质量控制部实习总结(范文十八篇)

科室或病区活动时间：2015年9月上交时间：2015年10月15日前一、 医疗核心制度专项检查（上级医师查房制度）情况汇总备注：

查阅至少5份住院病历的上级医师查房记录

注：至少检查5份病历的操作质量。

三、 终末病历检查情况汇总

备注：每月检查10份终末病历，并附《扬州市中医院住院病历质量评定标准》表10份。

4、 部门质量控制其他内容汇总

填写说明：

1.科室医疗质量活动记录每月汇总一次，一式两份，一份报至医务处，一份存入《科室质量控制活动记录册》中；

2.医务处每月下发当月《科室质量控制活动记录汇总表》，科室需于当月15日前将质控汇总表和《扬州市中医院住院病历质量评定标准》表10份报至医务处，逾期未交视为科室未开展质控活动。

三。部门的质量控制活动应纳入绩效考核。

医务处2015年9月22日

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为全面贯彻落实XXX重点办涵【20xx】27号文 “关于深入开展质量安全专项检查整治活动方案”的通知要求，加强项目部质量安全管理水平，根据市委上级部门的指示精神，结合项目部的实际情况，特制定二季度集中开展XX大道工程项目质量安全专项检查整治活动方案：

一、指导思想

以“质量安全是工程的生命”、“安全第一，预防为主，综合治理”为指导思想。立足提高质量、保障安全、调整结构，大力实施以质取胜战略，努力营造关心质量、重视安全的施工环境，加强质量和安全监管，提高技术保障能力，全面提升项目部的质量和安全总体水平，促进项目部质量安全工作又好又快发展，使“质量安全专项检查整治”活动，成为项目部安全质量工作的基础。

二、工作目标

通过开展“质量安全专项检查整治”活动，全面提高参建人员的安全意识，主体作用进一步发挥;质量观念不断增强，质量意识的氛围进一步形成;安全质量保证体系和监管体系进一步健全，杜绝质量安全事故发生。

三、活动安排

本次活动分三个阶段：

第一阶段：( 4月15日～4月20日)宣传动员阶段：

迅速行动、全面动员， 成立质量安全专项检查整治活动领导小组，根据活动内容，制定专项检查整治活动实施方案。

第二阶段：( 4月21日～6月25日)专项整治阶段：

结合本项目实际施工情况，认真组织开展专项检查，消除安全质量隐患，做到边查边改，暂不能整改的问题定人、定时、定措施，对存在的问题按专业进行分类管理，跟踪销号。

第三阶段：( 6月26日～6月30日)分析总结阶段 ：

活动结束后，项目部将结合此次活动发现的问题进行认真分析、梳理，反思施工安全管理中存在的漏洞，建立健全安全管理制度，对问题较多的采取回头看，确保问题的整改到位，同时将活动期间好的典型经验，活动效果、采取的措施建议等进行认真总结上报。总结上报时间：6月28日

四、整治主要内容

(一)积极营造重视质量安全的施工氛围

1.大力宣传关于质量安全工作的方针政策。宣传质量安全对项目部实现跨越式发展崛起有着重大意义;宣传质量安全法律法规和有关知识;宣传“质量安全专项检查整治”活动成效，树立一个有社会责任感、讲诚信、质量好的典型项目。

2.组织丰富多彩的宣教活动。积极开展质量安全法律知识进现场、进班组活动，着力提高广大参建队伍的质量安全法制意识;面向基层作业人员开展质量安全宣讲，举办质量安全知识竞赛、有奖问答等施工人员喜闻乐见的宣传活动，努力提高参建员工的积极性。

(二)全面加强工程在建项目质量安全监管

1.进一步完善施工准入制度。充分发挥项目部自身的各项监督措施的作用，对施工班组资质等涉及工程质量安全的重点，进一步严格准入条件，严格进行进场准入审查和管理，严把准入关。在受理审查过程中严格执行国家政策，对涉及淘汰和限制的生产能力和工艺严格进行把关。积极贯彻有关质量安全法规和标准，把日常监督检查和专项检查等监管措施落到实处，确保施工行为逐步规范，工程质量安全水平稳步提高。

2. 加强施工过程中落实质量安全责任的监管。建立和完善质量安全保证体系，完善并落实原材料进场和工程竣工检验制度、施工过程质量控制制度，将施工中的质量安全责任落实到每一道生产环节和关键岗位。完善质量安全监管体系建设，总结推广典型和重点施工项目的监管工作，强化施工和管理过程质量安全责任的`落实。

3.建立长效机制，加强质量安全风险监控工作。建立风险信息收集，利用日常监管、实验室检测等环节收集风险信息，加强组织领导，明确工作职责，建立专业检测机制，不断提高工程质量安全风险监控、快速反应和应急处置的能力和水平，做到早发现、早预警、早处置。

4.围绕监管重点，加大监督抽查力度。科学制定监督抽查计划，主要围绕桥涵、路基、高边坡等，加大监督抽查的覆盖面，增加抽查频次。加大监督抽查后处理力度。定期公布监督抽查结果，对存在严重的质量安全问题的予以处罚。跟踪现场整改效果，举办质量安全分析会，帮助查找问题，促进施工质量安全管理水平不断提高。

(三)认真组织开展专项整治行动

1. 组织开展重点集中整治行动。对施工现场开展大检查，督促做好质量安全控制，落实施工主体责任。对施工现场开展大检查，建立风险预警和快速反应机制，落实风险防范措施。以桥涵、高边坡、路基等工程为重点，开展集中整治。对隐患区域、隐患部位开展清查，摸清状况，积极向现场技术员和施工班组提出整治要求，制定整治方案，落实责任。

2. 组织开展施工质量安全专项检查。围绕工程建设“安全、优质、高效”的总体要求，组织开展“进现场、入班组、抽百样”质量安全检查行动，突出检查混凝土浇筑、墩台施工、钢筋作业等重点项目，重点检查安全防护用品不足、掺杂掺假、以次充好、无证作业、标识和材料欺诈等违规行为，严厉查办偷工减料及“三违作业”。

3.组织开展材料专项执法检查。以物设部为主体，质检、安全部门配合。对钢材、水泥及其制品、电线电缆、涂料、人造板等产品为重点组织开展专项检查。严厉打击产品不合格和违反国家强制性标准的违规行为，防止劣质建材、有毒有害材料流入工程。

4.组织开展特种设备安全监察专项整治。

一是开展起重机械、特种机械设备专项检查整治工作。打击无证操作、无证安装、无证改造和无证修理行为。加强塔式起重机、汽车吊等起重机械的监管，督促起重机械使用人和管理单位落实安全责任。

二是开展考核机制。建立健全考核工作内部监督约束机制，实现作业人员考核合格上岗工作的落实。加强对作业人员的监督管理，打击无证、假证作业行为。

(四)以质量安全活动为主体，全面推进质量安全服务工作

1. 深入推进技术标准发展战略。充分发挥技术标准平台的作用，为施工提高技术创新能力，加快工程质量安全建设，提高工程质量水平和科学管理水平，加强标准宣贯和标准实施情况的监督检查，确保强制性标准的贯彻实施。

2.大力开展质量安全培训教育活动。充分发挥项目部在质量安全方面的整体作用，积极组织各方面力量，广泛开展质量法制、质量管理、标准、计量、认证、检测技术等知识的培训教育，提高参建员工质量法制意识和质量管理水平。组织质量检测人员深入基层指导和开展质量工作。积极介绍、推行先进的质量管理方法，开展咨询服务，进行技术攻关，努力帮助施工现场解决突出质量问题。

(五)着力抓好质量安全保障基础建设工作

1. 加强质量安全建设。加快相关质量安全管理制度的制修订速度，深入开展项目质量法制教育，加强专业队伍建设，改进和充实检验检测装备，提高检测人员综合素质和工作水平。

2. 加强标准化施工。着力实施标准化工程建设步伐、建设“平安工地”，加快重点领域的标准化建设，健全我部质量安全标准体系;加快采用先进标准的步伐，提高标准质量水平;严格按有关标准进行施工。

五、工作要求

(一)统一思想，提高认识

提高工程安全质量，保障质量和安全事关人身安全和工程切身利益，事关社会稳定，事关企业形象，必须高度重视并切实抓好。各落实部门要充分认识开展“建设项目质量安全专项整治工作”活动的重要意义，积极投入到“建设项目质量安全专项整治工作”活动之中。

(二)加强领导，精心部署

1.成立以项目经理为组长的质量安全专项检查整治活动领导小组：

组 长：(项目经理)

副组长：(副经理)(总工)

成 员：(安全部) (工程部) 综合部) (财务部) (计合部) (物资设备部)(一工区区长) (二工区区长) (三工区区长)

活动领导小组办公室设在项目综合部，具体负责活动期间的信息汇总和日常工作，联系人：XXX。电话：

各部门，工区都要根据分工安排，认真组织开展专项检查整治工作。财务部门要做好经费安排并加强财务管理和监督。安全部门要督促施工现场认真履行职责，坚决纠正“三违”行为。工程部门要做好质量控制和技术支持工作。

(三)加强交流，畅通信息

领导小组将对工区开展“质量安全专项检查整治”活动信息进行收集、统计、分析和发布。工区要定期向活动领导小组书面报告施工进展情况、存在的问题和有关建议。需要立即上报的有关情况、典型经验和有效做法等，应随时上报，以便小组及时掌握情况、加强指导。

(四)加强督查,严格考核

在“开展质量安全专项检查整治”活动中，各部门、工区要落实工作责任，领导小组要加强对施工过程中的质量安全进行指导、检查和监督，务求各项工作落到实处，积极开展自查自纠，确保“质量安全专项检查整治”活动取得实效。并制定活动检查验收和考核办法，对各部门、工区活动开展情况进行考核验收。

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摘 要

审计质量是审计工作的生命线，审计报告是真实反映审计工作的最终载体，从某种意义上讲，审计报告的质量好坏，直接体现审计工作质量和成果。因此，提高审计报告质量水平，必须先全面了解审计报告质量存在的问题及成因，在此基础上严格依照法定程序实施审计、按照审计方案确定的内容，目标和重点开展审计、客观公正地进行审计评价；本文从与审计报告质量直接相关的几个重点环节入手，进行了深入分析和思考，并给出了具体有效的措施。

关键词：审计 报告 质量 措施

目录

摘 要 1 目录 2

一、审计报告质量存在的问题及成因....................................3

（一）审计人员对审计报告质量认识不足、重视不够..................3

（二）审计报告质量控制不严谨....................................4

（三）审计队伍素质不适应工作需要................................4

（四）审计目标不明，审计质量不高................................4

（五）审计人员依法行政观念不强..................................5

（六）对审计职能的宣传力度不够..................................5

二、提高审计报告质量的条件..........................................5

（一）严格依照法定程序实施审计..................................5

（二）客观公正地进行审计评价....................................6

（三）按照审计方案确定的内容和重点开展审计......................6

三、提高审计报告质量的措施..........................................7

（一）制定方案环节，应充分调查了解，确定审计目标重点、明确审计思路

和方法.....................................................7

（二）审计查证环节，应严格执行方案，审深查透做实，不遗漏对相关情况

和问题的查实...............................................7

（三）征求意见环节，应充分沟通，听取意见，重视对反馈意见的处理..8

（四）法规审理环节，应围绕审计方案，全面进行质量检修............8

四、提高审计报告质量的建议.........................................10

（一）重视市场对审计质量的作用.................................10

（二）重视对审计人员的控制.....................................10

（四）对审计过程的控制.........................................11

五、参考文献:......................................................12 企业审计报告质量问题探讨

引言

随着市场经济和证券市场的进一步深入发展,社会各界,包括投资者和公司管理人员对会计信息质量的要求与日俱增,因此也就涉及到审计报告的质量问题。建立健全审计报告质量体系,加强审计力度,严把审计质量关,是预防和解决审计报告质量虚假问题的重要手段。本文首先剖析审计报告质量存在问题的成因,接着对提高审计报告质量的对策以及如何有效控制审计质量,形成严密健全的审计报告质量体系进行探讨。审计署《2008至2012年审计工作发展规划》提出,到2012年认真贯彻落实审计法和审计法实施条例，进一步加强审计监督，不断增强审计工作的主动性、宏观性、建设性、开放性和科学性，把审计工作更好地融入全面建设小康社会发展全局，推进民主法治，维护国家安全，保障国家利益，促进国家经济社会全面协调可持续发展。1随着审计报告使用主体的日益广泛和公众对审计报告的日益关注,审计报告的质量也有了更高的要求。因此,审计人员必须采取谨慎的态度,实事求是地反映审计事项的结果,使审计报告的质量经得起各种检验。2

一、审计报告质量存在的问题及成因

今年来，各级审计机关认真贯彻执行审计法及其实施条例和国家审计准则，全面加强审计质量建设，督促审计查出问题的整改落实，充分发挥审计监督职能、建设性作用和“免疫系统”功能，提高全市审计机关依法行政质量再上新台阶，但审计报告的质量不高、审计成果转化不够的问题仍是影响审计监督作用发挥、制约审计工作发展的关键问题，其主要问题及成因有以下几个方面：

（一）审计人员对审计报告质量认识不足、重视不够

综合归纳审计结果编写审计报告是一项费时、细致的工作，随着审计监督1

2、审计署 审计署关于印发修订后的《审计法》宣传提纲的宣传 2006年3月1日、作者：丰晓玲 《审计月刊》2006年第20期

领域的不断拓展，新生事物日薪月异，审计任务日益加重，特别是开展经济责任审计工作以后，审计项目越来越多，任务越来越重，审计力量明显不足，审计人员压力进一步加大，为了保证按时完成任务，部分审计人员应付审计任务的现象比较突出，忽视了审计报告质量。审计结束后，找一个“范本”进行改头换面交账了事，致使审计评价意见千篇一律，所提改进意见和建议缺乏针对性，可行性。

（二）审计报告质量控制不严谨

主要表现：执行审计报告编审准则不严，审计报告内容不全，反映被审单位情况多，报告审计情况少，反映查处问题多，提供改进意见和建议少，审计报告责任落实不到位，按规定”审计组长应当对提出的审计报告的真实性负责”,但由于缺乏明确的监督检查和责任追究制度,因而少报漏报,故意隐瞒不报审计查处问题的现象在一定程度上比较严重;审计报告复核基本上都是”就报告看报告”,对于审计报告所反映情况是否真实，是否恰当等，审核符合时无法把关，所有这些都是造成审计报告质量不高的直接原因.（三）审计队伍素质不适应工作需要

（四）审计目标不明，审计质量不高

审计人员对审计质量的认识不高。缺乏质量意识，总认为审计质量是领导的事情，作为审计人员能查多少是多少，审计质量与己关系不大，责任意识淡薄，审计过程结束后把有关资料交给其他人员整理档案了事，把审计质量作为重要工作来对待做得不够，贯彻执行审计准则不到位，干到什么程度算什么程度，工作目标和方向不明确，审计质量意识淡薄。对一些问题，查的不深不透，如招待费超支、不合规票据、挪用专项资金等问题，没有从更深层次查找问题、分析原因，找出问题的根本原因。审计人员还停留在传统的审计模式上，已经远不能适应国家经济建设的发展需要。4 3 4 谢海飞 《如何提高审计报告的质量》 审计广角 来源：市审计局 《在全市“审计质量提升年”动员会议上的讲话》 2010-3-30

（五）审计人员依法行政观念不强

对依法行政、严格审计程序，往往是讲起来重要，做起来次要，忙起来不要；同时也有些审计人员觉悟不高，怕麻烦、怕吃苦，有做一天和尚撞一天钟的现象，只求过得去，不求过得硬，审计工作总停留在一般水平上。审计机关在监督执行审计程序、监督审计质量方面力度不大。监督检查不到位，走形式，走过场。监督人员不能敢于碰硬，往往说轻了没人听，说重了别人跟你急。依法行政、依法审计的步伐太慢。

（六）对审计职能的宣传力度不够

由于审计机关缺乏对外宣传的力度，以致被人认为审计是万能的守护神。一是有些领导和机关部门缺乏对审计严肃性的了解，对审计机关的要求太高，期望值太大，把本不应由审计人员参与的，也要由审计机关参与，要求审计机关在一定时限内，将某些问题搞清楚、说明白，使审计机构缺乏独立性和自主权，成年忙于应付，从而也无法认真执行审计程序，审计质量无法提高，其审计效果往往事与愿违；二是有些单位和个人为了弄清本单位的情况或证明自己什么，也千方百计的要求审计部门为其没问题提供担保，把国家审计当作中介、担保、公正机构。从而加重了审计机关的负担，某种程度上影响了审计程序执行的难度。

二、提高审计报告质量的条件

（一）严格依照法定程序实施审计

国家审计是依法进行的审计。《审计法》对审计程序作出了具体而明确的规定，如“提前3天送达审计通知书、审计报告应当征求被审计单位意见、应进行三级复 核”等5。而审计报告中的许多内容与依法审计是分不开的。如果是因为没有依照法定程序实施审计而造成的程序上的违法，那么无论多么完美的审计报告也是经不起法律检验的。因此,严格依照法定程序实施审计,是编制好审计报告 5作者:审计署党组成员、总审计师孙宝厚 《关于审计报告编制与审核的规范化问题》 2005-12-16篇二：质量审计报告

珠海银布朗药用包装材料科技有限公司

质量审计报告

珠海银布朗药用包装材料科技有限公司位于珠海市斗门区新青科技工业园新青五路，为民营的有限责任公司。公司于2007年7月获得国家食品药品监督管理局颁发的药品包装用材料和容器注册证，证书编号：国药包字20070467。

珠海银布朗药用包装材料科技有限公司厂员工总数60人，下设质量管理部，直属总经理领导。质量总监下面分为qa和qc两个部门。qa共有人员3人，其中大专以上学历3人。qc共有人员5人，其中大专以上学历3人。qc内拥有多台检测仪器，包括微机控制电子万能试验机1台，透气仪1台，紫外分光光度计1台，透湿仪1台。质量管理人员占员工总数的13.3%。

五层共挤输液膜严格按照“五层共挤输液膜工艺规程“进行生产，有原始的批生产记录。从车间原料的进入，直至成品的入库均有相应的标准操作规程，并遵循执行。不合格的物料绝对不允许进入下一道工序。生产工艺流程为：备料→共挤出→冷却成型→测量厚度→分切收卷→检验→内包→外包。五层共挤输液膜车间的洁净级别为一万级，有qc定期对其进行环境检测。公司年产五层共挤输液膜1500吨，有较为稳定的供货能力。公司有独立的纯化水系统，采用“饮用水→多介质过滤→活性炭过滤→反渗透→离子交换→纯化水“的工艺流程来制备纯化水，并定期对水系统进行清洗，用臭氧气发生器产生的臭氧对管路系统进行消毒。qa负责定期对使用点取样，交qc检测，并对测试结果存档备查。

珠海银布朗药用包装材料科技有限公司拥有原料仓库面积848m2，成品仓库面积760 m2，包装辅材仓库面积128m2，库内整洁、干燥；库内各种物料的帐目、货位卡齐全，原料、包材、成品分类、分库存放，设有易于识别的明显标志。

珠海银布朗药用包装材料科技有限公司的审计，我们认为：该公司的组织机构、人员、厂房、设备、生产、质量管理等方面均按gmp设计、制订，并有较好的执行效果。能符合我公司对原料供应商的要求，可以作为我公司输液薄膜的供应商。

附件：

1.企业法人营业执照。2.药品注册证。

3.珠海银布朗药用包装材料科技有限公司组织机构示意图。4.珠海银布朗药用包装材料科技有限公司qa人员登记表。5.珠海银布朗药用包装材料科技有限公司qc人员登记表。6.非pvc五层共挤输液膜工艺流程图。7.非pvc五层共挤输液膜设备表。8.质监设备一览表。

9.非pvc五层共挤输液膜洁净区环境检测报告。10.证明文件。篇三：论审计报告质量及其改进

论审计报告质量及其改进

作者：王梅华 来源：《财会通讯》2011年第04期

一、低质量审计报告及其危害性

低质量审计报告是指注册会计师明知或应知企业存在重大会计舞弊行为，即会计报表存在“瑕疵”甚至“毒瘤”，却不实施相应的审计程序去揭露而出具的虚假审计报告。在审计市场中，由于审计产品不同于普通产品，作为审计最终产品的审计报告的质量是难以衡量的，审计属于知识密集型的服务业，审计最终产品的报告是一种标准化格式的报告书，不管是优质还是劣质的报告书，其外在形式、格式及描述的语言几乎是相同的，而且审计本身具有很强专业技术性，即使专业人士也无法从报告本身判断出优劣，而作为审计报告使用者的社会公众更难以理解审计报告的质量，因此一些注册会计师在利益的驱使下，出具了低质量的审计报告，从而造成严重的不良后果。

（一）影响审计行业的公信力 当高质量的审计报告被低质量的审计报告驱逐出市场时，遵守《审计准则》独立性强的注册会计师将被丧失独立性的审计人员所代替，社会审计质量总体水平将逐渐下降，审计市场内部将不存在产生高质量审计水平的自发机制，社会公众对注册会计师的执业产生了怀疑，他们就不愿意支付高额的审计公费，审计公费进一步降低，注册会计师为了保持经济利益，也将通过偷工减料来节约成本，审计质量也将进一步下降，这种循环作用，将使审计市场上剩下低成本的劣质审计服务，最终将导致审计服务退出市场，因为社会公众不会花钱去购买劣质产品。注册会计师将面临信任危机，审计行业的公信力受到了影响。

（二）影响社会经济发展 在现代市场经济中，证券市场是企业筹集资金的重要场所，证券市场对于资金流向，促进社会资源的优化配置起着举足轻重的作用，经过审计的会计信息是证券市场中上市公司和投资者的纽带。低质量审计让不具备上市资格的企业蒙混上市，资金流向了劣质企业，不会产生良好的使用效益。而优质企业却因资金缺乏无法进一步发展，从而阻碍了整个社会的经济发展。证券市场不能将稀缺资源以最快的速度配置到最需要资金、最能创造财富的企业中去，不能有效规范市场经济、最大限度地发挥资源配置的功能，从而影响了整个社会的经济发展。

二、低质量审计报告产生的行为学理论分析

行为学理论认为人的行为产生主要受三个因素的影响，即：动机、机会和道德，审计人员出具低质量审计报告同样也是受这三个因素影响，动机是低质量审计报告产生的内部动因，机会是外部条件给出具低量审计报告提供了可趁之机，道德不良的审计人员更容易为出具低质量报告寻找合理化借口。即动机、机会、道德三个因素相互依存、相互作用，促使低质量审计报告的产生。

（一）动机是低质量审计报告产生的内在动因 上市公司管理当局作为经济人有会计舞弊的动机和倾向，一旦需要舞弊，便以变更注册会计师相威胁或通过购买审计意见来要求注册会计师与其配合而出具虚假的审计报告。当管理当局的会计舞弊得不到注册会计师的支持时就会另行选择注册会计师，或以高于正常审计公费的审计支出来引诱注册会计师。变更注册会计师是对现有注册会计师利益上的一种威胁，在竞争激烈的审计市场上，争取一个客户是不容易的，由于审计产品供应的可持续性，失去一个客户远不只损失一年的审计公费收入，在客户持续经营的前提下，失去一个客户的损失相当于每年从该客户中获得的收益现值总和，而且开发一个新客户需要较大的启动成本。而且目前我国注册会计师服务品种少，服务对象集中，服务时间重合。“僧多粥少”容易引发不正当竞争的局面，这就造成了审计市场供过于求的局面，审计主动权掌握在需求方手中。面对丰厚的审计费用，有的注册会计师想坚守一方净土，有的注册会计师会为之心动，即产生了出具虚假审计报告的动机。

（二）机会给出具低质量审计报告可趁之机 由于一些公司内部治理机制不完善、外部监督机制弱化、法律制度滞后，公司管理当局就有机会进行会计舞弊。同时，由于对注册会计师缺乏有效的监督检查机制，给出具虚假审计报告提供了可趁之机。首先，目前我国对注册会计师存在多头监管：审计署、财政部、证监会、注册会计师协会是注册会计师审计的监管部门，但由于各相关职能部门的管理职责划分不清，没有问题的时候没有人过问，出了问题，这些部门一拥而上都把会计师事务所列入重点监管的对象。这样，对会计师事务所多头监管、多头检查，容易形成“大家都管其实都不管”的现象。给注册会计师出具虚假审计报告提供了机会。同时，社会监督特别是舆论媒体监督不力，经常出现 “报喜不报忧”现象，对上市公司违规操作的现象不能及时地曝光，容易起误导作用。其次，监管措施不力，由于我国上市公司是新兴的市场，监管体系薄弱，监管手段落后，监管人员不足。对注册会计师监督检查一般采取抽查的方式，但抽查范围窄，涉及的审计项目和事务所不多。如果没有有效监管的话，在没有反证的情况下，使用者只能相信注册会计师出具的报告是真实可靠的，但事实并非如此。因此，对注册会计师监管和监督不力，给他们出具低质量审计报告提供了机会。

（三）道德不良容易为出具低质量审计报告找到合理化借口道德是一个社会为了调整人与人之间以及人与社会之间的关系所提倡的行为规范的总和，它通过各种形式的教育和社会舆论力量，使人们具有是非、善恶、荣辱的观念。我国正处于社会主义市场经济初期阶段，市场竞争激烈，诚信教育不足，人们素质参差不齐，一些人为了追求经济利益最大化而置道德于不顾，社会上存在一些不诚信现象。注册会计师也是一般的社会人，不可避免要受社会环境的影响，很难“独善其身”。虽然我国制定并实施了《中国注册会计师职业道德基本准则》，但由于《职业道德基本准则》只是从原则上强调了注册会计师的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任。在宏观层面具有指导意义，但难以具体实施，因此，我国注册会计师职业道德准则难以有效落实，给注册会计师出具低质量的审计报告提供了合理化的借口。

三、提高审计报告质量的建议

上面所述低质量审计报告是由动机、机会、道德三个因素共同作用促成的，根据行为学理论，也应该从这三个因素着手抑制低质量审计报告的产生，从而提高审计报告的质量

（一）营造良好的审计执业环境，消除出具低质量审计报告的动机 首先，创新审计委托模式，完善审计合约。由于审计委托权掌握在公司管理当局手中，这样容易使注册会计师听从管理当局而出具低质量的审计报告，因此要消除注册会计师因公正执业而被炒鱿鱼的疑虑，应该创新审计委托模式。笔者认为，在独立董事制度得到落实、审计委员会独立性得到保障情况下，应该由审计委员会以招标方式来聘任注册会计师。由于审计委员会中独立董事的财务会计专业特长，使得对注册会计师选择更趋合理，与注册会计师的沟通更加容易，也更容易发现异常现象；而且审计委员会通过聘用注册会计师，提高了审计委员会的权威性，可以更好地独立监督管理层，从而改变目前存在的大股东控制公司、公司治理的落后的现状，以及减轻内部人控制造成的会计舞弊现象，杜绝了低质量审计报告的源头。另外，审计委员会选好会计师事务所，签审计约定书时，可以考虑一次性签约多年的审计服务，这样，可以消除注册会计师的担心而大胆公正执业。其次，加快改革会计师事务所体制，抑制注册会计师出具低质量报告的动机。由于有限责任会计师事务所让注册会计师承担的责任不足以让他们舍弃丰厚的经济利益而放弃出具低质量审计报告的冲动。因此，应该尽快推广有限责任和无限责任相结合的会计师事务所合伙制，具体作法是：让无过错的注册会计师承担有限合伙责任，以其出资的资产承担责任；而对有过错的注册会计师应该承担无限合伙责任，即以其个人财产对事务所的债务承担无限连带责任。有过错的合伙人赔掉的可能不仅仅是在会计师事务所的股份，还可能会倾家荡产。这样，迫使注册会计师树立正确的执业观，规范执业行为，建立自我约束机制，让事务所和注册会计师以自身的财产、名誉、专业资格对自身的责任负责，从而抑制注册会计师出具低质量审计报告的动机。

（二）完善审计监督体系，降低出具低质量审计报告机率 首先，为了实现行业自律的目标，注册会计师协会应设立专门的监管机构、配备专职的监管人员，并在实践中建立包括与政府部门联手监管、重大业务事项报备、行业互查等监管制度。实现监管制度的创新，逐步推行事务所质量复核制度，组织专业人员对事务所的执业质量进行复核，以提高行业自身素质，保障注册会计师执业的独立性。建立行业自律检查和惩戒机制，充实监管力量，加强对重点审计领域的监督，进一步完善谈话提醒制度，规范会计师事务所内部管理、理顺运行机制，积极引导会计师事务所加强业务创新能力，为客户提供更多的增值服务。其次，基于目前审计市场有效需求不足，监管部门应该提高证券审计市场的集中度。一方面，应该提高证券审计市场的准入门槛，减少具有证券资格的会计师事务所；另一方面，应该加强会计师事务所的合并，造就若干家规模巨大的会计师事务所。这样，有利于解决审计市场有效需求，形成公平竞争的审计市场；可以大大缩小上市公司的选择空间，使其难以采用威胁利诱的方式变更会计师事务所；大型会计师事务所也更有能力抵制客户的压力。

最后，社会监督的主体是社会公众和舆论媒体，对于揭露舞弊者应给予重奖。对于上市公司的舞弊，投资者和社会公众应当享有充分的知情权。要充分发挥媒体的作用，对于提供虚假信息的上市公司和事务所要予以曝光，使其信誉受损。一旦事务所或注册会计师的声誉在社会和行业竞争中将处于劣势，最终被淘汰出局。有关部门将注册会计师审计业务质量问题和上市

（三）注册会计师自觉养成诚实守信的职业道德 在市场经济条件下，应该在全社会倡导“爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献”的基本道德规范，努力提高公民道德素质。这也同样适用于对会计师事务所的治理。加强注册会计师法治建设的同时，应加强注册会计师职业道德的建设。注册会计师应当是受过良好职业教育、训练有素、具备足够专业胜任能力的专业人士，整个行业应当成为一个专家型的职业，一个为社会提供知识产品的职业，不能因为蝇头小利而忘记道德规范、忘记政府法令和专业准则。因此，注册会计师行业应当更多强调专业精神，保持职业谨慎和勤勉尽责。职业谨慎和勤勉尽责是注册会计师行业的天职，选择这个行业，实质上就同时选择了这份责任。

参考文献：

［1］常勋、黄京菁： 《会计师事务所质量控制》，东北财经大学出版社2004年版。［2］李若山、周勤业：《现代注册会计师审计的四大缺陷》，《审计研究》2003年第4期。

（编辑袁露芬）篇四：审计报告的编写及质量控制规范 审计报告的编写及质量控制规范 徐州市审计局 徐霄鹏 审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象，提交的书面文件，它是审计工作情况和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，其审计报告的性质、内容、法律效力以及编制方法等都是不同的。

本文所谈的审计报告主要是指国家审计中审计组向审计机关提交的审计报告，它是审计组在现场审计结束后向其所在的审计机关提出的关于审计任务完成情况和审计结果的书面文件。

本文仅从审计报告的目的及作用，报告的编写要求，报告目前存在的主要问题及原因，报告的质量控制规范等几个基本方面谈谈个人看法。

一、重现场审计，轻审计报告，对审计报告缺乏正确、严谨的态度。

审计报告对审计机关履行审计监督职能，提高工作效率，实现审计工作法制化、制度化、规范化具有重要意义。

审计报告是整个审计工作的一个重要组成部分，审计工作离不开审计报告。审计报告写作水平的高低，直接关系到审计机关的声誉，关系到审计工作的效果和效率，它不仅只是个文字技巧问题，尤其要充分体现党和国家的方针、政策，准确引用国家的财经法规，全面反映审计实际工作，并要具备比较规范、熟练的文字技巧。审计报告的写作是对审计工作和审计成果通过文字加以反映的一种手段，是对具体审计工作的综合和概括。

目前的审计工作中，许多同志都存在着重现场审计，轻审计报告的错误认识，仍停留在只要查出问题，就是完成任务的阶段，仅仅满足于查出了多少问题，单纯的认为现场审计是审计业务，是真本事，对于撰写审计报告并不看重，认为问题查清了，抓准了，就是成绩，写出的审计报告事实叙述不清楚，语言文字似是而非，法规条文引用不准确，令人不知所云。

审计报告的优劣，不仅体现了审计工作的质量，同时也体现了审计人员的素质和水平。一 1 个单位的干部素质和水平较高，工作认真负责，一丝不苟，作风踏实细致，必然能写出高水平的报告。如果水平不高，又不负责任，粗枝大叶，其所写的报告文也必然会有这样那样的问题。

如果我们具备了较高的业务素质，同时又具有较高的写作水平，那必将大大提高工作效率。如果“数字清楚，文字糊涂”，不能正确地使用报告和作出正确的表达，那将事倍功半，有时还可能造成难以挽回的损失。

二、审计报告的编写违反准则规范，出现较多问题，质量难以保证。

审计准则规范是审计机关和审计人员开展审计工作时，应当遵循的行为规则，按照既定规则依法、科学、有序、高效运行，从总体上提高审计业务质量。准则是规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任的保证。

审计组应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，汇总形成审计报告。审计报告是在审计工作底稿的基础上编写的，必须对审计过程形成的全部审计资料进行整理、分析、提炼、综合，对尚未查实的问题或证据不足的问题进行补充。

编制审计报告一般步骤为：

（－）整理和分析审计工作底稿

（二）提炼审计资料，精选审计证据

（三）讨论编写提纲，草拟审计报告

（四）征求被审计单位意见，修订审计报告

（五）对审计报告进行复核

（六）审计机关审定审计报告。

目前的审计工作中，部分同志存在着不编审计工作底稿，或工作底稿不完整时，就撰写审计报告，审计报告先于工作底稿产生，根据报告编写工作底稿的现象，导致了数字、事实不够真实可靠，问题不够全面完整，内容与目的不一致，结论不够客观公正等问题。审计工作底稿是审计人员实施审计工作的原始记录，是编写审计报告的直接依据。在编写审计报告之前，应将审计工作底稿中的各种审计工作底稿进行归纳、整理、分类、分析。1．检查审计方案规定的审计任务是否都已完成，且有相应的工作底稿支持。2．整理所有审计发现的问题，并将其按不同的性质进行归类、汇总。3．检查审计发现问题的事实是否清楚，相应的审计证据是否充分、适当。4．分析审计范围内的各审计事项，看事实是否都已查清，相关的证据资料是否都已取得，所得的审计结论是否正确。

根据审计工作底稿编写的审计报告，可以使审计报告将审计方案要解决的问题，达到的目的完成；审计报告所列的事项根据查证的材料编写，数字不准、事实含糊不清的不能编写进去，审计的主要问题不会出现失误和遗漏。使审计报告做到事实清楚，证据充分，所得结论正确。

三、编写的审计报告经不起推敲，缺乏认真、严谨的文风。审计报告作为审计应用公文的一种形式，具有目的明确，客观真实，符合法规，文字简明，体式一致等特点。体现党和国家的方针、政策，符合国家的财经法规；事实、文字表达、数字、引用法规等正确；全面反映客观实际，突出重点问题；行文符合程序；文字精练通达等基本要求。端正写作态度；认真修改初稿；遵守写作规定程序等文风。目前的审计工作中，部分同志因重现场审计，轻审计报告，对审计报告缺乏正确、严谨的态度，审计报告的编写违反准则规范情况，存在着审计报告内行看不明白，外行看不懂的问题，经不起推敲，不能达到李金华审计长提出的“是什么，为什么，怎么样，怎么办”的要求。

为了保证审计报告的质量，更好地发挥审计报告的作用，在编写审计报告时应符合以下要求：

（一）事实清楚，数据真实

审计报告所列的事实必须清楚，数据要准确、真实、可靠。要把事情的来龙去脉、因果关系交代清楚。只有这样才便于审计机关对审计事项作出正确的评价和结论，才便于审计报告的使用者准确理解审计报告。

（二）内容完整，重点突出

为了完整准确地反映审计结果，对被审计单位一定时期内财政财务收支的真实、合法和效益作出正确评价，审计报告的内容必须完整。首先是报告的基本要素要齐全，其次是报告的具体内容要能够反映审计对象的实际情况。在完整的同时，还应突出重点，主次分明。要抓主要问题，不能面面俱到。

（三）层次清晰，结构合理

为了便于报告使用者阅读，以做出正确的判断和决策，审计报告应做到层次清晰，结构合理。层次清晰就是要将报告内容进行归类和条理化，每个段落既要有明确分工，相互之间又能联系；同类问题要集中在一段或一节内表述，而不应在同一段内说明不同类别的几个 3 问题，或将一个或一类问题分散在几个段落进行说明。结构合理，就是报告的内容框架应 符合规范要求，主次问题排列合理。一般模式是主要问题在前，次要问题在后。在讲一个问题时要先说明事实，后定性，再提出处理意见，或者先摆情况，后评价，再提意见和建议。

（四）证据充分，定性准确

审计报告要以事实为依据，要以证据来支持所列示的事实。同时还要按照国家的法律、法规作为衡量是非的标准。因此所用的证据材料必须可靠、充分，足以支持所形成的审计意见。审计定性一定要能够把握事物的本质特征，引用的法律、法规依据要得当、准确，引文时除写明文件名称和文号外，还应将引用的有关条款写上，使审计报告对问题的评价和处理更有说服力。

（五）文字简练，表述准确

由于审计报告是一种机关文书，应以说明问题为原则，文字表达要简练、准确，符合审计公文语体。在写审计报告时应尽量使用定性、定量、判断和反映程度的词汇，切记使用模棱两可的文字和夸张的语言。文字表述还应通俗易懂，便于理解。

（六）坚持原则，实事求是

坚持原则是指审计报告应依照国家的政策法规，对审计事项的真实、合法和效益作出公正的评价，态度要鲜明，不能含糊其词，对问题的定性和处理应以事实为依据，以法律为准绳，正确地作出审计结论和处理意见，不回避矛盾，不避重就轻。实事求是是指审计报告所反映的情况和问题要真实，不随意扩大或者缩小；评价要恰如其分，在肯定成绩的基础上指出存在的不足。对被审计单位存在的问题，不是简单地按法论处，而还要从实际出发，客观公正地分析问题的因果关系和所处的客观环境。

四、以《审计项目质量控制办法》为根本，抓基础，讲实效，切实提高审计报告的编写水平。

李审计长在全国审计工作会议上强调指出：“重视审计报告对于审计机关履行职责的作用，是国际审计发展的一个趋势。随着我国审计工作由单纯的合法性审计向‘两个并重’转变，审计报告在体现审计成果，履行审计职责方面的作用也越来越大，必须高度重视审计报告的编写，不断提高报告质量。” 将审计报告从审计机关的内部业务文书变为审计机关对外发布的审计结果文书，能够全 面、完整地反映审计工作开展情况和审计结果，审计报告作为审计结果的最终载体，向社会公布，是审计机关对外发布的审计法律文书。

要提高审计报告的编写质量，实现从粗放型向集约型转变，就必须以《审计项目质量控制办法》为根本，在审计理念、审计管理审计质量和审计技术方法等方面按照“突出重点、分步推进、讲求实效”的原则，正视存在的问题，增强审计人员的质量意识和责任感，抓基础，讲实效，踏踏实实地解决存在的问题，以实现审计工作的规范化、制度化、法制化，使国家审计发挥出更大的作用。参考文献： 1．孔金华、王鲁平等编著，《实用审计应用文写作》。中国时代出版社，2002年7 月出版。2．李金华主编，《审计干部审计知识读本》。中国审计出版社，2000年6月出版。

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成都鑫标点工程管理咨询有限公司

公 司 制 度 汇 编

2016年7月修订版

目录

一、管理制度

二、人事管理制度

三、工作岗位责任制度

四、文件管理制度

五、档案管理制度

六、会议管理制度

七、员工招聘管理制度

八、安全管理制度

九、技术档案管理制度

十、质量控制制度 十一、三级复核制度

十二、服务回访制度

十三、财务管理制度

十四、招标代理管理制度

管理制度

一、目的

加强造价咨询公司管理，规范咨询工作流程，提高咨询服务效率。

二、适用范围

适用于公司所有项目选用造价咨询公司的管理。

三、本管理制度包括人事管理制度、工作岗位责任制度、文件管理制度、档案管理制度、会议管理制度、员工招聘管理制度、岗位职责管理制度、安全管理制度、技术档案管理制度、质量控制制度、三级复核制度、服务回访制度、财务管理制度和招标代理管理制度。

四、本管理制度自公布之日起施行。

人事管理制度

一、总则

(一)目的

为规范公司人事管理工作，建立合理的人事任免程序，提高管理工作效率，结合本公司实际情况，制定本制度。

（二）对象

本制度适用于本公司范围内所有在职人员。

（三）管理部门

公司总工程师（以下简称“总工”）是人事任免的决策机构，人事部是人事任免的执行机构，负责文件发放及其相关管理。

二、人事管理规定(一)总工任免

公司总工由总经理任免。(二)公司财务人员的任免

公司财务人员由总经理提名和任免。(三)工程技术人员、资料员的聘任与解聘

公司工程技术人员与资料员的聘任与解聘由总工提名和任免。

(四)本制度自公布之日起施行。工作岗位责任制度

为使公司工作人员各司其职，各尽其责，勤勤恳恳，努力工作，提高办事效率，明确岗位职责，利于互相学习和监督检查，特制定岗位职责制度。

第一章 总经理工作职责

第一条 工作内容与要求

1.1 公司总经理系法人代表。本公司实行总经理负责制，总经理对本公司的各项工作全面负责，对本公司的发展和效益全面负责。1.2 主持本公司的全部工作，通过办公会议给公司各部和项目部布置工作任务，听取汇报。

1.3 主持制定公司的各项目，各部门的工作任务、标准和管理制度。并负责对全体职工进行全面管理的宣传教育工作。

1.4 掌握公司各项工作任务资料，以及各项目部工作资料。根据各项工作和项目部反馈资料、汇报材料、工作进展情况，对存在问题做出改进决策。

1.5 协调好甲（项目法人）、乙（本公司）之间的工作关系，共同实现项目建设的工期、投资、质量目标。

1.6 认真学习现代的科学管理知识，积极推行科学管理，认真学习有关方针、政策、遵纪守法、清正廉洁。

1.7 关心职工搞好精神文明建设，企业文化建设，共同发扬“团结、求实、开拓、奉献”的精神。

1.8 认真总结本公司的各项工作，组织编写公司工作总结。第二条 责任与权限 2.1 执行总经理责任制。

2.1.1 对公司的各项目标制定和公司效益好坏负有责任。2.1.2 对公司各部门的工作有督促检查的责任。2.1.3 对公司全体监理人员负有培养教育责任。

2.2 对公司各部门工作人员安排有决定权，对各项目监理部的组织机构和人员安排有决定权，对公司内部的职工聘用和辞退有批准权。2.3 对公司财务收支有决定权。

2.4 对公司各部、项目监理部的工作职责、工作标准有批准权。2.5 对公司全体职工有表扬、批评和奖罚权。第三条 检查与考核

接受上级主管部门的检查与考核。

第四条 公司付总经理按照公司经理的工作标准要求，当好经理助手，按照责任分工，做好分管工作并承担相关责任。

第二章 技术负责人工作职责

第五条 工作内容与要求

5.1 当好公司总经理的技术和业务的助手。

5.2 在总经理的领导下，主持制订造价咨询工作的各项标准文件及控制程序，组织协调各部门按公司的统一工作标准，实施公司内部各项管理工作的标准化、规范化。

5.3 审查各项目的造价咨询的成果资料及工作信息，对各部门反馈的业务和技术问题及要求，给予及时的决策和支持，必要时协助项目负责人处理好项目上的疑难问题。

5.4 主持（或参与）重大项目施工组织设计审查、图纸会审以及各项目出现的重大技术问题和事故的处理。

5.5 经常督促检查各部门的日常工作，如发现工作不规范或存在失误的问题，及时向公司总经理报告，并在总经理授权下直接指导和参与处理问题，及时纠偏，促使各部门的工作正常化、规范化。5.6 不断学习先进技术、现代化科学管理知识，推行和促进业务规范化和科学管理。第六条 责任与权限

6.1 对推行公司内部的工作标准化、规范化及全面质量管理负有责任。

6.2 负责各项目信息反馈资料的处理，及时向总经理汇报。6.3 审批各项目招标公告、招标文件、资格预审文件并对各项目业务工作负有指导、督促、检查的责任。

6.4 对项目上的重大技术方案、质量事故处理方案有决定权。6.5 对技术人员的调动支配建议权。

6.6 及时向公司总经理反馈信息、汇报工作、接受公司总经理的检查和考核。

第三章 综合办公室工作职责

第七条 综合办公室的职能

根据公司总经理的工作职责，协助总经理办理日常事务的处理工作，以及收集整理公司各部门的信息反馈，当好总经理的参谋和助手。第八条 工作职责

8.1 代表公司与地方各有关业务部门联系工作和接待工作。8.2 协助总经理召开公司办公会议，组织好纪要并监督协调各部门的日常工作。

8.3 作好文秘打字复印工作，管好档案资料，搞好公司的后勤、生活福利服务工作。

8.4 管好汽车管理，办公机具的保养，以及各种设备工器具的注册管理工作。

8.5 负责办公文具的采购、保管发放工作。8.6 负责公司的保密、保卫工作。

8.7 组织办公室的工作人员学习掌握先进技术、开发微机的应用，保证全公司的打字、复印、微机统计、绘图、信息收集贮存等需要。8.8 搞好公司的人力资源管理，负责人员招聘、试用、调配、考核、档案、证件等管理工作。

8.9 及时向公司经理汇报工作，接受公司总经理的检查与考核。8.10 负责公司招投标工作，监督组织贯彻国家文件的实施实行。8.11 负责内审、管理评审、外审的组织工作。

第四章 人力资源部职责

第九条 人力资源部应根据公司各岗位对质量、环境和职业健康安全有重大影响的人员制定《岗位描述》或岗位任职要求。

第十条 人力资源部依据公司各部门及各项目监理部培训需求计划，制定公司培训计划报总工程师审查，总经理批准，并组织实施。

第十一条 各职能部门及各部室负责编制培训需求计划，并协助办公室具体实施培训工作。

第十二条 工程部负责组织监理工程师资格培训和知识更新培训。第十三条 人力资源部负责组织质量、职业健康安全与环境管理体系标准的普及培训和内审员培训。

第十四条 各部室负责组织现场监理人员对监理依据性文件进行学习和培训。

第十五条 其他各部门根据自身工作的需要，编制培训需求计划，报办公室实施。

第五章 造价咨询工作职责

第十六条 造价咨询的策划

16.1造价咨询部根据顾客委托合同、隐含要求和公司承诺，在造价咨询开始前提出《造价咨询计划》报副总经理审批。内容包括： 1）造价咨询各阶段划分和主要工作内容;2）各阶段人员的职责和权限、进度要求、内部配合部门；

3）资源配置要求（如人员、信息、设备、资源保证等其它相关内容）。16.2副总经理组织经营部及配合部门负责人对《造价咨询计划》的可行性进行评审，提出批准意见。16.3造价咨询工作中接口管理

1）造价咨询部按照经批准的《造价咨询计划》和顾客沟通，充分搜集项目信息、法律法规要求，必要时经顾客确认，形成造价咨询的输入。

2）造价咨询部将《造价咨询计划》传递至各阶段人员及配合部门。3）各阶段人员及配合部门必须按照《造价咨询计划》完成各项相关工作，对突发事件或疑难问题，必须及时通知造价咨询部经理，由造价咨询部协调或确定更改进度要求。4）各阶段工作完成后，报顾客确认。第十七条 造价咨询的输入 17.1造价咨询的输入内容：

1）按照国家有关规定需要履行项目审批手续的，已经履行审批手续； 2）工程资金或者资金来源已经落实；

3）施工招标有满足招标需要的设计图纸及其他技术资料； 4）法律、法规、规章规定的其他条件（具备上述条件，招标人进行招标时，应提供立项批准文件、规划许可证、施工许可申请表，方能进入招标程序、办理各项备案事宜）。5）以前类似造价咨询项目提供的适用信息；

6）需经项目审批部门核准招标方式（公开招标或邀请招标）的，提交项目审批部门核准意见书。

7）未经项目审批部门核准招标方式，招标人自行确定招标方式的，提交招标方式登记表。拟邀请招标的，还应同时提供证明该企业所有制性质和投资性质的相关材料。8）顾客要求；

17.2造价咨询输入应形成文件，各类相关资料表要符合北京市建设工程招标投标管理办公室标准表。第十八条 造价咨询的输出

18.1根据《造价咨询计划》，编制资格预审和招标输出文件，18.2造价咨询文件应以能针对造价咨询输入进行验证形式来表达，以便于证明满足输入要求;造价咨询输出文件因代理项目不同，可包括项目的标准要求；提供服务流程；对服务过程的调整要求；资源配置要求等;18.3 由造价咨询部经理对输出文件进行审核。第十九条 造价咨询的验证

根据造价咨询输出文件和顾客《委托评价表》进行验证。

第六章 造价部工作职责

第二十条 造价咨询部经理技术总负责人

24.1审阅重要咨询成果文件，审定咨询条件、咨询原则及重要技术问题；

24.2协调处理咨询业务各层次专业人员之间的工作关系； 24.3负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对审定的咨询成果质量负责。工作岗位责任制度（补充）

一、咨询单位技术总负责人

咨询单位应设立独立的技术管理部门和技术总负责人，负责对咨询业务专业人员的岗位职责、业务质量的控制程序、方法、手段等进行管理。

(一)技术总负责人的职责如下：

1、审阅重要咨询成果文件，审定咨询条件、咨询原则及重要技术问题；

2、协调处理咨询业务各层次专业人员之间的工作关系；

3、负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对审定的咨询成果质量负责。

二、咨询业务专业人员

参与咨询业务的专业人员可分为项目负责人(造价工程师担任)、专业造价工程师、概预算人员三个层次，各自的职责如下：(一)项目负责人

1、负责咨询业务中各子项、各专业间的技术协调、组织管理、质量管理工作；

2、根据咨询实施方案，有权对各专业交底工作进行调整或修改，并负责统一咨询业务的技术条件，统一技术经济分析原则；

3、动态掌握咨询业务实施状况，负责审查及确定各专业界面，协调各子项、各专业进度及技术关系，研究解决存在的问题；

4、综合编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核相关成果文件最终稿，并按规定签发最终成果文件和相关成果文件。(二)专业造价工程师

1、负责本专业的咨询业务实施和质量管理工作，指导和协调概预算人员的工作；

2、在项目负责人的领导下，组织本专业概预算人员拟定咨询实施方案，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确；

3、动态掌握本专业咨询业务实施状况，协调并研究解决存在的问题；

4、组织编制本专业的咨询成果文件，编写本专业的咨询说明和目录，检查咨询成果是否符合规定，负责审核和签发本专业的成果文件。(三)概预算人员

1、依据咨询业务要求，执行作业计划，遵守有关业务的标准与原则，对所承担的咨询业务质量和进度负责；

2、根据咨询实施方案要求，展开本职咨询工作，选用正确的咨询数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠；

3、对实施的各项工作进行认真自校，做好咨询质量的自主控制。咨询成果经校审后，负责按校审意见修改；

完成的咨询成果符合规定要求，内容表述清晰规范。

文件管理制度

一、总则

(一)为规范公司文件处理工作，避免文件处理中的扯皮推诿现象，提高工作效率，特制订本制度。

(二)公司管理文件处理的归口部门为资料员。

二、自制文

(一)以公司名义发的文件为自制文。上行文（发往上级单位的文件）一般用“请示”、“报告”等文种；下行文（发往下属分公司、员工的文件）一般用“通知”、“学习交流通报”、“决定”、“任命”、等文种。请示类文件一事一报，主报单位为受理该事项的上级机关，其它上级单位也应知晓该事项时，可以抄报形式报送。

(二)自制文件(主要是学习通报，一月一期)由资料员搜集拟文，拟文时应注意规范用语，简明扼要，表达清晰。自制文校对由拟稿人负责。(三)自制文件统一由总工审稿后签发。

(四)资料员负责发文后的信息收集及反馈，并及时将文件归档。

三、外来文

(一)公司收到外单位发来的文件为外来文。资料员对外来文进行收文登记后，由总工拟办（拟办时，应注明办文人员、传阅范围，重要文件应送公司总经理阅批）；需要办理的文件先交办文人员办理，办文责任人应将办理结果以文字形式在办文单上记载，并向总工进行汇报。资料员负责文件催办和信息反馈，加快文件传阅速度，及时归档。

四、保密(一)文件处理过程中，凡涉及文件的人员均应遵守公司有关保密规定，注意保密。

(二)本制度自公布之日起施行。

会议管理制度

一、总则

(一)为了规范公司会议管理，提高工作效率和决策的科学性，特制定本制度。

(二)本制度所指会议为以公司名义召开的会议（不含公司股东会议及公司董事会会议）。

二、会议类型

(一)公司例会。为每周的周一上午8：30召开。由公司总工主持，与会人员为公司全体人员。会议内容：①每位员工介绍个人上周工作进展，向总工上交个人本周工作计划表。②所里安排下周工作。③决定公司日常经营中需要集体决定的事项。④其他临时事项。(二)业务专题会、工作协调会：不定期召开。由总工或业务人员提议召开，总工主持，与会人员为：相关业务人员。会议对所涉及的业务或项目进行研究讨论，并由总工作出统一安排。

三、会议服务

(一)公司会议由资料员提供服务，会议所需材料等。(二)公司会议由资料员记录并作出会议纪要。

四、其它

(一)公司上下对会议做出的决定应及时贯彻执行。

(二)提出会议议题（主要指业务专题会）的部门或人员应对所提议题有充分的了解，并对该议题的讨论预先有倾向性建议，必要时应提供相应的资料。(三)与会人员在讨论时，发言应尽量简洁，对议题必须明确表明意见。(四)本制度自公布之日起施行。员工招聘管理制度

一、总则(一)目的

为了培养和管理公司优秀人才，合理配置人力资源，规范人员招聘管理过程，结合本公司实际情况，制定本制度。(二)对象

本制度适用于本公司各类员工的招聘管理。(三)管理部门

公司除行政财务部人员外的业务人员的招聘工作由总工负责，负责招聘管理文件、流程等的制定及其相关管理工作。

二、招聘管理规定(一)人力资源规划

公司总工在每年年末应该根据公司人力资源需求和公司人力资源状况编制公司下年人力资源规划方案，并报总经理研究审批。

1、总工按照总经理批准的下年人力资源规划方案，具体实施招聘管理工作。

三、招聘需求

(一)总工根据公司全年人力资源规划方案，确定各个时段招聘需求，招聘需求应符合公司当前人员需求情况。

(二)部门新增招聘需求，招聘计划需经过总经理通过，行政人事部办理。

四、渠道选择 行政人事部根据人才需求状况适时选择招聘渠道，以求高效、快捷、高质量的招聘。

五、面试程序

(一)资料员负责将应聘资料收集、汇总、筛选和建立人力资源库，并提供给公司领导审阅。

(二)由资料员通知，总工进行面试业务人员，总经理面试行政财务部人员。

(三)总工确定业务人员录用人选后，提出录用建议。

六、人才录用

(一)员工录用由总经理审批，由行政人事部办理录用手续，员工应如实填写录用员工个人信息登记表。

(二)行政人事部对公司人员聘用要做背景调查，核实员工个人信息登记表的真实性，并向公司领导提供背景调查报告，由公司领导决定是否聘用。

(三)人事部发出任职通知书，明确职位、薪资、到职日期等内容。

安全管理制度

一、总则

(一)为加强公司安全管理,确保人身和公司财产安全,特制订本制度。(二)公司安全工作的指导方针是:预防为主,安全第一；消防安全,人人有责。

(三)公司实行安全工作责任制。各员工对自身的安全负责。

二、其它

(一)公司员工应遵守消防安全有关规定，消除事故隐患。办公区域内不得动明火，少吸烟；烟头及时熄灭。发现异常情况应及时处置。(二)公司员工应加强防盗意识，妥善保管公司及个人的财物。员工因保管不当，对公司财物损失负有责任的，承担赔偿责任。丢失个人财物的自行承担损失。

(三)公司办公室所有的钥匙均由行政财务部统一管理。使用部门或个人领取钥匙时，应办理领用手续。行政财务部配备有一套备用钥匙，以备急需及打扫清洁之用。钥匙的增配必须由行政财务部办理，其他部门或个人不得擅自增配钥匙。(四)本制度自公布之日起施行。档案管理制度

一、总则

1、为加强本公司档案工作，充分发挥档案作用，全面提高档案管理水平，有效地保护及利用档案，为公司发展服务，特制定本制度。

2、公司档案，是指公司从事经营、管理以及其他各项活动直接形成的对公司有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。公司档案分为受控档案和非受控档案。

3、公文承办部门或承办人员应保证经办文件的系统完整(公文上的各种附件一律不准抽存)。结案后及时归档。工作变动或因故离职时应将经办的文件材料向接办人员交接清楚，不得擅自带走或销毁。

二、文件材料的收集管理

1、公司指定专人负责文件材料的管理。

2、文件材料的收集由各部门或经办人员负责整理，交总经理审阅后归档。

3、一项工作由几个部门参与办理的，在工作中形成的文件材料，由主办部门或人员收集，交行政部备案。会议文件由行政部收集。

三、归档范围

1、重要的会议材料，包括会议的通知、报告、决议、总结、典型发言、会议记录等。

2、本公司对外的正式发文与有关单位来往的文书。

3、本公司的各种工作计划、总结、报告、请示、批复、会议记录、统计报表及简报。

4、本公司与有关单位签订的合同、协议书等文件材料。

5、本公司职工劳动、工资、福利方面的文件材料。

6、本公司的大事记及反映本公司重要活动的剪报、照片、录音、录像等。

四、归档要求

1、档案质量总的要求是：遵循文件的形成规律和特点，保持文件之间的有机联系，区别不同的价值，便于保管和利用。

2、归档的文件材料种数、份数以及每份文件的页数均应齐全完整。

3、在归档的文件材料中，应将每份文件的正件与附件、印件与定稿、请示与批复、转发文件与原件，分别立在一起，不得分开，文电应合一归档。

4、不同的文件一般不得放在一起立卷；跨的总结放在针对的最后一年立卷；跨的会议文件放在会议开幕年。

5、档案文件材料应区别不同情况进行排列，密不可分的文件材料应依序排列在一起，即批复在前，请示在后；正件在前，附件在后；印件在前，定稿在后；其它文件材料依其形成规律或特点，应保持文件之间的密切联系并进行系统的排列。

6、案卷封面，应逐项按规定用钢笔书写，字迹要工整、清晰。

五、档案管理人员职责

1、按照 有关规定做好 文件材料的收集、整理、分类、归档等工作。

2、按照归档范围、要求，将文件材料按时归档。

3、工作人员应当遵纪守法、忠于职守，努力维护公司档案的完整与安全。

六、档案的利用

1、公司档案只有公司内部人员可以借阅，借阅者都要填写《借阅单》，报主管人员批准后，方可借阅，其中非受控文档的借阅要由部门经理签字批准，受控文档的借阅要由总经理签字批准。

2、档案借阅的最长期限为两周；对借出档案，档案管理人员要定期催还，发现损坏、丢失或逾期未还，应写出书面报告，报总经理处理。

3、必须严格保密，不准泄露档案材料内容，如发现遗失必须及时汇报，追求责任。

4、不准拆卷及任意抽、换卷内文件或剪贴涂改其字句等；不得任意摘抄或复制案卷内容，如确有需要，必须经领导批准才能摘抄或复制。

5、必须爱护档案，保持整洁，不准在档案材料中写字、划线或作记号等。

6、不准转借，必须专人专用。

7、用毕按时归还，如需延长借阅时间，必须通知档案管理人员另行办理续借手续。

七、本制度即日起开始执行。技术档案管理制度（补充）

为规范公司技术档案工作底稿的编制、复核、使用和管理，强化咨询质量，降低咨询风险，促进提高整体水平，保证咨询资料的完整性、统一性、实用性，特制定本制度。

一、档案的归档与管理

1、公司的归档资料实行“项目归档”制度，每个项目完成后及时进行资料的归档工作；

2、每个工程项目文档都要进行编号处理，并按文件类型再分成若干个子项以便查找；

3、各部门专用的收、发文件资料，按文件的密级确定是否归档。凡机密以上级的文件必须把原件放入档案室。

4、凡应该及时归档的资料，由档案管理员负责及时归档。

5、档案管理员根据公司的《档案管理制度》实施档案归档整理。档案管理员职责：保证公司及各部门的原始资料齐全完整、安全保密和使用方便。

二、档案的收集及移交

工程造价咨询档案原则上由项目负责人负责整理归档，项目负责人必须在咨询报告出具后30日内将完整的档案资料移交档案室；公司专职档案管理员负责造价咨询档案的接收、装订立卷、保管、提供查阅等工作，档案管理人员必须在档案移交后90 日内将档案装订归档，并保证归档后档案的完整、安全。

三、档案的保存 项目负责人在交付存档资料时要保证各种资料齐全，归档时填写资料清单及页数，工程量计算书要求加封面，并分类装订完好，资料完整方能存档。各种类型项目存档资料要求如下：(一)工程标底、清单编制存档资料：

1、存档资料目录；

2、工作总结（业务范围、完成时间、参加人员等）；

3、工程造价（标底、清单）编制委托合同；

4、委托方交付的资料：建设方提供的招标文件、答疑文件（除图纸外）；

5、成果文件：工程（概）预算书（电子版及纸质版）；

6、三级复核表；

7、工程量计算书（电子版及手稿）；

8、委托方评价意见。

（二）工程造价审核：

1、存档资料目录；

2、工作总结（业务范围、完成时间、参加人员等）；

3、工程造价审核委托合同；

4、成果文件：审核报告、定案表、单位工程预（结）算书（电子版及纸质版）；

5、计算书底稿、工程量确认单；

6、委托方交付的相关资料：施工合同及补充协议、经济签证、变更资料、洽商记录、对方报送预（结）算书等；

7、三级复核表；

8、委托方评价意见。

（三）工程造价过程控制（根据项目要求，统一编号，分批存档）：

1、存档资料目录；

2、工作总结（业务范围、完成时间、参加人员等）；

3、审核付款定案表、单位工程预（结）算书（电子版及纸质版）；

4、最终审批支付单（尽可能）；

5、计算书底稿、工程量确认单；

6、委托方交付的相关资料：施工合同及补充协议、经济签证、变更资料、洽商记录、对方报送结算书等；

7、三级复核表。

（四）文件成果要求

1、外封面；

2、内封面（要求有工程名称、建设单位、设计单位、编制单位、编制人、审核人、编制时间、文件成果编号等）；

3、汇总表；

4、编制说明；

5、各分项预（结）算书；

6、单位资质证书、营业执照、造价师注册证书。

四、档案的借阅

1、凡本公司职工均可通过公司 档案管理员借阅并办理借阅签字手续，但需妥善保管，不得涂改遗失，如经发现涂改遗失要受到经济处罚，后果严重者要开除处理或追究刑事责任。

2、因工作需要，公司的其他人员需借阅非密级档案时，填写《借阅档案申请表》备案，并按要求及时归还。

3、借阅者用毕后应及时归还。对借阅份数过多及时间过长者，档案管理员有权催还。接催还通知后，应即刻归还。如确实需要使用，应向档案管理员办理续借手续，经同意后续借。

4、公司技术档案密级分为绝密、机密、秘密三个级别，绝密级档案禁止调阅，机密级档案只能在档案室阅览，不准外借；秘密级档案经审批可以借阅，但借阅时间不得超过8小时。秘密级档案的借阅必须由总经理或总经理办公室主任批准；

5、档案借阅者必须做到： ①爱护档案，保持整洁，严禁涂改。

②注意安全保密，严禁擅自翻印、抄录、转借、遗失。

五、档案的销毁

1、公司任何个人或部门非经允许不得销毁公司档案资料。

2、当某些档案到销毁期时，由档案管理员填写《公司档案资料销毁审批表》交总经理办公室主任审核，经总经理批准后执行。

3、凡属于密级的档案资料必须由总经理批准方可销毁；一般的档案资料，由总经理办公室主任批准后方可销毁。

4、经批准销毁的公司技术档案，档案管理员须认真核对，将批准的《公司档案资料销毁审批表》和将要销毁的档案资料做好登记并归档。登记表永久保存。

5、在销毁公司技术档案资料时，必须由总经理或总经理办公室主任指定专人监督销毁。

六、档案管理制度的执行

（一）档案管理责任人负责督促执行本规定，制定本制度旨在规范公司技术档案管理，全体员工必须严格遵守。

（二）本制度自公布之日起施行。造价档案管理制度(补充)

第一章 总则

第一条 为加强公司档案管理工作，有效保护和利用档案，针对公司目前实际和未来发展需要，特制订本规定。

第二条 本规定所称的档案是指过去和现在的公司各部门及员工从事业务、经营、企业管理、公关宣传等活动中所直接形成的对企业有查考利用价值的各种文字、图表、技术资料、电脑盘片、声像、胶卷、荣誉实物、证件等不同形式的历史记录。

第三条 档案工作实行统一领导，采取手工和网络化并存管理原则。第二章 档案机构及其职责

第四条 公司各部门指定兼职人负责档案管理工作（即资料员）。第五条 办公室负责接收，收集、整理、立卷、保管。

第六条 逐步完善档案制度，确保档案安全和方便利用，纸质文本与电子文本相结合，逐步实现档案管理现代化。第三章 档案的立卷

第八条 种类划分：

1、技术档案按部门、时间、报告发出顺序号；

2、文书档案按部门内、部门外对应的行政、行业

第九条 立卷时间： 纸质技术档案实时、文书（人事）档案立上

第十条 文书收集： 公司各部门资料员做好平时文件的预立卷工作，将上年需归档的预立卷的文件整理成册移交办公室保管，任何人不得据为己有。

第十一条 文书整理：建立案卷目录、案卷文件目录（全引目录）和全宗介绍。

第十二条 技术档案电子备份：按，通过公司服务器限以只读光盘为载体，制成电子备份，至少两套，一套永久保管，一套供查阅之用。

第十三条 保存与纸质技术档案内容相同的电子文件时，要与纸质技术档案之间，相互建立准确、可靠的包括、编号集合在内的标签对应关系。

第四章 档案的保管

第十四条 档案库房门窗要坚固，并安装防护设施，下班前关好锁牢。第十五条 档案工作库房要随时加锁，钥匙妥善保管，非工作人员未经批准不得进入。

第十六条 档案库房要有防火设备，对灭火器要定期检查，及时修理，保持完好状态。

第十七条 档案库房要有温度计、干湿计，根据季节和气候的变化，注意通风，力争将湿温度分别控制在14－24度，相对温度45－60%的范围内。

第十八条 档案库房要有防光、防虫、防尘、防鼠等用品和设备，并及时检查，如发现药物失灵要随时更换。

第十九条 归档载体应作防写处理。不得擦、划、触摸记录涂层。载体应直立存放，做到防尘、防变形，同时应注意远离强磁场，并与有害气本隔离。

第二十条 案卷排列要自左至右、从上而下地顺序进行，案卷数量要每年年底汇总、核对一次。第五章 档案利用

第二十一条 因公司需要借阅文档的，应填好档案查阅单，员工不得随意外带有关公司重要的文件材料，确因工作需要外带，需办理档案外借手续，经办公室核准后，方可带出，用毕即归还。阅档人对所借阅档案必须妥善保管，不得私自复制、调换、涂改、污损、划线等，更不能随意乱放，以免遗失。第六章 处理条例

第二十二条 有下列行为之一，据情节轻重，给予50~500元扣薪处理，若构成犯罪依法追究刑事责任：

1.毁损、丢失或擅自销毁企业档案 2.擅自向外界提供、抄摘企业档案 3.涂改、伪造档案

4.未及时上报归档或管理不善的档案管理者 5.未按手续就借阅、外带者或越级查阅者 第七章 附则

第二十八条 本规定由公司分管副总办公会议讨论通过后，经总经理批准实施 造价业务质量控制及惩戒制度

第一章 总 则

第一条 根据中华人民共和国建设部和四川省建设厅关于建设工程造价咨询的有关规定制度。

第二条 本制度适用于本所的执业范围，包括：工程概、预、结（决）算的编制和审核；工程招标标底或投标报价的编制和审核；编制基本建设可行性研究报告和招标代理；工程造价争议案件鉴定；对工程造价进行监控、造价咨询及提供有关工程造价信息资料。

第三条 本所坚持质量第一的宗旨；坚持客观、公正和实事求是的原则；以诚为本，以信为基，为客户提供优质服务。第二章 组织保证和责任划分

第四条 由全体股东组成的董事会任命所长和技术总负责人。所长为主任造价工程师、技术总负责人为副主任造价工程师。施行能级负责制：技术总负责人带领质量监控部门对所内每个执业项目的质量进行监控，对所长负责；所长对董事会负责。董事会对本所执业质量可能造成的损失承担经济责任，具体执业并盖章的注册造价工程师对具体承担项目的质量承担执业的法律责任，并对造成的经济损失承担连带责任。

第五条 本所坚持实行三级复审制度。由具体执业并盖章的注册造价工程师初审，由技术总负责人复审，由所长终审并签发报告。第三章 业务管理

第六条 建设工程造价咨询中的承办编制工程招标标底、投标报价、工程预结（决）算的编制、审核或工程造价确定等，其工作程序为： 1.洽谈业务及签订委托协议书；

委托方应提供的资料（以工程结算审核为例）： A 承包工程合同、协议；

B 施工图、竣工图、施工组织设计方案； C 委托单位提供的工程结算书； D 图纸会审记录、工程变更通知书；

E 隐蔽工程验收记录、工程进度报表，现场签证及有关会议纪要； F 特种材料、成品、半成品价格。

编制标底和编制预算不用以上A、C、E三条。2.熟悉图纸及现场察勘：

接受业务后，由所长或技术总负责人指派项目负责人（必须为全国注册造价师），并与项目负责人协商确定项目班子的人员组成。由项目负责人组织熟悉图纸资料，并到现场查勘，特殊部位应实地测量或拍照。

3.项目组人员按专业分工，根据图纸、相关技术资料计算工程量，并根据相应法规审核工程费用，上机汇总，出具报告书初稿。

4.工作底稿和报告书初稿经项目负责人、技术总负责人认可同意后，由项目组与施工单位或委托单位核对，提出差异，并经技术总负责人认可后提交委托方签认，项目责任人、复审人、技术总负责人签字盖章，由所长最后签章并加盖公章，出具正式报告。

第七条 工程造价咨询的其余业务可据业务特点，以第六条为基础，省略三方共同签认的步骤。

第八条 技术总负责人复审的主要内容：

5.工程量计算的依据是否准确； 6.套用定额是否恰当；

7.引用的材料价格及工程取费标准是否符合相应的规定； 8.合同订立依法是否成立； 9.设计变更和签证是否必要、确实。

技术总负责人复审后，应写出复审结论，交项目组；项目组负责人及时修改、补充、完善复审结论，并报告技术总负责人。第九条 本所出具的报告书及工作底稿在报告书终审签发前由项目组负责清理汇总，交档案室归档。归档时应填写归档登记表，内容包括：

10.委托方及施工方名称：

11.项目名称、建设规模或建筑面积、工程特征； 12.单方造价及造价构成。第四章 职业道德

第十条 本所执业人员应充分认识到良好的职业道德是确保执业质量的前提条件，秉承廉政合同书的信条。做到公正、客观、诚实，决不出具任何虚假的、偏袒一方的报告。

第十一条 执业人员应保持工作的独立性，必须回避与自己、亲属、朋友有利害关系的业务；在执业过程中，不得接受或变相接受来自施工方或委托方的任何宴请、礼物。

第十二条 本所和本所执业人员若感到自己的专业能力所限而难以保证某项造价咨询业务质量时，应婉拒该项业务的委托。

第十三条 本所和本所执业人员不得将资格证书借给他人使用或允许他人使用自己的名义，在非自己参与的项目报告书上签名盖章。质量控制制度(补充)

为了有效实施全面质量管理，落实质量控制责任制，保证工程造价咨询成果的真实性、完整性、科学性，特制定本规程。

一、总则

（一）本质量控制规程是指：对工程造价咨询过程和成果的质量实施专业咨询员自校、项目负责人复核、技术负责人审核的三级质量控制程序。

（二）专业咨询员自校、项目负责人复核、技术负责人审核，在《工程造价咨询质量控制流程单》审核意见栏签署审核意见、签名并盖执业专用章。

二、专业咨询员自校

（一）专业咨询员是指承担咨询项目编审的专业技术人员。专业咨询员完成咨询项目的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。

（二）自校的主要内容：

1、是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度;

2、项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否真确、合理；

3、咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效；

4、对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对咨询结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否真确，理由是否充足；

5、数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确；

6、初步结果表述是否完整、一致、清晰，是否满足使用要求。

（三）专业咨询人员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写《工程造价咨询质量控制流程单》，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明，专业咨询员负直接责任。

（四）专业咨询员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人审核。

三、项目负责人审核

（一）项目负责人是指受咨询企业的委派和授权，具有与咨询项目相关专业知识及水平，负责咨询合同履行，主持项目咨询业务的注册造价工程师。项目负责人承担对专业咨询员提交的专业成果复核职责，对整个项目的咨询质量负责。

（二）复核的主要内容

1、各专业的初步成果是否完成了咨询合同约定的全部内容，其深度是否达到合同要求和满足使用需要；

2、咨询过程是否按规定的程序进行，咨询方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效；

3、初步成果采用各种规范、技术经济标准、经济参数、计算分析公式、计价依据是否真确、一致；

4、检验关键性的计算结果和数据间、不同专业间的相互关系；

5、了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生的原因，对分歧意见进行分析、判断和选择；

6、初步成果格式是否规范，技术文件和相关附件是否完整，表述是否严谨、清晰；

7、对《工程造价咨询质量控制流程单》自校意见进行复核或提出解决方案。

（三）项目负责人发现初步成果有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促专业咨询员予以修改、补充和完善。必要时项目负责人可直接在工作底稿上进行纠正和补充，并将纠正和补充内容通知相关专业咨询员。

（四）经项目负责人复核确认初步成果无误后，在《工程造价咨询质量控制流程单》上签署复核意见，将未决事项和需提请上一级审核人员重点审核的问题在流程单复核意见栏中说明。应说明而未说明的，项目负责人负直接责任。

（五）项目负责人将咨询报告书草稿、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交技术负责人审核。

四、技术负责人审核

技术负责人是指根据建设部《工程造价咨询企业管理办法》设置的、领导咨询企业技术工作的专职注册造价工程师。技术负责人对本单位出具的咨询成果的质量承担最终审核责任。

（二）审核的主要内容：

1、送审文件是否经过项目负责人详细复核;

2、审核项目负责人对初步成果进行调整、纠正、补充是否恰当和准确；

3、对可行性研究和投资评估咨询项目中的投资风险因素及其潜在风险区域是否给予充分考虑并进行重点审核；

4、检验关键性的计算结果，对当事人分歧较大的结论意见进行重点审核；

5、项目负责人在“流程单”中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当；

6、对未决事项做出技术决策；

7、咨询报告书结论是否客观、公正，表述是否严谨、清晰，是否满足委托合同约定的要求；

8、对咨询成果报告可能产生的执业风险是否予以充分考虑，是否有规避措施。

（三）技术负责人如发现报告书草稿及相关文件有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促项目负责人予以修改、补充和完善。必要时技术负责人可直接进行修改和补充，并将修改和补充内容通知项目负责人。

（四）技术负责人完成审核后，在《工程造价咨询质量控制流程单》审核意见栏签署终审意见；也可召集项目咨询人员共同商定终审意见后签署。

（五）技术负责人签署终审意见后，将咨询报告书底稿、技术文件和相关附件提交企业负责人签发。工程造价咨询报告三级复核制度

第一条 为了保证和提高执业质量,防范和降低执业风险,规范执业行为,根据相关专业标准和规范制定本规定。

第二条 项目质量控制是全面质量控制的重要组成部分，是对业务承接阶段、计划阶段、实施阶段和报告阶段质量进行控制。

第三条 项目质量三级复核的具体程序及要求：

一级复核：项目负责人复核 二级复核：部门经理或项目经理复核

三级复核：总经理或授权的副总经理（技术负责人）复核

具体要求是：

一级复核

1、是否己对客户基本情况及审核项目进行了解并形成相应工作底稿；

2、是否已根据业务约定书编制审核计划并核准实施；

3、整个审核工作是否受到严重条件限制；

4、是否已获得了充分适当的审核相关文件： ⑴、有关施工合同、补充协议；

⑵、工程施工过程中发生的设计变更和现场签证； ⑶、工程材料和设备价格的计取情况； ⑷、工程实施过程中的经济政策变化情况； ⑸、工程质量情况、交付使用资产情况； ⑹、基本建设工程（预）结算业务约定书； ⑺、施工图的备齐程度； ⑻、基本建设工程（预）结算书； ⑼、其他相关文件。

5、是否已实施了必要的现场查勘并形成相应的记录；

6、工程量计算是否符合计算规则并准确；

7、定额子目套用是否恰当；

8、工程取费是否按相应的基数及费率执行；

9、材料、设备用量是否已定价或市场计价；

10、是否对助理人员及时进行督导并确信其工作；

11、是否采信专家的工作；

12、是否已对审核工作进行总结或小结；

13、是否己对工作底稿进行详细检查和复核并足以支持所形成的审核结论；

14、草拟的审核报告是否符合执业规范，披露是否恰当。

二级复核

1、是否已与客户签订业务约定书；

2、实施的审核程序是否达到审核目的；

3、对（预）结算书的勾稽关系是否已进行了复核；

4、是否对审核报告所列各项数据进行了检查核对；

5、审核报告是否符合执业规范，报告附件是否完整；

6、是否已对项目经理复核内容再次进行复核。

三级复核

1、实施审核前是否己对审核计划进行核准；

2、审核目的是否已按计划实现；

3、重要审核程序是否已完成；

4、相关备查文件是否充分适当；

5、工作底稿的编制是否清晰、完备、简明并且能阐释审核结论；

6、是否可以出具审核报告。

第四条 项目质量控制三级复核制度具体内容体现在不同性质业务的不同项目中。

其他性质的项目质量控制三级复核参照本制度执行。

第五条 项目质量控制三级复核制度应与执业人员签字制度、质量考评与奖惩制度、风险责任追究制度等结合实施。

第六条 执业人员应当具有应有的专业胜任能力，应当遵守职业道德规范，应当恪守独立、客观、公正的原则，勤勉尽责，并在执业中保持应有的职业谨慎。

第七条 本制度复核内容体现在工作底稿复核记录中。

第八条 本制度自二〇一三年一月一日起试行。

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服务回访制度

一、为加强与客户沟通，不断改进工作作风，进一步提高服务质量赢得客户满意，特定此制度。

二、回访客户是与客户沟通的一种形式，每年坚持回访客户不少于30回访的客户应具有代表性，对特殊客户还应单独走访。

三、认真做好回访客户前的准备工作。回访前要精心策划，确定参加回访的部门和人员、确定回访主题、回访宣传内容、走访客户数量，并写出回访题纲，做好日程安排，提出回访要求，通知要回访的客户。

四、认真做好回访记录。回访过程中，认真做好客户反映情况的笔录工作。对客户反映的问题记录要真实、详细。当时记录不清楚的，要及时询问清楚，以免错误理解客户反映的问题，造成不良后果。

五、发放《征求客户意见表》。在回访过程中，及时发放《征求客户意见表》，请客户协助完成发放、收集工作。

六、对回访过程中，客户提出的问题和要求，能现场解决的应现场解决，以满足客户要求。对一些与相关单位和部门有关的问题，不能现场回答的，要做好解释工作。同时要将问题整理后，送交主管领导批示。最后将处理结果反馈给客户。

财务管理制度

第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条 财务管理的基本任务和方法：

（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。

（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。

（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。

第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。

第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。

第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後，移交人员方可调离或离职。

第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。

第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对馀额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准後处理。

第十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批後，由财务管理中心登记後才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满後及时督促有关业务部门撤销担保。第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面馀额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。第二十条 银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款馀额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

第二十二条 应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。

第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用於现金结算范围内的各种费用专案的支付。第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。

第二十五条 长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准後，由财务管理中心办理入帐手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。第二十六条 固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属於经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。第二十七条 固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细帐。

第二十八条 固定资产的购置和调入均按实际成本入帐，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：

（一）房屋、营业用房 30年

（二）通讯设备、交通运输设备 3年

（三）电子电脑、办公及文字处理设备 3年

（四）电器设备、安全保卫设备 3年

第二十九条 已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。

第三十条 对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈馀，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核後，经总经理批准後进行帐务处理。第三十一条 无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐，在受益期内或有效期内按不短於10年的期限摊销。

第三十二条 递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以後内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短於5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。

第三十三条 公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。

第三十四条 营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到帐外或作其他处理。

第三十五条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。第三十六条 成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。

（一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。

（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。

（三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。

⬬ 质量控制部实习总结 ⬬

建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。

建设工程竣工工验收应当具备下列条件：

(1)完成工程设计和合同约定的各项内容;

(2)有完整的技术档案和施工管理资料;

(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告;

(4)有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件;

(5)有施工单位签署的工程保修书。

建设工程经验收合格，方可交付使用。建设单位应当自工程竣工验收合格起15日内，向工程所在地的县级以上地方人民政府建设行政主管部门备案。

建设单位办理工程竣工验收备案应当提交下列文件：

(1)工程竣工验收备案表;

(2)工程竣工验收报告;

(3)法律、行政法规规定应当由规划、公安消防、环保等部门出具的认可文件或者准许使用文件;

(4)施工单位签署的工程质量保修书;

(5)法规、规章规定必须提供的其他文件。

备案机关收到建设单位报送的竣工验收备案文件，验证文件齐全后，应当在工程竣工验收备案表上签署文件收讫。工程竣工验收备案表一式二份，一份由建设单位保存，一份留备案机关存档。

⬬ 质量控制部实习总结 ⬬

摘 要

审计质量是审计工作的生命线，审计报告是真实反映审计工作的最终载体，从某种意义上讲，审计报告的质量好坏，直接体现审计工作质量和成果。因此，提高审计报告质量水平，必须先全面了解审计报告质量存在的问题及成因，在此基础上严格依照法定程序实施审计、按照审计方案确定的内容，目标和重点开展审计、客观公正地进行审计评价；本文从与审计报告质量直接相关的几个重点环节入手，进行了深入分析和思考，并给出了具体有效的措施。

关键词：审计 报告 质量 措施

目录

摘 要 1 目录 2

一、审计报告质量存在的问题及成因....................................3

（一）审计人员对审计报告质量认识不足、重视不够..................3

（二）审计报告质量控制不严谨....................................4

（三）审计队伍素质不适应工作需要................................4

（四）审计目标不明，审计质量不高................................4

（五）审计人员依法行政观念不强..................................5

（六）对审计职能的宣传力度不够..................................5

二、提高审计报告质量的条件..........................................5

（一）严格依照法定程序实施审计..................................5

（二）客观公正地进行审计评价....................................6

（三）按照审计方案确定的内容和重点开展审计......................6

三、提高审计报告质量的措施..........................................7

（一）制定方案环节，应充分调查了解，确定审计目标重点、明确审计思路

和方法.....................................................7

（二）审计查证环节，应严格执行方案，审深查透做实，不遗漏对相关情况

和问题的查实...............................................7

（三）征求意见环节，应充分沟通，听取意见，重视对反馈意见的处理..8

（四）法规审理环节，应围绕审计方案，全面进行质量检修............8

四、提高审计报告质量的建议.........................................10

（一）重视市场对审计质量的作用.................................10

（二）重视对审计人员的控制.....................................10

（四）对审计过程的控制.........................................11

五、参考文献:......................................................12 企业审计报告质量问题探讨

引言

随着市场经济和证券市场的进一步深入发展,社会各界,包括投资者和公司管理人员对会计信息质量的要求与日俱增,因此也就涉及到审计报告的质量问题。建立健全审计报告质量体系,加强审计力度,严把审计质量关,是预防和解决审计报告质量虚假问题的重要手段。本文首先剖析审计报告质量存在问题的成因,接着对提高审计报告质量的对策以及如何有效控制审计质量,形成严密健全的审计报告质量体系进行探讨。审计署《2008至2012年审计工作发展规划》提出,到2012年认真贯彻落实审计法和审计法实施条例，进一步加强审计监督，不断增强审计工作的主动性、宏观性、建设性、开放性和科学性，把审计工作更好地融入全面建设小康社会发展全局，推进民主法治，维护国家安全，保障国家利益，促进国家经济社会全面协调可持续发展。1随着审计报告使用主体的日益广泛和公众对审计报告的日益关注,审计报告的质量也有了更高的要求。因此,审计人员必须采取谨慎的态度,实事求是地反映审计事项的结果,使审计报告的质量经得起各种检验。2

一、审计报告质量存在的问题及成因

今年来，各级审计机关认真贯彻执行审计法及其实施条例和国家审计准则，全面加强审计质量建设，督促审计查出问题的整改落实，充分发挥审计监督职能、建设性作用和“免疫系统”功能，提高全市审计机关依法行政质量再上新台阶，但审计报告的质量不高、审计成果转化不够的问题仍是影响审计监督作用发挥、制约审计工作发展的关键问题，其主要问题及成因有以下几个方面：

（一）审计人员对审计报告质量认识不足、重视不够

综合归纳审计结果编写审计报告是一项费时、细致的工作，随着审计监督1

2、审计署 审计署关于印发修订后的《审计法》宣传提纲的宣传 2006年3月1日、作者：丰晓玲 《审计月刊》2006年第20期

领域的不断拓展，新生事物日薪月异，审计任务日益加重，特别是开展经济责任审计工作以后，审计项目越来越多，任务越来越重，审计力量明显不足，审计人员压力进一步加大，为了保证按时完成任务，部分审计人员应付审计任务的现象比较突出，忽视了审计报告质量。审计结束后，找一个“范本”进行改头换面交账了事，致使审计评价意见千篇一律，所提改进意见和建议缺乏针对性，可行性。

（二）审计报告质量控制不严谨

主要表现：执行审计报告编审准则不严，审计报告内容不全，反映被审单位情况多，报告审计情况少，反映查处问题多，提供改进意见和建议少，审计报告责任落实不到位，按规定”审计组长应当对提出的审计报告的真实性负责”,但由于缺乏明确的监督检查和责任追究制度,因而少报漏报,故意隐瞒不报审计查处问题的现象在一定程度上比较严重;审计报告复核基本上都是”就报告看报告”,对于审计报告所反映情况是否真实，是否恰当等，审核符合时无法把关，所有这些都是造成审计报告质量不高的直接原因.（三）审计队伍素质不适应工作需要

（四）审计目标不明，审计质量不高

审计人员对审计质量的认识不高。缺乏质量意识，总认为审计质量是领导的事情，作为审计人员能查多少是多少，审计质量与己关系不大，责任意识淡薄，审计过程结束后把有关资料交给其他人员整理档案了事，把审计质量作为重要工作来对待做得不够，贯彻执行审计准则不到位，干到什么程度算什么程度，工作目标和方向不明确，审计质量意识淡薄。对一些问题，查的不深不透，如招待费超支、不合规票据、挪用专项资金等问题，没有从更深层次查找问题、分析原因，找出问题的根本原因。审计人员还停留在传统的审计模式上，已经远不能适应国家经济建设的发展需要。4 3 4 谢海飞 《如何提高审计报告的质量》 审计广角 来源：市审计局 《在全市“审计质量提升年”动员会议上的讲话》 2010-3-30

（五）审计人员依法行政观念不强

对依法行政、严格审计程序，往往是讲起来重要，做起来次要，忙起来不要；同时也有些审计人员觉悟不高，怕麻烦、怕吃苦，有做一天和尚撞一天钟的现象，只求过得去，不求过得硬，审计工作总停留在一般水平上。审计机关在监督执行审计程序、监督审计质量方面力度不大。监督检查不到位，走形式，走过场。监督人员不能敢于碰硬，往往说轻了没人听，说重了别人跟你急。依法行政、依法审计的步伐太慢。

（六）对审计职能的宣传力度不够

由于审计机关缺乏对外宣传的力度，以致被人认为审计是万能的守护神。一是有些领导和机关部门缺乏对审计严肃性的了解，对审计机关的要求太高，期望值太大，把本不应由审计人员参与的，也要由审计机关参与，要求审计机关在一定时限内，将某些问题搞清楚、说明白，使审计机构缺乏独立性和自主权，成年忙于应付，从而也无法认真执行审计程序，审计质量无法提高，其审计效果往往事与愿违；二是有些单位和个人为了弄清本单位的情况或证明自己什么，也千方百计的要求审计部门为其没问题提供担保，把国家审计当作中介、担保、公正机构。从而加重了审计机关的负担，某种程度上影响了审计程序执行的难度。

二、提高审计报告质量的条件

（一）严格依照法定程序实施审计

国家审计是依法进行的审计。《审计法》对审计程序作出了具体而明确的规定，如“提前3天送达审计通知书、审计报告应当征求被审计单位意见、应进行三级复 核”等5。而审计报告中的许多内容与依法审计是分不开的。如果是因为没有依照法定程序实施审计而造成的程序上的违法，那么无论多么完美的审计报告也是经不起法律检验的。因此,严格依照法定程序实施审计,是编制好审计报告 5作者:审计署党组成员、总审计师孙宝厚 《关于审计报告编制与审核的规范化问题》 2005-12-16篇二：审计报告的编写及质量控制规范 审计报告的编写及质量控制规范

徐州市审计局 徐霄鹏

审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象，提交的书面文件，它是审计工作情况和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，其审计报告的性质、内容、法律效力以及编制方法等都是不同的。

本文所谈的审计报告主要是指国家审计中审计组向审计机关提交的审计报告，它是审计组在现场审计结束后向其所在的审计机关提出的关于审计任务完成情况和审计结果的书面文件。

本文仅从审计报告的目的及作用，报告的编写要求，报告目前存在的主要问题及原因，报告的质量控制规范等几个基本方面谈谈个人看法。

一、重现场审计，轻审计报告，对审计报告缺乏正确、严谨的态度。

审计报告对审计机关履行审计监督职能，提高工作效率，实现审计工作法制化、制度化、规范化具有重要意义。

审计报告是整个审计工作的一个重要组成部分，审计工作离不开审计报告。审计报告写作水平的高低，直接关系到审计机关的声誉，关系到审计工作的效果和效率，它不仅只是个文字技巧问题，尤其要充分体现党和国家的方针、政策，准确引用国家的财经法规，全面反映审计实际工作，并要具备比较规范、熟练的文字技巧。审计报告的写作是对审计工作和审计成果通过文字加以反映的一种手段，是对具体审计工作的综合和概括。

目前的审计工作中，许多同志都存在着重现场审计，轻审计报告的错误认识，仍停留在只要查出问题，就是完成任务的阶段，仅仅满足于查出了多少问题，单纯的认为现场审计是审计业务，是真本事，对于撰写审计报告并不看重，认为问题查清了，抓准了，就是成绩，写出的审计报告事实叙述不清楚，语言文字似是而非，法规条文引用不准确，令人不知所云。

审计报告的优劣，不仅体现了审计工作的质量，同时也体现了审计人员的素质和水平。一 1 个单位的干部素质和水平较高，工作认真负责，一丝不苟，作风踏实细致，必然能写出高水平的报告。如果水平不高，又不负责任，粗枝大叶，其所写的报告文也必然会有这样那样的问题。

如果我们具备了较高的业务素质，同时又具有较高的写作水平，那必将大大提高工作效率。如果“数字清楚，文字糊涂”，不能正确地使用报告和作出正确的表达，那将事倍功半，有时还可能造成难以挽回的损失。

二、审计报告的编写违反准则规范，出现较多问题，质量难以保证。

审计准则规范是审计机关和审计人员开展审计工作时，应当遵循的行为规则，按照既定规则依法、科学、有序、高效运行，从总体上提高审计业务质量。准则是规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任的保证。

审计组应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，汇总形成审计报告。审计报告是在审计工作底稿的基础上编写的，必须对审计过程形成的全部审计资料进行整理、分析、提炼、综合，对尚未查实的问题或证据不足的问题进行补充。

编制审计报告一般步骤为：

（－）整理和分析审计工作底稿

（二）提炼审计资料，精选审计证据

（三）讨论编写提纲，草拟审计报告

（四）征求被审计单位意见，修订审计报告

（五）对审计报告进行复核

（六）审计机关审定审计报告。

目前的审计工作中，部分同志存在着不编审计工作底稿，或工作底稿不完整时，就撰写审计报告，审计报告先于工作底稿产生，根据报告编写工作底稿的现象，导致了数字、事实不够真实可靠，问题不够全面完整，内容与目的不一致，结论不够客观公正等问题。审计工作底稿是审计人员实施审计工作的原始记录，是编写审计报告的直接依据。在编写审计报告之前，应将审计工作底稿中的各种审计工作底稿进行归纳、整理、分类、分析。1．检查审计方案规定的审计任务是否都已完成，且有相应的工作底稿支持。2．整理所有审计发现的问题，并将其按不同的性质进行归类、汇总。3．检查审计发现问题的事实是否清楚，相应的审计证据是否充分、适当。4．分析审计范围内的各审计事项，看事实是否都已查清，相关的证据资料是否都已取得，所得的审计结论是否正确。

根据审计工作底稿编写的审计报告，可以使审计报告将审计方案要解决的问题，达到的目的完成；审计报告所列的事项根据查证的材料编写，数字不准、事实含糊不清的不能编写进去，审计的主要问题不会出现失误和遗漏。使审计报告做到事实清楚，证据充分，所得结论正确。

三、编写的审计报告经不起推敲，缺乏认真、严谨的文风。审计报告作为审计应用公文的一种形式，具有目的明确，客观真实，符合法规，文字简明，体式一致等特点。体现党和国家的方针、政策，符合国家的财经法规；事实、文字表达、数字、引用法规等正确；全面反映客观实际，突出重点问题；行文符合程序；文字精练通达等基本要求。端正写作态度；认真修改初稿；遵守写作规定程序等文风。

目前的审计工作中，部分同志因重现场审计，轻审计报告，对审计报告缺乏正确、严谨的态度，审计报告的编写违反准则规范情况，存在着审计报告内行看不明白，外行看不懂的问题，经不起推敲，不能达到李金华审计长提出的“是什么，为什么，怎么样，怎么办”的要求。

为了保证审计报告的质量，更好地发挥审计报告的作用，在编写审计报告时应符合以下要求：

（一）事实清楚，数据真实

审计报告所列的事实必须清楚，数据要准确、真实、可靠。要把事情的来龙去脉、因果关系交代清楚。只有这样才便于审计机关对审计事项作出正确的评价和结论，才便于审计报告的使用者准确理解审计报告。

（二）内容完整，重点突出

为了完整准确地反映审计结果，对被审计单位一定时期内财政财务收支的真实、合法和效益作出正确评价，审计报告的内容必须完整。首先是报告的基本要素要齐全，其次是报告的具体内容要能够反映审计对象的实际情况。在完整的同时，还应突出重点，主次分明。要抓主要问题，不能面面俱到。

（三）层次清晰，结构合理

为了便于报告使用者阅读，以做出正确的判断和决策，审计报告应做到层次清晰，结构合理。层次清晰就是要将报告内容进行归类和条理化，每个段落既要有明确分工，相互之间又能联系；同类问题要集中在一段或一节内表述，而不应在同一段内说明不同类别的几个 3 问题，或将一个或一类问题分散在几个段落进行说明。结构合理，就是报告的内容框架应

符合规范要求，主次问题排列合理。一般模式是主要问题在前，次要问题在后。在讲一个问题时要先说明事实，后定性，再提出处理意见，或者先摆情况，后评价，再提意见和建议。

（四）证据充分，定性准确

审计报告要以事实为依据，要以证据来支持所列示的事实。同时还要按照国家的法律、法规作为衡量是非的标准。因此所用的证据材料必须可靠、充分，足以支持所形成的审计意见。审计定性一定要能够把握事物的本质特征，引用的法律、法规依据要得当、准确，引文时除写明文件名称和文号外，还应将引用的有关条款写上，使审计报告对问题的评价和处理更有说服力。

（五）文字简练，表述准确

由于审计报告是一种机关文书，应以说明问题为原则，文字表达要简练、准确，符合审计公文语体。在写审计报告时应尽量使用定性、定量、判断和反映程度的词汇，切记使用模棱两可的文字和夸张的语言。文字表述还应通俗易懂，便于理解。

（六）坚持原则，实事求是

坚持原则是指审计报告应依照国家的政策法规，对审计事项的真实、合法和效益作出公正的评价，态度要鲜明，不能含糊其词，对问题的定性和处理应以事实为依据，以法律为准绳，正确地作出审计结论和处理意见，不回避矛盾，不避重就轻。实事求是是指审计报告所反映的情况和问题要真实，不随意扩大或者缩小；评价要恰如其分，在肯定成绩的基础上指出存在的不足。对被审计单位存在的问题，不是简单地按法论处，而还要从实际出发，客观公正地分析问题的因果关系和所处的客观环境。

四、以《审计项目质量控制办法》为根本，抓基础，讲实效，切实提高审计报告的编写水平。

李审计长在全国审计工作会议上强调指出：“重视审计报告对于审计机关履行职责的作用，是国际审计发展的一个趋势。随着我国审计工作由单纯的合法性审计向‘两个并重’转变，审计报告在体现审计成果，履行审计职责方面的作用也越来越大，必须高度重视审计报告的编写，不断提高报告质量。”

将审计报告从审计机关的内部业务文书变为审计机关对外发布的审计结果文书，能够全 面、完整地反映审计工作开展情况和审计结果，审计报告作为审计结果的最终载体，向社会公布，是审计机关对外发布的审计法律文书。

要提高审计报告的编写质量，实现从粗放型向集约型转变，就必须以《审计项目质量控制办法》为根本，在审计理念、审计管理审计质量和审计技术方法等方面按照“突出重点、分步推进、讲求实效”的原则，正视存在的问题，增强审计人员的质量意识和责任感，抓基础，讲实效，踏踏实实地解决存在的问题，以实现审计工作的规范化、制度化、法制化，使国家审计发挥出更大的作用。参考文献： 1．孔金华、王鲁平等编著，《实用审计应用文写作》。中国时代出版社，2002年7 月出版。2．李金华主编，《审计干部审计知识读本》。中国审计出版社，2000年6月出版。5篇三：项目质量控制审计报告

项目质量控制审计报告（v1.1)篇四：关于审计报告质量控制的思考

关于审计报告质量控制的思考 摘要：审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件，是审计结果的最终载体。审计报告的格式、结构和内容等是否规范，审计报告质量的高低将直接影响到审计机关的形象。因此，必须认真把握好审计报告质量控制的重要环节。通过加强审计复核工作、健全报告质量检查和过错责任追究机制、提高审计人员的自身素质等措施来加强对审计报告的质量控制。

关键词：审计；报告；质量；控制

中图分类号：p239 文献标识码：a 文章编号： 1001-828x(2011)01-0103-02 审计质量是审计的生命线，审计不讲质量，就失去了意义和作用。审计报告是审计工作情况的综合反映，审计工作成果的好坏、审计质量的高低最终集中反映在审计报告上。审计报告质量的优劣，从小范围讲直接关系到个体审计项目质量的好坏，从大的方面就会影响到领导宏观决策的准确性。因此。如何加强审计报告的质量控制意义非常重大。

一、审计报告的定义、内容

修订后新的审计法规定，审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报 告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告。审计机关应当将审计机关的审计报告送达被审计单位和有关主管机关、单位。根据《中华人民共和国国家审计准则》将审计报告分为：审计机关进行审计后出具的审计报告以及专项审计调查后出具的专项审计调查报告。根据审计报告的类型不同，其具体内容也有所区别，但审计报告一般应具有的内容，《中华人民共和国国家审计准则》中也予以了明确，即审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位基本情况、审计评价意见、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况、审计发现问题的事实和定性处理处罚意见以及依据的法律法规和标准、审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见、针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议等八个方面的内容。专项审计调查报告除符合审计报告的要素和内容要求外，还应当根据专项审计调查目标重点分析宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题并提出改进建议。

与过去的审计报告相比，新的审计报告完整地反映了审计结果，由于取消了审计意见书，将其内容纳入了审计报告。同时还包括了审计决定书、移送处理书的全部内容，全面、完整地反映了审计工作开展的情况和审计结果。

二、当前审计报告质量存在的普遍性问题(一)专业性过强、文字不通俗。一些审计报告在反映问题时往往简单地以会计核算过程或会计科目来说明事实真相，阐述问题没有与整个业务操作过程相结合，专业术语过多过滥，给行外人阅读和

理解审计报告增加困难。(二)文字、格式错误。有些单位的审计报告没有统一格式，而且未经严格审核把关，导致出现排版零乱、语言不通、掉字、错字、重复字句、标点符号错误等问题。严重损害的审计机关的形象。(三)报告中的查出的问题不分重点。一些审计报告在反映问题时主次不分、重点不突出，将所有查出的问题一一列出，或者将一些数字不大，性质不严重的问题，特别是一些技术性的差错也写入报告。对这种没有进行提炼，面面俱到。数字充斥整个报告。让人看了处处是问题，而又看不出关键性的问题。(四)法规引用不适当。一是对违反国家财经法规和其他有关规定的问题的定性没有引用法律法规，或者错误引用法规。二是由于执法主体、适用的范围等原因导致引用的作为审计处理处罚的法律依据不准确。三是引用过时甚至是失效的法规作为审计依据，或用审计事项发生时还没有实施的规定作为审计依据。四是引用法规不规范。引用法规应写明发文机关、文件标题、文件号三个要素，有的审计报告在引用法规时只写文件号，不写发文机关和文件名；或者只写发文机关、文件标题，不写文件号；有的不写具体条款。(五)审计建议缺乏针对性和可操作性。一是针对性不强。一些市计报告提出的建议针对性不强，只是泛泛而谈，无事实作根据，无证据作支撑，脱离客观事实，无法让被审计单位心服口服，降低了审计威信。二是可操作性不强。由于有些审计建议过于原则化，笼统化，使被审计单位无法组织落实。三是向被审计单位以外的对象 提出建议。有的审计报告向被审计单位提审计建议的同时，还向被审计单位以外的相关单位提出审计建议。(六)审计评价不够规范。一是超越审计范围进行评价。对不属于审计事项的内容进行评价，对审计过程中没涉及或仅表而涉及的问题进行随意评价。二是审计评价单一。不管什么项目，审计评价一个样，没有按照被审计单位的具体情况或根据被审计单位提供的会计资料真实、合法、效益性及被审计单位的相关内部控制制度进行评价，而是作单一笼统的评价，或不予评价。三是审计评价用词不严谨。存在着用词不恰当的问题。如有的单位存在违纪违规问题，甚至是比较严重的违纪违规问题，但审计评价时往往顾及被审计单位的形象，或是为了审计决定能够较快地落实，就把审计评价中的：基本真实、基本合法、基本健全，夸大为：真实、合法、健全。还有的审计评价在对某些重大问题发表肯定意见时，语言表达过于绝对。

三、影响审计报告质量的原因(一)审计人员质量风险意识淡薄。审计是一项技术性很强的专业工作，要求审计人员在整个审计过程中都应运用应有的技术和职业判断。在审计报告阶段，保持应有的风险意识是审计人员在履行审计职责时应注意的一个问题。但是，由于种种因素，在实际工作中并不是人人能够达到上述要求，这也不可避免地影响审计报告的质量。对审计报告的质量控制的意义认识不足，甚至把审计报告的质量控制工作看成无足轻重、费时费力的一般工作，缺乏应有的紧迫

感和责任感。(二)审计复核工作未能有效落实。审计复核，通常就是指三级复核制度，审计署六号令《审计项目质量控制办法》中明确了审计组组长、审计组所在部门复核和审计机关法制工作机构的三级复核制度。而实际情况是。审计复核工作在实际执行中未能真正的有效落实，存在一定的水分。存在的问题主要为三级复核机制职责不清，尤其是审计组组长以及审计组所在部门的复核流于形式，例如有的在编制审计报告之前没有经过审计组长的复核，便交由所在部门签署意见；许多业务部门没有认真执行相关规定对审计报告进行复核，有的即使进行了复核，也没有提出具体的书面意见。另外基层法制工作机构不健全，兼职人员的现象较普遍，在复核过程中，也就存在对发现问题的定性和审计处理处罚是否准确的复核流于形式，甚至忽视对审计事项有关事实是否清楚以及审计评价建议是否恰当的进行复核等现象，加之一二级复核的不到位，就可能导致对审计报告中审计事实的把握上存在着一定的风险。(三)审计质量责任制度不健全。对于审计报告的质量控制而言，建立和完善责任制度是保障。审计报告质量管理制度包括审计报告复核制度、审计业务审理制度、审计责任追究制度等。多数基层审计机关无法配备专设复核岗位；有的虽有复核制度，但有关人员也没严格按规定履行好复核职责；有的审计局没有建立责任追究制度，或者是责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；还有的制度是有但没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，导致篇五：审计报告质量控制体系的探索

审计报告质量控制体系的探索 注册会计师审计时时刻刻都面临各种挑战和危机，诉讼浪潮汹涌澎湃。“安然事件”、“银广厦事件”、“麦科特”等公司会计信息造假的深入报道以及上市公司监管部门对这些公司的会计信息虚假形成定论。“银广厦事件”是一个典型的代表，本应由注册会计师揭发的“造假”的反而换成了媒体记者揭发，为银广厦2000年年报出具“无保留意见”的深圳中天勤会计师事务所充当了一个不光彩的角色。最令人震惊的是：2001年美国第七大公司，能源巨擘安然公司的破产案所引发的审计丑闻，令注册会计师的公信度一夜扫地，安然公司长期借助复杂的财务合伙形式掩盖巨额债务并虚报盈余。由于经营失败，从而形成美国历史上的最大的破产案。安达信公司为安然公司2000年的年报出具了无保留意见加解释说明段（对会计政策变更作出说明）的审计报告，显然没有揭发安然公司的会计舞弊问题，其必然负有审计失误的责任。会计职业界必须认识到，审计质量不高，正在以各种形式损伤注册会计师的社会公信度，解决审计质量不高的问题，是职业界所面临的一个极为重要课题。

质量是生存之本，低质量的审计服务换回的可能是会计师事务所消失的惨重代价，高质量的审计可能最终赢得市场，才能使会计信息更具可靠性和真实性，对会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一致性发表恰当的审计意见，才能降低资产所有者与经营之间的信息不对称和代理成本。

关于审计质量的概念，学术界有很多不同的观点。dengelo把审计质量定义为会计师发现客户的会计系统存在违规的现象，并且报告这些现象的联合概率，并提出会计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于会计师的技术能力，而报告违规现象的可能性取决于其独立性。

张龙平（1994）提出表现为审计人员的质量（符合性和可靠性）其核心是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。

冯均科认为：审计质量是指依据专业性和和社会性的标准所确定的审计工作以及其产品（报告）的优势程度。其中专业性的标准是独立审计准则，社会性的标准主要是指社会公众，尤其是审计报告提出的一般要求。审计产品是针对审计报告，其评价的标准是按社会公允标准评判。

总的来说，审计质量包括两个方面：审计工作质量和审计报告的质量。从审计活动目的性质来看，审计产品比审计工作更重要，因其侧重于执业的结果的内容。由于事务所的审计业务千差万别，除了对事务所的总体需要进行质量评价以外，还需要对单个业务和项目来实施。即使注册会计师发表了无保留意见，并不表明被审单位的会计报表不存在错弊。

对审计报告可靠性很难提出一个恰当的科学的评价指标，可以尝试性地实行以下一个指标：某项审计会计报告可靠性=（1—已审会计报表扭曲的程度）*100% 对于“已审计报表被扭曲的程度”可以按下公式：测算已审会计报表被扭曲程度=（未查出错弊全额/审计查证余额*1%）*100% “审计查证金额*1%”，可以计算出在常规条件下被审会计报表发生信息的临界值。已审计报表被扭曲的程度可能有三种结果：

（1）大于100%，表明已审会计报表仍然是失实的。如果注册会计师发表了无保意见，则相关的审计报表缺乏可靠性。

（2）小于100%，表明已审会计报表并未失实的。如果注册会计师发表了无保意见，则相关的审计报表是可靠的。

（3）等于100%，这是一个极偶然的情况，它表明已审会计报表仍然是真实的[同上] 考虑到仍有一些错弊未被检查出来，上述比例超过去时100%的可能性较大，两个数据的取得进行计算的基础：

（1）审计查证金额。在资产负债表上，审计的查证金额应为总资产的2倍。因为注册会计师查证资产项目，又查证负债与权益项目。损益表上，也可以按总收入的2倍确定审计查证金额。

（2）未查出错弊金额，它特指由政府监管部门对注册会计师发表无保留意见的会计报表进行检查后查出的错误金额。

这项指标尤其适用于对无保留意见审计报告的评价，如果是保留意见的审计报告，则可以在“审计查证金额”之中扣除保留项目所涉及的交易金额进行计算。显然，这项指标不适用否定意见和保留意见的审计报告中。

对审计报告的控制是审计质量的重要指标，关键要做到以下几点：

一、形式规范化的控制

在许多会计师事务所，自从实施独立审计准则以来，审计报告形式规范已几乎不存在什么原因，格式化的审计报告范例，给注册会计师提供了写审计报告的方便，自行其是写审计报告必然需要付出更多的时间与精力，在“自利”的价值判断模式下，审计报告规范化得以实现。形式上的规范控制主要是对审计报告要素的控制。

规范的审计报告包括六项要素：（1）标题 ；（2）收件人；（3）引言段；（4）范围段；（5）意见段 ；（6）注册会计的签名及盖章；（7）会计师事务所的名称、地址及盖章；（8）报告日期。

注册会计师可以根据需要，在审计报告的意见段之前增加说明段。

如果要检查审计报告的要素是否齐全，可以依据上述，六大要素给以判断。事实上，缺少一个或者几个要素的后果是不堪设想的，如果没有“标题”，审计报告的使用者不知审计报告属于何种审计报告可能被其他单位冒用；如缺少“范围段”，审计报告的使用者可能对审计意见发生误解。因而，审计报告的要素，缺一不可。

二、结构标准化的控制

在整个审计报告中，主体内容包括三大部分，即“引言段”、“范围段”和“意见段”。

1、引言段的限定 2002年修订后的《审计报告》准则要求审计报告的引言段中包括四项内容：已审计报告的名称、反映的日期或涵盖的期间；会计责任与审计责任。一旦审计报告范围整齐划一的强制要求，注册会计师就可以编制出外界认为比较专业化的审计报告。从审计报告质量控制角度看，会计师事务所在签发审计报告时，可以以“引言段”四项内容为标准，判断注册会计师编制审计报告内容的规范性。

2、范围段的限定 2002年修订后的《审计报告》准则要求审计报告的范围段包括三项工作：一是注册会计师按照独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报；二是审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报告金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映；三是指明审计工作为注册会计师发表意见提供了合理基础。

3、意见段的限定。2002年修订后的《审计报告》准则要求审计报告的意见段中应说明两项内容：会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及相关会计制度的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位财务状况、经营成果和现金流量。会计师事务所在控制审计质量时，可以对注册会计师所编制的审计报告“意见书”中是否对上述三点表述看法进行查验，如果缺少任何一项，则可以将该审计报告视为不合格。

三、结论准确性的控制

在《审计报告》具体准则中，明确规定了我国注册会计师可以出具四种形式的审计意见：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。以上四种审计意见，表现了注册会计师对被审计单位会计报表的不同认可程度。审计委托人最关心的审计信息就是审计意见；这决定了对审计报告质量的控制，所以审计报告质量控制的重点就是对审计意见质量的控制。

不同审计意见之间的界限有时难以很好地把握，尤其是比较接近的两种意见，将它们区分开来是有难度的。而这正是控制审计报告质量时必须认真把握的重点。

1、无保留意见与保留意见的准确划定 注册会计师无保留意见与保留意见予以确定，在控制审计意见时，应注意两种倾向：一是将发表“无保留意见”改为“保留意见”，以求避免审计风险；二是将应发表的“保留意见”改为“无保留意见”，迎合审计委托人“购买审计意见”的心理，争取审计聘约的延续。对前者，应复核审计意见中的“说明段”是否达到了应“保留”的程度；对后者，应复核审计工作底稿中发现问题的重要程度及调整结果，审计范围限定的大小以及不符合一贯性原则要求的会计处理方法的重要性等方面，以判断是否发表“无保留意见”。

2、保留意见与否定意见的准确划定

对于保留意见与否定意见而言，它们都在审计报告中加“说明段”陈述理由，因而表现形式上看，它们比较接近，但从意见的内在含义上讲，两者的内容近于相反。保留意见是建立在“被审单位会计报表的反映就其整体而言是公允地反映的”情况下，但否定意见是建立在“否定会计报表公允地反映被审计单位财务状况，经营成果和现金流量”情况下。即保留意见总体上认同被审单位的会计报表，但否定意见则总体上否定了被审单位的会计报表。

会计师事务所在对“保留意见”与“否定意见”复核时应注意，有无将两种意见错误认定的情况，尤其是将否定意见改为保留意见的情况可以参考的标准是，如果会计报表上仅个别项目的错达到“重要”，可发表保留意见；如多数项目的错达到“重要”，可发表否定意见。

3、否定意见与无法表示意见的准确划定

否定意见与无法表示意见的界限比较明确。依据《审计报告》准则的规定，“注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。”与否定意见相比，注册会计师缺少支持审计判断的必要的证据材料，无法对会计报表表示审计意见，两者的界限

比较明确。

在“保留意见”中也涉及到“审计范围受到重要的局部限制，无法获得应有的审计证据”等问题，但“局部限制”应仅于会计报表中的个别项目的个别门类，而不应是大部分项目，或者缺乏系统的会计资料等，否则，应发表“无法表示意见”的审计意见。对于会计师事务而言，无法表示意见应是十分慎重的行为；对注册会计师提供的无法表示意见的理由，宜由多位经验丰富的未参与此项审计的注册会计师进行复议决定以防止出具审计意见发生偏差。

总之，我们在审计报告阶段，要加强审计报告的质量控制着重应在以下几个方面下功夫：

1、抓住根本点，提高审计复核的有效性。现在的问题是如何使复核更有效，从严格控制审计报告质量的角度来看，一是严格执行三级复核程序；二是每个审计报告都必须进行复核。三是加强审计复核力量，除了必要的数量保证外，更应注意提高复核人员的综合素质。

2、完善审批制度，既由集体进行判断又要保证审计组的相对独立性。

3、健全报告质量检查和过错责任追究机制，增强审计人员的质量风险意识。

4、加强培训，提高审计人员的自身素质。

⬬ 质量控制部实习总结 ⬬

质量是医院管理的核心和重点，20xx年是贯彻落实卫生部“医疗质量万里行”活动之年。以“医疗质量万里行”为契机，为进一步提高护理质量，保障护理安全，护理部做了大量细致的工作。护理部根据内蒙古自治区卫生厅下发的《医疗护理质量管理标准》，对我院三级护理质控组分组名称进行修改；原质量安全组、病房管理组、护理记录组、消毒隔离组、三基三严组分别修改为基础护理质量控制组、病区管理质量控制组、护理文件质量控制组、专科护理质量控制组、护理管理质量控制组。根据工作需要，护理质量管理委员会部分人员进行调整。护理部根据内蒙古自治区卫生厅下发的《临床护理质量管理规范》一书，结合我院情况，对护理质量考核标准进行修改，并编写《护理质量管理手册》。

护理部每月召开质量控制分析会议，组织各质控组长对各项护理质量进行讲评并针对出现的问题进行整改。三级护理质控组针对存在的问题做到每月有纵向反馈，季度有横向分析的全面质控汇总。将月查反馈表发至科室，护士长针对科室存在问题，组织科内人员学习，及时整改。季度反馈表一式两份返回科室及护理部存档。具体总结如下：

一、细细研读标准，合理质量控制。

继续本着“一切以病人为中心的服务理念，从满足病人需求的角度出发，结合临床实际工作，细细研读质量考核标准。做到合理质量控制，护士长严把质量关，做好科内Ⅰ、Ⅱ级质量控制工作。

二、强化质量安全意识，提高护理质量。

1、对全院护理工作的各个环节进行质量控制和风险监控，尤其是重点部门，重点人群、重点时段；要求护理人员严格执行核心制度；对护理质量逐级进行控制。达到及时发现问题，认识问题、解决问题的目的，加大处罚力度。执行《护理人员考核标准、处罚细则及补充规定》，做到质量控制有章可循。

2、加强了对低年资护士、见习护士、护工的培训并考核。按照《合同制护士、见习护士、护工管理办法》规范对她们的管理，以确保年轻护理工作者的工作效率及督查工作的实施。

三、以护理质量考核标准，规范临床护理工作，确保护理安全。

1、基础护理质量控制组，按照护理质量安全评分标准及基础护理质量评分标准对临床护理工作进行检查和督导。加大对急、危、重症患者的质量安全检查力度，针对检查中存在的问题，进行分析，并提出整改措施。每月将质控反馈单返回科室存档。全年一级护理病人总数59240人，护理合格率98.2%；危重病人护理合格率99.6%；急救物品、药品、器材设备完好率100%；基础护理合格率100%；院内褥疮发生率为“0”；无一例护理并发症发生。全年扣罚57人，合计金额：1360元。

2、加强了低年资护士的培训及考核力度，操作前注重对患者的评估，操作中注重与患者的沟通，操作后注重效果评价，使整个护理过程更加人性化。全年各级各类护理人员进行了28次考核，涉及1164人次，平均得分84.8分，未及格的200人经补考后全部合格，三基三严考核合格率为100%.全年扣罚152人，合计金额3770元。

3、专科质量考核组：加强了专科及分级护理人员的技能培训，根据专科特点，护理部组织观看了《护士岗位技能训练50项考评指导》光盘的13项专科技能操作。并按专科进行考核，全年理论考核83人，操作考核83人，全部及格，及格率达100%.全年质控无扣罚。

4、护理文件质量控制组：20xx年根据《医疗护理质量管理标准》对护理文件书写做了很大改动，全年护理部将护理病历的书写做为重点检查项目，不断组织学习培训，并组织全院护理人员络教学《护理文件流程环节质量控制》，进一步规范了护理文书的书写，真正做到客观、真实、准确、及时、完整。全年扣罚15人，合计金额：300元。

5、病房管理质量控制组：进一步规范病房管理。我院内科病房竣工以来，未确保患者安全，新增设了许多安全设施，如:走廊扶手、卫生间扶手、输液挂钩、温馨提示板、静脉液体摆放盒，及各种小心地滑、小心烫伤、危险勿动等标识。病房管理组针对病区设施，布局、服务要求病房管理等方面内容进行检查，保证病区设施齐全，确保安全。全年扣罚8人，合计金额160元。

四、病人的安全管理：

1、针对《患者安全目标》要求，护理部完善了相关制度及程

（1）腕带的使用

（2）转科病人交接登记本

（3）抢救药品明细

（4）危极值报告制度及登记本等。

2、进一步加强了重点科室的安全管理工作，例如：手术室、诊科、ICU、消毒供应中心、血透室、产房，根据专科特点，护理部每季度按专科质量考核标准对以上科室进行质量检查。

3、根据《护士长工作质量评分标准》、《医生、护士对护士长工作质量考评》、《护士长工作手册》的完成情况，对全院护士长的工作做综合测评。全年扣罚护士长40人次，处罚金额2530元。

全年护理质量控制委员会在护理质量检查过程中，处罚护士长40人次，处罚金额2530元；处罚护士225人次，处罚金额6620元。在护理质量检查中因未执行护理人员行为规范细则，扣罚17名护士，金额在930元。全年质控金额：10080元。

五、效果评价

1、一级护理全年合格率98.2%（比去年低0.4个百分点）危重病人护理合格率99.6%（比去年等同）。

2、急救药品、物品、器材、设备完好率100%（与去年等同）

3、常规器械消毒灭菌合格率达100%.

4、基础护理全年合格率达100%

5、年褥疮发生次数为0，无一例护理并发症发生（与去年等同）

6、一人一针一管一灭菌一带合格率达100%.（与去年等同）

7、专科质量考核及三基三严合格率达100%.（与去年等同）一级护理合格率降低其原因分析：

1）新上岗的年轻护理人员较多，她们的业务及技术水平较低；

2）病人较多，护理人员不足，不能满足临床需要。

六、改进措施：

1、继续扩大护理队伍，引进高护毕业生。按护士条例要求：近期内护士与床位比达到1：0.4。

2、加强低年资护士、见习护士的学习培训，优化护理队伍。

3、专科培训：国内外学习相结合，选派护士长参加协和医院、中日友好医院举办的重症医学科培训班，进行专科培训，并就培训内容在重症医学科对全院护士长进行轮训。

内蒙古林业总医院护理部二零一零年二月三日

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为了加强护理质量安全管理，认真贯彻执行湖南省省卫生厅关于医院管理年及湖南省省医院护理工作评价标准等相关文件精神，护理部将把护理质量和护理安全作为永恒主题。通过全面护理质量管理，不断提高护理服务质量，确保护理安全，特制订本方案。

一、护理质量安全管理组织结构

护理部——科护士长—二级管理组织

二、护理质量安全管理委员会组成

护士长：滕欢

委员：汤容、宋蓉、龙倩、曾维爱、周霞病区管理组（消毒隔离、急救物品）组长龙倩

病人管理组（护理服务、基础护理、危重一级病人）组长宋蓉

护理文书组（护理病历台账）组长滕欢

三、护理质量安全管理委员会职责

1、在分管院长的领导下，负责全院护理质量的稳定和持续改进。

2、制订和修改护理质量评价指标，建立质量安全管理组织网络并制订质量安全管理方法。

3、每月对全院护理质量安全进行检查，严格掌握各项考核标准，准确评价护理工作，认真总结并量化检查结果，及时组织召开护理质量安全分析会，对存在问题进行讨论分析，提出有针对性的改进措施，并督促落实。

4、对护理缺陷、差错事故等安全事件进行分析、讨论和鉴定。

5、负责研究、制定院内护理工作突发事件的应急预案。

四、工作方法

1、建立以病区护士长自控、互相督查的护理质量安全管理方法。

2、制订或指导制订切实可行的护理质量检查标准，及时组织各护理单元学习、掌握标准并加以落实。

3、制订每月质量检查重点，指导、督促各护理单元实行护理质量自查，帮助她们解决在实施过程中遇到的困难。

4、建立护理不良事件上报机制，对各发生的不良事件进行汇总，并在护理质量安全总结会上讨论分析，寻找解决办法，以减少护理不良事件的发生。

5、组织召开护理质量安全分析会每月1次。

6、护理质量安全管理流程：

(1)护士长每月根据护理部制定的质控标准（10项）带领本病区护理质控小组进行质量安全自查，讨论分析后填报《质量检查汇总表》于次月5日前报科护士长及护理部各一份。

(2)护士长根据病区上报的《质量检查汇总表》对分管科室进行日常质量督查指导，分析原因，改进方法，提高质量。

(3)护理部每月不定期组织质量督查，并根据病区上报内容进行分析汇总，反馈，改进。

（4）质控护士长每天查看各病区危重病人，了解护理措施落实情况，发现并协商解决疑难问题，必要时组织护理会诊。

（5）护理部护士长重大节日前进行质量综合检查并记录。

(6)护理部每月评出相关检查项目的最佳病区，操作明星，列入年终考评。

五、护理质量安全控制目标

1、病区管理合格率（合格标准为90分）≥90%

2、基础护理合格率（合格标准为90分）≥90%

3、特一级护理合格率（合格标准为90分）≥90%

4、护理文件书写合格率（合格标准为95分）≥95%

5、急救药品器材完好率为100%

6、消毒隔离100%

7、护理人员“三基”考试合格率（合格标准为85分）100%

8、护理技术操作合格率（合格标准为90分）为100%

9、护理服务满意度≥95%

10、护理事故发生率为0

11、年压疮发生率为0

12、健康教育覆盖率100%

13、健康教育知晓率80%

14、不良事件上报率100%

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1.善战者，求之于势，不责于人，故能择人优势。

2.ISO9000不是口号，是实际的付出，行动的配合。

3.团结一条心，石头变成金。

4.M管理始于训练，止于训练。

5.用户是上帝，下道工序就是用户。

6.商场如战场，品质打先锋。

7.创造舒适环境，提高工作效率。

8.培育优秀人才，制造优良新产品。

9.建立质量体系，重在务求实效。

10.实施成果要展现，持之以恒是关键。

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一、工程质量的政府监督管理体制和职能

(一)监督管理体制

国务院建设行政主管部门对全国的建设工程质量实施统一监督管理。

县级以上政府建设行政主管部门和其他有关部门履行检查职责时，有权要求被检查的单位提供有关工程质量的文件和资料，有权进入被检查单位的施工现场进行检查，在检查中发现工程质量存在问题时，有权责令改正。

政府的工程质量监督管理具有权威性、强制性、综合性的特点。

二、工程质量管理制度

(一)施工图设计文件审查制度

4.施工图审查程序

施工图审查的各个环节可按以下步骤办理：

(1)建设单位向建设行政主管部门报送施工图，并作书面登录。

(2)建设行政主管部门委托审查机构进行审查，同时发出委托审查通知书。

(3)审查机构完成审查，向建设行政主管部门提交技术性审查报告。

(4)审查结束，建设行政主管部门向建设单位发出施工图审查批准书。

(5)报审施工图设计文件和有关资料应存档备查。

(二)工程质量监督制度

国家实行建设工程质量监督管理制度。工程质量监督管理的主体是各级政府建设行政主管部门和其他有关部门。工程质量监督管理由建设行政主管部门或其他有关部门委托的工程质量监督机构具体实施。

工程质量监督机构是经省级以上建设行政主管部门或有关专业部门考核认定，具有独立法人资格的单位。它受县级以上地方人民政府建设行政主管部门或有关专业部门的委托，依法对工程质量进行强制性监督，并对委托部门负责。

工程质量监督机构的主要任务：

(1)根据政府主管部门的委托，受理建设工程项目的质量监督。

(2)制定质量监督工作方案。

(3)检查施工现场工程建设各方主体的质量行为。

(4)检查建设工程实体质量。

(5)监督工程质量验收。

(6)向委托部门报送工程质量监督报告。

(7)对预制建筑构件和商品混凝土的质量进行监督。

(8)受委托部门委托按规定收取工程质量监督费。

(9)政府主管部门委托的工程质量监督管理的其他工作。

(三)工程质量检测制度

在建设行政主管部门领导和标准化管理部门指导下开展检测工作，其出具的检测报告具有法定效力。法定的国家级检测机构出具的检测报告，在国内为最终裁定，在国外具有代表国家的性质。

(四)工程质量保修制度

建设工程承包单位在向建设单位提交工程竣工验收报告时，应向建设单位出具工程质量保修书，质量保修书中应明确建设工程保修范围、保修期限和保修责任等。

在正常使用条件下，建设工程的最低保修期限为：

(1)基础设施工程、房屋建筑工程的地基基础和主体结构工程，为设计文件规定的该工程的合理使用年限;

(2)屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，为5年;

(3)供热与供冷系统，为2个采暖期、供冷期;

(4)电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程，为2年。

保修期自竣工验收合格之日起计算。

⬬ 质量控制部实习总结 ⬬

1.成功者找方法，失败者找籍口。

2.忧患图自强，荣誉思奋进。

3.质量做得好，错漏自然少。

4.没有最好只有更好。

5.产品批次能鉴别，问题产生能解决。

6.人人有专职，工人有程序，检查有标准，做好留证据。

7.企业要兴旺，质量是保证。

8.培训要付出，不培训将付出更多。

9.品质管制人人做，优良品质有把握。

10.精益求精，有条不紊，以诚相待。

11.检查百次不如处置一次。

12.第一次就把事情做对才有最好的质量和最大的效益。

13.整理有心做彻底，处处整齐好管理。

14.企业接受市场的挑战，员工接受公司的挑选。

15.严谨思考，严密操作，严格检查，严肃验证。

16.人人有专职，工作有程序，检查有标准，做好留证据。

17.百分之一的失误，百分之百的损失。

18.若要产品好，个人品质要提。

19.清扫给油照基准，设备精度合标准。

20.推行ISO9000不走样，企业生存发展有希望。

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