提供有价值的参考信息；能够为督促和帮助被审计单位慎重考虑报告中所陈述的问题和建议，及时采取纠正行动，改变不良工作状况，提高绩效水平而提供有益的咨询服务。事实上，当报告的阅读者们接受了所反映的事实和消极审计发现时，他们很自然会问审计人员“既然这样不行，那你们说该怎么办或我们究竟该怎样改进”。富有建设性的写作必须认真回答这类问题，并应该保证所提出的改进工作的建议行动切实可行。只有这样，才能使读者切实感觉到审计报告的价值所在，从而接受审计人员的观点并将其付诸实施；只有这样，才能有效地发挥内部审计作为一种管理控制职能的作用。

（六）恰当的语调

审计报告的写作应该具有得体的语调，避免对所审查活动发表的意见和建议成为批评别人，指责别人的行为。审计报告的语调和审计人员的讨论态度往往是决定能否取得被审查者合作的关键。偏激或浮夸之词都将影响、破坏双方良好合作关系的建立，从而使内部审计人员作为被审查单位的“敌人”出现在组织中。恰当的语调意味着审计报告是文雅、高尚和有礼貌的，表示了对被审查者的尊重，所涉及的内容主要针对事而不是人，即便含有批评之意，也应该是恰如其分并充分考虑了被审查者的意见及可能对其造成的不利影响。一份语调恰当的审计报告应该使读者感觉到各种说明是心平气和并不带感情色彩的，是客观求实且富有新意的。这要求报告的作者具有客观公正的写作态度和踏实朴素的语言功底。

四、审计报告的写作过程

审计报告的编写是一个系统的过程，主要涉及以下几个步骤的工作内容：

（一）检查审计任务的完成情况

在编写审计报告之前，对审计过程各阶段，尤其是审计实施阶段的工作完成情况进行全面的检查是非常必要的。它是审计质量控制的一项重要内容。检查的目的在于保证审计工作覆盖了审计方案既定审计范围的全部内容，所有的审计步骤都被实施了。通常，一些较先进的内部审计组织通过核对“检查清单”来完成这项工作。

（二）晕后审阅审计工作底稿

审计工作底稿是审计报告的基础，在审计过程中，审计项目主管应该联系每一个具体阶段或方面的工作，审阅工作底稿并签署责任记录，以保证每一具体的审计步骤都被有效地完成了并全部记录于工作底稿之中。工作底稿的最后审阅一般由富有经验的审计主管人员来完成。这次审阅要从根本上保证所记录的内容足以支持审计报告的内容。

（三）评估审计发现的重要性

写入审计报告的审计发现应该与目标的实现有着重要联系，能够引起读者的兴趣和关注，换言之，报告中所陈述的事实和揭示的不良状况应该具有重要性，能够为读者熟悉情况，改进工作提供有价值的重要信息。在审计中，内部审计人员可能记录了很多审计发现，其中可能有些与审计目标无关或关系不大，对审计意见和建设没有多大影响。这种信息出现在审计报告中会削弱审计报告的价值和作用。重要性评估意味着对审计发现的代表性、典型性和严重性进行分析，透过现象抓住其本质，有目的、有系统、有选择地确定报告中的审计发现。

（四）起草审计报告

（五）与被审计单位讨论审计报告初稿

（六）修改审计报告并最后定稿

五、审计报告的分配

审计报告的分配范围一般局限于组织内部，可以根据内部审计组织的一般要求和审计活动本身的性质来确定分配的对象。通常，审计报告呈送给董事会审计委员会、企业最高管理当局、内部审计组织的直接负责人、被审计单位或相关的管理部门。如果本次审计是与外部审计协作进行的，还应该向其报告。

六、最终审计报告实例

下面是来自美国阿莫科公司内部审计部门的一份最终审计报告实例，供参考。这份报告都是由审计项目主管编写并呈送给被审计单位经理、企业最高管理当局和董事会审计委员会的。由于这份报告将所有审计备忘录及其答复作为附件，篇幅较长，为缩短篇幅。我们仅在报告实例中列示了一份审计备忘录及其答复。

（一）报告的正文

前言

采用最好的工业实践为审计标准，我们由相同的审计人员对公司两个最大的炼油厂（怀丁和得克萨斯）的相同领域进行了“巡回”审计。这种审计方式为比较二者的内部控制和经营的效率、效果提供了总体思路和结构，并缩短了在第二个地点（得克萨斯）的审计时间。为确定怀丁炼油厂是否取得了通过比较得克萨斯炼油厂显示的良好经营状况，我们在完成得克萨斯炼油厂的审计之后，又返回怀丁炼油厂增加了一个星期的审计。我们相信，这种审计方式的改进增加了审计工作的效果，并准备在其他地点的审计中运用。

目标和范围

为了对两个地点的经营活动进行比较，确定怀丁炼油厂的经营活动是否按照公司管理当局的意图进行并实施了充分有效的内部控制制度，我们的审计检查了与原油收入、贮油装置、机动设备、内部审查、审计整改四个方面职能活动相关的记录、程序和政策，并评价了这些职能领域的内部控制状况。审计包括了截止20xx年9月30日之前12个月内已经完成的业务和报告。

意见和结果

原油收入方面

除了原油收入的计量和炼制原油磅数的计算方面需要改进之外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。

收入计量：实地测试表明仪表显示的压力比被证实的实际压力平均每平方时低8磅。由于电脑采用仪表显示的压力数，所以因仪表不精确使每次计量的原油收入量比实际多出0.01个百分点。重复的错误导致每年原油输入量比实际多14，400桶。我们建议你们评估计量仪表的灵敏度。

另外，我们在一份报告中发现两个仪表读数的第四位数字是令人迷惑的，装备部件表的编制员把最后的仪表读数往前四舍五入。计算机根据六位数字计算最终读数并在必要时自动将第四位数字四舍五入，于是，约1/3的读数比实际多出0.01个百分点。结果导致每年原油输入量比实际多4，800桶。我们请你们告诉装备部件的编制员采用正确的计算机生成读数。

被审单位答复：目前我们正在加强装备部件表的安装工作，以提高仪表计量的准确性并且在今年3月份我们举行了有关这方面工作的讨论。我们准备在1994年3月31日以前安装传感计量仪。另外，我们已通知装备部仪表的编制员（抄报员）纠正不正确的四舍五入计算做法。

输入量磅数计算：下面的事项不影响原油入库量的准确性，但错误地表示了余额的计算结果。

收入量分析员采用“十进制”加权平均比重将原油收入量的桶数换算成磅数，结果8月份原油实际加工量少报告了7.7MM磅。我们建议使用“三进制”可能更精确些。中心程序报据美国石油学会（API）公布的原油比重范围（38.5至43.5）来计算压缩系数。由于怀丁炼油厂原油加工量中90%的原油比重都在38.5以下，我们测算表明多报原油加工量0.9MM磅。我们建议根据美国石油协会公布的标准重新确定原油比重范围，最好以20为起点。

被审计单位答复：关于原油加工量的重量单位换算，我们已于9月份开始采用每加仑加权平均磅数来计算；另外，关于较低的原油比重问题我们将在明年解决，准确地重新确定比重范围并与“炼厂收入量报告系统”采用的标准一致。

原油装置方面

除了“维修管理系统”的工作积压报告没有说明时间（小时）外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。

工作单：对372份非预防性维修工作单（包括“维修管理系统”10月份未处理的积压报告），我们发现有350份（占94%）没有写明完成维修所需要的时间。为便于评估工作量和完成情况，我们建议今后应在送交给“维修管理系统”的工作单上注明所需要的时间（小时）。

被审计单位答复；关于在工作单上写明预计所需要的时间，我们正在改进过程中。我们准备在年末之前呈送给你们一份准确弥补过去缺陷的时间表。

机动设备

除一些拨款负担了不相关的采购支出外，内部控制是充分的并有效地发挥了作用。

拨款（专用的）

抽查了两项机动设备拨款的使用情况，发现都存在不恰当使用的问题。例如，用来购买小汽车的拨款（3128）#买了一台计算机，用来购买起重机的拨款（3145）#买了一辆小汽车。由于购买计算机的发票编入机动设备类发票的连续编码中，很显然，在资产分类帐中计算机作为小汽车入帐，同样，小汽车当作起重机记录于资产分类帐中。我们要求会计部门在内部审核时取得这类采购的批准，检查最近所有由拨款支付费用的准确性和正确性。

被审计单位答复：我们已经取得计算机和小汽车两项采购业务的批准；另外，我们将在明年的内部审核中检查全部的相关业务。

内部审核方面

我们检查了怀丁炼油厂的内部审核方案、工作底稿和报告。这些文件是非常好的培训资料，在我们的审计间隔期内为内部控制提供了有效的补充。我们相信进行自我评估是保持健全内部控制环境的一个重要因素，并建议你们采用最好的方式进行内部审核。

审计整改方面

上一次审计中提出的所有建议都被采纳实施或在我们检查期间正在完善实施之中。

其他事项

在检查机动设备类资产对帐（调节）情况时，我们发现怀丁炼油厂的一些机动车辆仍记录在Casper（地点名）为明细科的分类帐中。由于存放在该地点的机动设备已分别存放在几个不同的地点，我们已要求炼厂会计协调组检查这些资产转移的必要性。目前，炼厂会计协调组正在跟踪检查并可望在年底之前完成这项工作。

结束语

本报告和所有经确认的审计发现还将报送给阿莫科石油公司审计部主任和信息技术审计部主任。

我们感谢您单位职员在检查期间给予的帮助和合作。

项目审计主管：xxx

20xx年11月23日

（二）报告附件一一审计备忘录及其答复备忘景全文如下：

卡尔先生：

在机动设备拨款方面，我们检查了机动设备的采购程序，并抽取了两笔最近的项目拨款进行检查。

3128#拨款经批准用于购买一辆20个乘座的小汽车，3145#拨款经批准用于购买一台运输起重机。我们注意到两笔拨款均用于支付与指定项目无关的采购业务。例如，3128#拨款购买了一合计算机（$4328）3145#拨款购买一辆24个乘座的小汽车（$6825）。

这些不相关的设备采购不仅破坏了既定的批准控制，而且导致了资产分类帐的错误分类。由于购买计算机的发票编入机动设备类发票的连续编码中，所以计算机将作为一辆小汽车显示在资产分类帐中。同样，24个乘座的小汽车将作为一台起重机记录于资产分类帐中。

由什么拨款来支付机动设备的采购业务应该根据最初的批文确定。为降低错误支付的风险，我们建议：

1、将3145#拨款支付采购导致的资产分类错误进行调整，请机动设备部门提供这类采购业务拨款的批复。

2、在本次审计工作结束之前，检查所有由拨款支付机动设备采购的合理性。

3、在下一次内部审核资本性资产时，检查这类与最初批准不相关的采购业务，并予以纠正。

请提出您的意见，并告诉我们你们完成改进措施的计划和预计时间。

审计员：麦克

20xx年9月20日

备忘录答复全文如下：

麦克先生：

对机动设备拨款问题答复如下：

1、采购计算机的业务已取得了批准，会计调帐也完成了。3128#拨款的用途已经改变了，经批准可以再买一辆小汽车；会计调帐将由3145#拨款支付购买小汽车的费用调出。

2、资本分析员检查了所有的由拨款支付的采购业务，结果表明控制程序是有效的，如果拨款支付不恰当，它将在结算之前被采购员发现。

3、会计部门将确立一个程序抽样检查不相关的采购业务。这些程序将在下一次内部审核中实施。

会计监督员：xxx

20xx年9月27日

〘三〙会计审计报告

《会计审计报告》的重要性

一份完整的财务报告，不仅仅需要公司财务人员精准的核算，还需要会计审计人员的审核。因此，《会计审计报告》的重要性不言而喻。

首先，《会计审计报告》是对公司财务状况的一次全面检查，通过对公司综合经济、财务情况的审查，可以发现并规避可能存在的问题，提高财务管理的透明度和准确度。

其次，会计审计人员可以据此报告为公司提供建议和指导，帮助公司优化经营策略，提高盈利能力，全面提高公司商业运作能力和风险控制能力。

同时，这份报告也是对外公开的财务透明表现，对于股东、媒体、投资者等外部利益相关者具有重要的意义。一份真实、客观、准确的审计报告能够影响市场对公司的信任度，直接影响公司股价等各种因素。

值得注意的是，会计审计人员在审核过程中通常需要考虑并进行克服诸多限制性因素，例如无法审查所有等情况。因此，在编写完整、严谨、准确的审计报告时，还应当强调充分披露限制性因素对审计实施以及结果的影响，以尽量保证外部利益相关者能够对公司的财务状况有一个全面的了解。

综上所述，《会计审计报告》在公司财务管理和对外公开透明方面有着举足轻重的地位。只有通过精细的审计报告，我们才能更好地了解公司财务状况，制定合理的商业决策，建立崭新的商业模式，最终实现公司可持续发展的愿景。

〘四〙会计审计报告

我于20xx年8月-20xx年2月担任县**局局长，20xx年2月因工作需要调任县**主任。根据领导干部任期经济职责审计实施办法的要求及县审计局文件精神，现将本人任期内的工作情景汇报如下：

县**局于20xx年7月与县**局分离出新组建而成的。主要负责研究提出全县煤炭行业国民经济和社会发展战略，中长期规划和年度发展计划，承担煤炭生产安全地方监管职能，依法检查煤炭企业的安全生产状况，负责特种人员的培训考核和发证工作。在县委、县政府的正确领导下，在县委组织部的关心、支持和监督下，我坚持立足监管职能，团结干群一心，紧紧围绕“安全第一、预防为主”的安全生产方针政策，认真贯彻落实各级关于煤矿安全生产的指示精神，切实解放思想，坚持科学发展观，以项目建设为第一抓手，以安全生产为第一工作，以维护企业稳定为第一职责，真抓实干，勇于创新，争创一流，开创了经济发展和社会效益共赢局面。

20xx、20xx年全市、全省小煤矿安全管理现场会在我县召开，推广了我们的成功经验，兄弟县区先后莅临我县参观学习。20xx年荣获县政府安全生产先进单位，20xx年被陕西省煤炭局评为安全管理工作先进单位，20xx年被咸阳煤矿安全监察分局评为安全生产管理工作先进单位。20xx-20xx年连续三年被县委、县政府评为目标管理先进个人。

“礼貌创立没有最好，仅有更好。”我们根据形势变化，不断调整礼貌创立资料，把抓素质、树形象作为礼貌创立的重点，努力开创物质礼貌、政治礼貌、精神礼貌的新局面。任期内，我始终做到思路清晰，主次分明，整体联动，协调推进，加大工作力度，从点到线，从线到面，全面构建煤矿安全工作新格局。

一是加强组织建设。我从上任开始，就注重班子建设，在局班子自身建设上经过落实各项管理制度，对局班子成员的思想、作风、纪律进行了全方位约束。同时改善领导方法，引导大家不断加强学习，努力提高领导艺术和领导水平，进一步增强班子的凝聚力和战斗力。在中层干部建设上我以机构改革为契机，调整科室人员使其知识结构、专业结构得到最大的优化，大大提高了中层干部的整体水平和素质。在一般干部调整上，我尽力做到促进人员合理流动，实现人力资源的优化配置，经过坚持不懈的加强班子和队伍建设，为全县煤炭事业的发展供给了强有力的组织保障。

二是加强作风建设。在全局开展“给一张笑脸、递一杯热茶、做一件实事、保一份满意”的“四个一”活动，严格遵守社会公德和公务员行为规范，提速工作过程，提高工作质量，做到随到随办、急事急办、特事特办，局班子以身作则和优良的工作作风，为全局工作人员树立了榜样，工作上一呼百应，力争上游，构成了勇于创新、争创一流的团队精神。

三是加强行业管理。充分发挥指导、管理、监督、协调、服务作用，促进了煤炭企业的安全和谐发展。

四是强化基础设施建设。任期内，改善了办公环境，装修了办公室，购置了办公桌椅，添置了电脑，购买了小车，固定资产得以增值，树立了较好的机关形象。

为规范执法，我坚持从基础抓起，逐步推进规范管理和行政执法工作。

一是加强法律法规清理，明确执法依据。将行政许可、行政处罚的事项、标准、依据等以及各股室的主要职责、办事资料和程序、服务承诺等资料进行了公布，简化办事程序，提高行政效率，理解群众监督。

二是强化培训，提高素质。按照要求，安排组织专业人员参加了执法学习培训，执法人员均办理了《行政执法证》;

三是加强学习，规范执法行为。利用每周五学习时间，认真组织机关干部学习《行政许可法》、《行政处罚法》等相关法律法规。经过自学和辅导相结合的方式，提高了执法者的素质，规范执法行为，在执法过程中坚持礼貌执法，亮证执法。我任期内未发生一齐因安全执法引起的社会矛盾和纠纷。

在加强勤政廉洁建设中，我始终坚持了三个观点：

一是坚持党风廉政建设与安全工作的统一性。从本质上认识党风廉政建设与对煤矿安全工作的促进，从而增强党风廉政建设的自觉性;

二是增强党风廉政建设与履行职责的互融共进性。把党风廉政建设作为履行职责的基本保证和重要基础，要求班子成员和干部职工在履行职务和职责过程中自觉严于律已，维护党风、政风、行风的纯洁;

三是坚持党风廉政建设与工作实际的关联性。加强党风廉政建设的根本目的是为了规范“两权”运行。在整体工作部署上，我始终把党风廉政建设当作全局工作上的一个重要环节、一同部署、一样督办检查，在具体操作上，我力求做到带头守纪，以身作则：以“三律”约束自我，一是按守则自律。

上级规定不准做的我坚决不做，上级要求到达的我尽力到达，不违章、不违纪、更不违法，力争做一个称职的带头人;二是用制度自律。我严格按县委、县政府及本局制定的廉政措施办事，在各种重大问题上都经局党组或局长办公会研究决定，不搞“一言谈”，力求秉公办事。异常是在经济问题上大的支出，都是经局长办公会议决定;三是以“局长”自律。一局之长应当是本局干部职工的表率，三个礼貌建设的领头雁，所以，我在研究问题、处理事情当中，凡要求群众做到的，自我先做到，不以“局长”自居，但以“局长”自律，讲奉献，珍惜党和人民给予的荣誉和权力，较好的发挥了示范作用，促进了全系统党风廉政建设工作的不断加强。

回顾任职以来的履职经历，我感到既充实，又欣慰，我和全体同志们一齐并肩战斗，不仅仅增进了了解，沟通了思想，建立了友谊，获得了许多良师益友，也获得了许多的启示，工作本事也得到必须提高。概括起来有两点启示：

一是靠信念成就事业。刚上任就感到担子重，压力大，矛盾多，困难大，但我坚信有组织的正确领导，班子的精诚团结，能够说，信念让我成就了一些事情，而在事业推进的过程中又进一步坚定了信念，磨练了意志;

二是靠工作统一思想。我深切感到，我在工作上做出的一些决策，从机构改革到机关管理和日常工作，存在一些正常的工作分歧，方方面面也有一些不一样意见，但我及班子成员并没有把精力耗在无谓的争议上，而是在工作实践中逐步加深认识，增强了解，最终到达共识，把各方面的进取性、创造性凝聚到一齐，有力推动了各项工作健康稳步发展。

〘五〙会计审计报告

1. 经审核，企业的财务收支控制较好，费用报销由申请人写明事由，部门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。

2. 收到“长清财政局就业补助”189.4万元，系地方财政奖励性拨款，应计入补贴收入，调增度利润总额189.4万元。以前年度也有类似事项，涉及金额1,116,300元。公司于将上述金额共计3,010,300元转入“补贴收入”。

3. 公司有报销单据不合规现象，如个别月份有“樊忠钦”报电话费，后附发票台头为“济南灵岩水泥有限公司”。费用单据台头与本公司名称不一致，其费用不允许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。

4. 审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等，公司未做材料销售处理，未计提相应增值税和企业所得税，形成潜在纳税与波及罚款。公司以前年度也有此种情况。仅20，余热发电项目领用材料46,338.69元，增加“其他应收款”，未计提相应税金。

5. 公司按规定比例计提职工教育经费，但有职工培训费用未在经费中列支，直接计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。

6. 月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完毕就确认为无形资产。根据规定，资产转移手续办理完毕后方可确认资产及进行相应摊销处理。

7. 公司未计提工会经费，按年计提工资额计算，应补提工会经费59,007.69元。

8. 2006年度公司按工资总额14%计提职工福利费，从20起施行的会计准则规定，应付福利费已不要求计提，发生的职工福利性开支计入当期损益。

公司税务风险意识不强，审计中发现2006年度多项潜在税务风险。如：

1、 以顶账形式销售，有顶账单位与发票台头不一致现象，应附有相应协议。

2、 原材料视同销售业务，未计提增值税。

3、 财政奖励性拨款挂其他应付款，未计补贴收入，形成企业所得税纳税风险。该项拨款在转作补贴收入处理。

4、 资源综合利用项目规定的材料有一定的配比标准，创新公司在搭配上达不到规定标准，公司修改了账务数据。但相关生产及化验等基础数据不会随之更改，形成潜在的税务风险。

6、2006年度公司因运输发票不能抵扣事项查补至2006年税款，仅补税部分涉及金额65.7万元，其中，增值税59.2万元，城建税4.14万元，教育费附加2.37万元。

20有关运输发票实行认证程序，会相应减少上述损失。

截止20xx年底，其他应收款余额为11,75.58万元。经了解，其中应收“长清县经委”款项28万元，系支付的租赁费未开具发票挂账所致(共支付100万元，已开具发票72万元)。此笔应收款项已不属于真正的债权，形成“虚资产”。

上述事项另涉及水电费14,924.28元，系山体绿化工程施工期间的水电费，挂账“其他应收款”，按合同条款不应由施工单位承担，应做转销处理。

(1)“平阴金通物流”余额7,434元，20付款，因发票未取得而挂账，已不符合债权性质;

(2)“青岛仁涛工贸”余额4,200元，付款;“南京建安机械厂”余额96,000元，付款;大连中环喷雾公司”余额11,800元，2006年付款;“盐城科宝建材公司”余额13,000元，2006年付款。上述预付款均因业务员辞职，无法与对方公司联系，发票无法取得而挂账，已不符合债权性质;

(3)“山东三川机械”余额10,000元，20付款，设备已到，但因质量问题要求退货未果。建议对相关设备清理调账;

(4)“承德实统计量公司”余额33,400元，系20购买“计量称”款项，因供应商与集团水泥事业部发生纠纷，未达成采购协议，应将该款项转入“其他应收款”科目，并按规定程序确认坏账;

(5)“兖州建筑公司济南公司”余额30,000元，付款，工程已完工，因工程建设过程中更换建筑公司未取得发票而挂账，已不符合债权性质,应转增固定资产,并补提相应折旧。

2006年度期初余额为386，383元。系购入的未安装未使用设备，建议公司进行转资或相关清理处臵。

截至2006年底，固定资产清理科目余额14.83万元，2006年度无发生额。经查，系以前年度处理报废资产挂账余额，已不属于资产性质。

按相关规定，“固定资产清理”科目年末如有余额不应挂账，应按相应规定作转销处理，待报批后按差额再做调整，建议公司按规定进行处理。

2006年度，公司实现账面净利润1468.53万元，经营活动产生的净现金流量为2895.46万元，经营活动净现金流入量与净利润的比值达197.17%，净利润质量较好，主要得益于销售回款率较高，达105.23%。

2006年度期初未分配利润5260.86万元，实现净利润1468.53万元，调减以前年度损益(补交以前年度电费及调整以前年度坏账准备)72.44万元，调整后可供分配利润6656.95万元。提取法定盈余公积146.85万元后，可供投资者分配利润6510.10万元。

2006年度公司账面利润总额1929.39万元，审计调增成本费用22.34万元，调增补贴收入189.4万元;2006年度收到应归属于的增值税返还430.66万元;调整20寄存未实现利润333.66万元;据财务负责人提供情况，2006年度额外负担集团贷款利息80万元，负担集团保安培训费用20万元。考虑上述因素后，利润总额2099.45万元，计划目标1800万元，完成116.64%。

三、 公司2006年度财务指标与集团水泥企业对比，详见下表。

四、审计建议 (一)规范现金管理，加强控制，实行有效的职责分离，严格借款手续和支票手续，严禁白条顶库，随时清点库存现金，确保账实相符。

(二)建议销售公司规范合同管理，严禁个人接触货款资金，防止风险。

(三)建立供应商销售总平台，分组管理，力避业务员单线操作。

(四)建立销售人员经济责任终身制，避免因销售人员离职而引起的无法解决的后续经济问题。

(五)随时掌握大宗材料价格变化，采用合理的暂估基础。财务部门与仓库部门应及时核对账务，并查明差异原因，做到账账相符。

(六)研究并尝试“永续盘存制”的可行性，为集团改革计量基础提供参考意见。

(七)尽早与集团协调理清长期投资事项，进行相应会计调整处理。

(八)根据相关规定合理划分固定资产类别，建立台账、编号，明确相关责任人，定期盘点资产，完善固定资产管理。

(九)遵循权责发生制原则和配比原则，正确计提相应期间的工会经费。

(十)建立税务筹划体制，防范税务风险，避免不必要的纳税损失。 (十一)不良资产在年底之前进行相应处理。

〘六〙会计审计报告

标准鉴证报告封面 防伪条形码：

报告识别码：xxxxxxxxxxxxxxxx

报 告 文号：楚赢审d字[20xx]5（f）号 报 告日 期：20xx-02-16

签字注册师：周小雄、周德强

云南楚雄天赢会计师事务所有限公司

yunnan chuxiong tianying certitied public accountants

油橄榄系列产品深加工建设项目

自有资金投入审计报告

天赢楚审[20xx]5（f）号

yunnan tianying(chuxiong)certitied public accountants

地址（add）：迪庆州长征路 电话（tel）：xxxxxxx

财政局宿舍楼101室

邮编：（p·c）：674400传真（fax）：xxxxxxx

云南楚雄天赢会计师事务所有限公司

天赢楚审[20xx]5（f）号

自有资金投入专项审计报告

德钦县雪域农场生化有限责任公司：

我们接受了贵公司关于德钦县油橄榄系列产品深加工生产线建设自有资金投入审计的委托，对德钦县雪域农场生化有限责任公司（以下简称“贵公司”） 油橄榄基地建设及油橄榄系列产品生产线建设项目截止20xx年1月31日止自有资金投入情况进行审计。

一、 管理层对财务报表的责任

德钦县雪域农场生化有限责任公司对提供自有资金投入情况的会计资料及相关资料负责。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对截止20xx年1月31日止自有资金投入情况发表审计意见，我们按照《中国注册会计师执业准则》的规定执行了审计工作。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计结果

根据公司章程、董事会决议、及德钦县发展和改革局立项批复文件（维发改复（20xx）年64号），项目总投资5500万元，（其中：企业自筹3004.17万元，银行贷款2000万元，申请国家扶持资金495.83万元），该项目系列产品生产线建设已于20xx年9月已全面开工。截止20xx年1月31日止，贵公司申请审计已投入自有资金3004.17万元。

贵公司申请审计截止20xx年1月31日贵公司账户余额5052.69万元，（其中包括贵公司于20xx年1月20日向工行香格里拉支行取得的贷款2000万元正，借款凭证号：0000092，贷款合同编号：25140001—20xx年（自营）字眼0001号，我们已向中国工商银行香格里拉支行发出银行询证函（编号：20xx-4号）,该行已回复该账户余额属实。

综上贵公司前期所开展的工作及我司向银行发出余额询证函的余额，我们深信贵公司基地建设项目和生产线建设项目能如期完成。

本专项审计报告仅供贵公司油橄榄基地建设和系列产品生产线建设项目之用。 本报告附件：

附件（一）审计事项说明

附件 (二) 德钦县农村信用社账户余额询证函

注册会计师

云南楚雄天赢会计师事务所有限公司

注册会计师

附件（一）

审计事项说明

一、 组建及审批情况

德钦县雪域农场生化有限责任公司（以下简称“贵公司”）是根据贵公司章程、董事会决议、及德钦县发展和改革局立项批复文件（维发改复（20xx）年64号）进行油橄榄系列产品深加工生产线建设。现建设项目已于20xx年9月开始进行。

二、 申请审计资金及出资规定

根据公司章程、协议的规定，贵公司申请审计油橄榄系列产品深加工生产线建设项目总投资为5500万元，其中银行贷款2000万元，企业自筹3004.17万元，申请国家扶持资金495.83万元。

三、审计结果

(一)、截止20xx年1月31日贵公司自有资金结余情况

贵公司截止20xx年1月31日止，银行账户资金结余：5052.69万元（含贷款2000万元），贵公司尚可使用的油橄榄基地建设和油橄榄系列产品深加工生产线建设项目余额为5052.69万元。

云南楚雄天赢会计师事务所有限公司 （盖章）

〘七〙会计审计报告

（宗审计）-(**)07

关于***分公司***总经理的离任审计报告

06年2月, 集团审计部对***分公司**总经理进行了离任审计。本次离任审计

主要对济南分公司相关资产负债由**移交给**管理的移交工作进行了监督，并对**在任职期内的管理情况和经营业绩进行了审计。现将相关情况汇报如下：

一、分公司资产负债移交情况

经与分公司共同对其资产负债进行清理，截止1月31日，分公司资产总额为414.38万元、负债总额为414.38万元。由集团审计部监督，**总经理和**总经理已办理了资产负债移交手续，并形成了《**分公司资产负债移交备忘录》（备忘录附后）。

二、**年分公司审计前后利润情况

*年分公司审计前账面利润为**万元，经审计后，审减利润**万元，审增利润**万元，审计后分公司在20XX年的实际亏损**万元。则：胡云应承担亏损**万元(**×40%)，加上**借*年工资12万元后，应扣**股金**万元，但*年1月26日帐上已扣**万元，故应补扣**留存股金**万元。

三、发现的个别问题及审计建议：

1、分公司在*年3月购置电脑及打印机各一台共5530元，无集团批准手

续：其购买报告仅为原营销公司总经理郭玉玲签字，分公司因手续不全一至未纳入固定资产管理(现帐挂往来)，经查证此电脑系先购买后申请(电脑系*年3月21日购买，郭玉玲签批的报告为4月12日)，并且没有集团信息中心的批准手续。处理建议：鉴于该电脑分公司已使用接近一年时间，建议对**罚款100元，并将该电脑作为营销公司固定资产。

2、**个人欠分公司55407.96元，其中个人借款19577.96元，应由**个人

承担122台滞销车处理损失35830元”：经进一步核实，总裁*年8月17日批示意见“由**承担122台滞销车处理损失35830元”，但总裁在*年12月21日批准同意补给分公司部分滞销车处理损失，实际应由**承担的损失为1XX70元，相应增加分公司亏损25260元（已包括在上述审减利润之中）。则**欠款应为30147.96元。

针对该欠款，审计建议是在总裁批准本报告一周时间内，**交现金到**分公司。

3、**借*年1月工资8000元的问题：鉴于*年直销分公司考核政策暂无明确的规定，建议继续挂帐，待06年考核政策出台后再行确定如何处理。

四、**总经理任职期内的评价

1、在*年10月至*年12月的任职期内，**总经理带领**分公司团队先后共建立销售网点200多个(现有网点78个)，累计实现利润348.76万元，销售成车48262辆，其中：*年10-12月销售*辆、*年销售*辆、*年销售*辆、*年销售*辆，为**摩托车在山东市场的拓展奠定了一定的基础。

2、在内部管理方面，分公司在物资管理、商家货款风险控制存在一定的问题，现成车库存中有欧I车235台，金额为**万元，按总部标准已提跌价损失**万元；配件库存共**万元，按总部标准已提跌价损失**万元；应收成车款为**万元，其中有3家共2.76万元已全额计提坏帐准备，有两家共**万元胡云总经理已做出书面承诺协助分公司在*年5月30日前收回货款，否则全额承担损失货款。

3、在广宣政策的程序执行方面，分公司没有严格按总部制度进行相关报批，出现部分商家在无总部批示的广宣方案的情况下要求分公司报销其广宣费用的情况，给相应的成车销售及货款的回收带来一定的负面影响。

附：1、利润调整表

2、胡云述职报告

3、移交备忘录

集团审计部

*****

呈：董事长

*分公司*年利润调整及分配表 单位:元

ZS/MS-RXX01-01

胡云相关分配事项

1、*年账面亏损*万元，审计后实际亏损*万元。则：胡云应承担亏损*万元，加上胡云借*年工资*万元后，应扣胡云留存股金*万元，但*年1月26日帐上已扣

*万元，故应补扣胡云留存股金*万元。

2、胡云欠分公司30147.96元，其中个人借款19577.96元、承担XX8台滞销车的实际损失1XX70元(总裁*年8月17日批示由胡云承担)，胡云对该损失1XX70元有异议，认为应由分公司承担。针对该欠款，审计意见是在总裁批准本报告3天时间内，胡云交现金19577.96元元回济南力之星分公司、帐上扣胡云留存股金1XX70元。

3、分公司无集团批准手续违规购电脑及打印机各一台，鉴于该电脑已使用接近一年时间，建议对胡云罚款100元，并将该电脑作为营销公司固定资产。

4、胡云借*年1月工资8000元的问题：鉴于*年直销分公司考核政策暂无明确的规定，建议待*年分公司考核政策出台后再处理。

5、库存欧I车235台必须应尽快处理。

另外胡云开辟了山东力之星市场，但*年经营效果确实不好,原因是：

1、主观上，胡云轻视内部管理，未能将员工凝集在一起，公司成了一盘散沙；个别总经理过于放纵自己易导致员工的不满情绪。

2、客观上，*年初力之星工厂提高价格对分公司上半年销量的负面影响较大，加之*年上半年营销机构改革过程中对力之星重视程度不够，特别是将力之星这个“小孩”与宗申“成年人”一样的对待是不合理的（可能对其他力之星代理商的负面影响也一样）。

3、价值分配上，我们与代理商、零售商是合作伙伴关系，处于博弈状态，应共同参与市场竞争，建议兼顾做大市场（以销量占有市场）和共同赚钱两不误。

妥否，请总裁批示。

〘八〙会计审计报告

本人于20xx年10月起任长荡镇党委书记、人大主席，主持镇党委、人大全面工作，侧重工业经济工作。几年来，本人始终坚持“为官一任，造福一方”的工作理念，扎实调查了解长荡区域发展实际，并根据镇情，进一步优化、细化“以工兴镇”方略、农业高效增收方略、统筹城乡发展方略、实事惠民方略等，取得了明显成效。近年来，长荡镇先后被先后获评江苏省礼貌镇、江苏省社会治安综合治理安全镇、盐城市社会治安安全镇、盐城市法治镇、盐城市平安建设先进镇。本人被评为盐城市落实农村政策先进个人、盐城市党群综合服务中心建设先进个人，曾获得县委、县政府三等功。

三年多来，为全面推进区域经济发展，本人及党委政府班子成员始终紧扣发展第一要务，以保增长、保民生、保稳定为工作主线，抓工业运行、抓规模企业培育、抓集镇经营，加大三产服务业的投入，经济总量不断壮大，综合实力显著增强。底实现一般预算收入2800万元、财政总收入4700万元，分别是20xx年底的6.1倍、5.4倍，年均分别递增43.4%、40.1%，地区生产总值、固定资产投资、农民人均纯收入等主要经济指标均实现翻番。

1、工业经济稳步发展。坚持以项目统领工作全局，进取招商引资，力推“两提一扩”，同时，加大投入完善园区配套。4年来，共引进亿元项目8个，5000万元项目18个，3000万元项目26个，创业园区基础设施累计投入3000万元，到达了“七通一平”。建成标准化厂房近22万平方米，园区共有企业41家，园内企业年可实现税收多万元。初步构成纺织、机械加工、节能灯具等特色规模产业，成为全县为数不多的省级中小企业创业示范基地，培育了一批新的经济增长点。

2、农村经济前景喜人。紧紧围绕“农业增效、农民增收”工作目标，进取实施“两化一改”、“十百千万”、“315”等工程，发挥“三大”载体作用，村级经济实力不断壮大。4年来，全镇构成万亩韭菜、10万只毛兔、百万家禽、万亩南美白对虾等规模特色产业，实现了“一亩三千”的全覆盖、土地流转达10000亩，已建成3个千亩以上的农业示范园，农民人均纯收入达8680元。

3、集镇经营有效推进。按照“一次规划、分步实施、打造特色、进取经营”的总体要求，加速推进集镇建设，集镇面貌显著改善。4年来，新建了剧场路、凤凰路、长小路等道路，实现了集镇硬质道路全覆盖。截至20底，先后兴建了凤凰家苑、桃园新居、幸福家园、阳光花园、宏才社区、胜利桥康居示范村等12个居民小区，集镇规模不断扩大，集镇承载本事不断增强，提高了居民的生活质量，推动了集镇的商业繁荣。

3、廉政建设：一方面，贯彻落实《廉政准则》和厉行节俭制止奢侈浪费，及时转发县有关廉政建设文件;另一方面，不断完善内部各项廉政制度，出台了《机关内部十项管理制度》，进一步加强财务监管，严格压缩开支，经过各项廉政制度的完善和贯彻落实，有效地实现了全镇廉洁自律工作的规范化和制度化。

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作为镇党委书记，我始终坚持以身作则，按照“为民、务实、清廉”的标准，严格要求自我，带头执行党风廉政制度，把精力集中在研究和解决实际问题上，把功夫用在抓好工作思路与措施的落实上。坚持廉洁从政，从严治政，严格遵守政治纪律、组织纪律、经济纪律。时刻自重、自省、自警、自励，无论是平时上班还是节假日，不公车私用，不公款私请，不公费私游。工作中，南来北往，经过多少个风景名胜地，从没有游玩过一次，常常是办完事情连夜回到。在立言立行上下功夫，管好自我的手、管好自我的腿、管好自我的嘴，对身边的人、亲属、朋友严格管理教育，以实际行动杜绝以权谋私现象的发生。

三年多来，我镇进取推进民主法治建设。定期组织班子成员、党员干部开展学法培训，提高依法办事本事。创新形式推进民主决策，进一步完善了重大决策听证会制度，提高了决策的民主化、科学性。进取推进人大监督规范运作，期内累计开展46次专项视察活动，办理代表提议和意见142件，办结率100%。普法宣传教育得到加强，广大干群民主法制意识明显提升。

三年多来，我镇坚定不移地实施各项利民惠民工程，逐步改善了全镇居民的生产生活环境。先后投入2200万元，实施了1.5万亩土地整理项目;投资1600多万元，实施了中心河东次高地治理项目，建设了“长东排区”;投资700万元，以二级路标准修建了胜长线，全长7公里;投资1800万元以二级路标准修建的长青线即将竣工;投入2000多万元修建地面水厂一座，改善了居民饮用水的质量;新改卫生户厕6000座，新建沼气1000座，新纳“双入户”用户6000户;投入400多万元新建二甲病房楼一幢;计划生育工作继续领跑全县，连续在县级评比中稳居第一方阵，为免查示范镇;新型农村合作医疗参保率100%;加大了五保供养、优抚提标工作力度，提高了五保集中供养率，并保证了优抚对象抚恤金及增补金费按时足额发放。

〘九〙会计审计报告

2017年度审计报告范文

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2017年度审计报告范文【1】

省审计局：