财务管理的哲言 〖1〗
第一章
1.财务管理，是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。2.企业财务活动，是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。3.企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与各有关方面发生的经济关系。（包括企 业同其所有者、债权人、被投资单位、债务人、内部各单位、职工、税务机关之间的财 务关系）4.财务管理的目标：（1）利润最大化：利润代表了企业新创造的财富，利润越多，说明企业的财富增加越多，越接近企业目标。优点：①反映当期经营活动中投入和产出对比的结果，在一定程度上体现了企业经济效 益高低。②利润指标在实际应用方面较简便，直观明确易计算，便于分解落实和理解。缺点：①没有考虑利润实现时间和项目报酬的时间价值 ②没有考虑利润和投入资本的关系 ③没有有效地考虑风险问题 ④无法反映企业未来的盈利能力 ⑤会使企业财务决策带有短期行为倾向 ⑥利润是会计度量，可能不反映企业真实情况（2）股东财富最大化：通过财务上的合理运营，为股东创造最多的财富。优点：①考虑了现金流量的时间价值和风险因素 ②在一定程度上克服企业在追求利润方面的短期问题 ③反映了资本与报酬间的关系 约束条件：①利益相关者的利益受到了完全的保护，以免受到股东的盘剥 ②没有社会成本 缺点：①对于非上市公司来说，不易衡量股东财富 ②有很大的波动性和不可控性 ③过度重视股东权益，其他利益相关者权益无法保障，不利于处理好财务活动中 产生的各种财务关系（3）企业价值最大化：通过企业财务上的合理经营，采用最有的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系。基本思想：将企业长期稳定发展放在首位，强调在企业价值增长中满足各方关系。① 强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可承担范围内② 创造股东间的利益协调关系，努力培养安定性互动③ 关心本企业职工利益，创造和谐的环境④ 不断加强与债权人的联系⑤ 关心客户的利益，在新产品研发上有较高投入，不断推出新产品来满足顾客需求，保持 销售收入的长期稳定增长⑥ 讲求信义，注意企业形象宣传⑦ 关心政府政策变化，努力争取参与政府制定政策的有关活动，以便争取出对自己有利的 法规，一旦立法颁布实施，不管是否对自己有利都严格执行
第二章（计算）
5.时间价值：即使在没有风险、没有通货膨胀的条件下，今天 1 元钱的价值也大于 1 年以 后 1 元钱的价值。股东投资 1 元钱，就失去了当时使用或消费这 1 元钱的机会或权利，按时间计算的这种付出的代价或投资报酬，就叫时间价值。
第三章（计算）
第四章
6.因素分析法——筹资数量的预测 P126 资本需要额（上资本实际平均占用额-不合理平均占用额）（1±预测销售增 减的百分比）（1±预测其资本周转速度变动率）第五章7.筹资：企业作为筹资主体，根据经营活动、投资活动和资本结构调整等需要，通过一定 的金融市场和筹资渠道，采用一定的筹资方式，经济有效的筹措和集中资本的活动。8.长期筹资的动机： ① 扩张性筹资动机：企业因扩大生产经营规模或增加对外投资的需要而产生的追加筹 资动机 ② 调整性筹资动机：企业因调整现有资本结构的需要而产生的筹资动机 ③ 混合型筹资动机：企业既为扩大规模又为调整资本结构而产生的筹资动机9.长期投资的原则： ① 合法性原则 ② 效益性原则 ③ 合理性原则 ④ 及时性原则10.长期筹资的渠道： ① 政府财政资本 ② 银行信贷资本 ③ 非银行金融机构资本 ④ 其他法人资本 ⑤ 民间资本 ⑥ 企业内部资本 ⑦ 国外和我过港澳台地区资本11.股权性筹资（企业长期筹资）股权性筹资形成企业的股权资本，是企业依法取得并长期 拥有，可自主调配运用的资本。主体：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润 特性：①股权资本的所有权归属于企业的所有者 ②企业对股权资本依法享有经营权 债务性筹资：形成企业的债务资本。使企业依法取得并依约运用、按期偿还的资本。特点：P14612.投入资本筹资：指非股份制企业以协议等形式吸收国家、其他企业、个人和外商等直接 投入的资本，形成企业投入资本的一种长期筹资方式。主体：非股份有限公司13.普通股优先股普通股：公司发行的代表着股东享有平等的权利、义务，不加特别限制，股利不固定的股票。权利和义务： 享有公司的经营管理权 普通股股利分配在优先股之后进行，并以公司盈利情况而定 公司解散清算时，普通股股东对公司剩余财产的请求权位于优先股股东之后 公司
增发新股时，普通股股东具有优先认购权，可以优先认购公司发行的股票优先股：公司发行的优先于普通股股东分取股利和公司剩余财产的股票，一般没有表决权。发行动机：① 防止公司股权分散化。② 调剂现金余缺③ 改善公司资本结构④ 维持举债能力⑤ 筹集股权资本14.我国《公司法》规定，股票应当标明票面金额。15.股票发行价格可以按票面金额（即平价）确定，也可以按照超过票面金额（溢价）的价 格确定，但不得按低于票面金额（折价）的价格确定。16.股票的发售方式：股份有限公司向社会公开发行股票时所采取的股票销售方式。P153 我国上市公司公开放行股票，应由证券公司承销；非公开发行股票，发行对象均属于原 前十名股东的，可以由上市公司自行销售。自销方式：股份有限公司在非公开放性股票时，自行直接将股票出售给认购股东，而不 经过证券经营机构承销。承销方式：发行公司将股票销售业务委托给证券承销机构代理。① 包销：签订承销协议，全权委托证券承销机构代理股票的发售业务。② 代销：由证券经营机构代理股票发售业务。17.股票的价格发行 P15418.股票上市： 《证券法》规定 条件：①股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行 ②公司股本总额不少于人民币 3000 万元 ③公开发行的股份达到公司股份总数的 25以上；公司股本总额超过人民币 4 亿元的，公开发行股份的比例为 10以上 ④公司最近3 年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载19.补偿性余额： 银行要求借款企业保持按贷款限额或实际借款额的 10-20的平均存款余 额留存银行。例如：某企业需借口款 80000 元以清偿到期债务，贷款银行要求维持 20的补偿性余额，那么该企业为了获取 80000 元必须借款 100000 元。如果名义利率为 8，那么实际利率 为：（100000×8）÷（100000×（1-20））10（补偿性余额：x（1-20）80000，x100000）20.发行债券 资格：根据《公司法》规定，股份有限公司、国有独资公司和两个以上的国有企业或者 其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，具有发行公司债券的资格。条件：①股份有限公司的净资产额不低于人民币 3000 万元，有限责任公司的净资产额 不低于人民币 6000 万元 ②累计债券总额不超过公司净资产的 40 ③最近3 年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息 ④筹集的资金投入符合国家产业政策 ⑤债券的利率不得超过国务院限定的利率水平⑥公司内部控制制度健全，内部控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大 缺陷 ⑦经资信评级机构评级，债券信用级别良好 ⑧国务院规定的其他条件 价格：、票面利率（正相关）决定发行价格的因素：债券面额（正相关）、市场利率（反相关）债券期限（反相关）P163 确定债券发行价格的方法 ：（计算）各期的票面利息和到期的现值按市场利率折成的。21.融资租赁方式：直接租赁、售后租回、杠杆租赁。
第六章 资本结构决策
22.资本结构的价值基础——三种不同价值计量基础反映的资本结构①资本的账面价值结构：企业资本按会计账面价值基础计量反映的资本结构②资本的市场价值结构：企业资本按现时市场价值基础计量反映的资本结构（上市公司）③资本的目标价值结构：企业资本按未来目标价值计量反映的资本结构。23.资本成本（筹资、用资费用）：企业筹集和使用资本而承付的代价（利息、股利）。作用：①是选择筹资方式，进行资本结构决策呵选择追加筹资方案的依据。（细化见 P186）②资本成本是评价投资项目、比较投资方案和进行投资决策的经济标准。③资本成本可以作为评价企业整体经营业绩的基准。24.债务资本成本率的测算（计算）：P18625.综合资本成本率的测算（计算）：P19126.杠杆利益与风险的衡量（计算）：P197营业杠杆： 概念： 亦称经营杠杆或者营运杠杆，是指由于企业经营成本中固定成本的存在而导致息 税前利润变动大与营业收入变动率的现象（这里的经营成本包括营业成本、营业 税金及附加、销售费用、管理费用等）。影响因素：产品销量、售价的变动，单位产品变动成本的变动、固定成本总额的变动。营业杠杆系数（DOL）：企业营业利润的变动率相当于营业收入变动率的倍数财务杠杆： 概念： 亦称筹资杠杆或资本杠杆，是指由于企业债务资本中固定费用的存在而导致普通股每股收益变动率大于息税前利润变动率的现象。影响因素：资本规模、结构的变动，债务利率的变动、息税前利润的变动。财务杠杆系数（DFL）：企业税后利润的变动率相当于息税前利润变动率的倍数联合杠杆（DCL 或 DTL）：普通股每股收益变动率相当于营业收入变动率的倍数27.资本结构决策分析 P205： 从理论上讲，最佳资本结构是指企业在适度财务风险的条件下，使其预期的综合资本成 本率最低，同时企业价值最大的资本结构，它应作为企业的目标资本结构。企业资本结构决策的影响因素很多，主要有企业财务目标、企业发展阶段、企业财务状 况、投资者动机、债权人态度、经营者行为、税收政策、行业差别等。28.资本成本比较法的含义：在适度财务风险的条件下，测算可供选择的不同资本结构或筹 资组合方案的综合资本成本率，并以此为标准相互比较，确定最佳资本结构的方法。29.初始筹资资本结构决策（计算）P20730.资本结构决策的每股收益分析法（计算）P210 每股收益无差别点：是指两种或两种以上筹资方案下普通股每股收益相等时的息税前利 润点，亦称息税前利润平衡点、筹资无差别点。31.投资现金流量的构成 初始现金流量：①投资前费用②设备购置费用③设备安装费用④建筑工程费⑤营运资本 的垫支⑥原有固定资产的变价收入扣除相关税金后的净收益⑦不可预见费用 营业现金流量 税后净利 折旧 终结现金流量：①固定资产的残值收入或变价收入②原有垫支在各种流动资产上的资金 的收回③停止使用的土地的变价收入32.折现现金流量方法（计算，p229）：优缺点、计算、决策标准 净现值法（净现值正值最大的项目）优点：考虑了货币的时间价值，能够反映各种投资方案的净收益 缺点：不能揭示各个投资方案本身可能达到的实际报酬率是多少内含报酬率法（内还报酬率超过资本成本率或必要报酬率最多的项目）优点：考虑了资金的时间价值，反映了投资项目的真实报酬率，概念易于理解。缺点：计算过程复杂，对于每年 NCF 不相等的投资项目需要经过多次测算计算。获利指数法（获利指数大于 1 最多的项目）优点：考虑了资金的时间价值，能够真实反映投资项目的盈利能力。缺点：只代表获得收益的能力而不代表实际可能获得的财富，忽略了互斥项目之间投资 规模上的差异投资回收期法优点：概念易理解，计算简单。缺点：忽略了货币的时间价值，而且没有考虑回收期满后的现金流量状况。平均报酬率法（高于必要平均报酬率的，平均报酬率最高的）优点：简明、易算、易懂 缺点：没有考虑货币的时间价值，第一年的现金流量和最后一年的被看作具有同样价值； 必要平均报酬率的确定具有很大主观性33.净现值法和内含报酬率法、获利指数法的比较：净现值法最好 P23734.年均净现值法（净现值高的好）计算，P25235.风险投资决策——计算 P25936.财务盈亏平衡点——计算 P269
第九章 短期资产管理
37.营运资本： 广义：总营运资本，就是在生产经营活动中的短期资产 狭义：净营运资本，短期资产减去短期负债的差额38.短期资产：是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。占用时 间短、周转快、易变现。风险和收益的体现： 较多的投资于短期资产可降低企业的财务风险； 短期资产投资过多，造成流动资产的相对闲置，长期资产相对不足，会使企业生产能力 降低，从而减少企业盈利。39.现金管理的目标和持有动机 目标：在现金的流动性和收益性之间进行合理选择。即在保证正常业务经营需要的同时，尽可能降低现金的占用量，并从暂时闲置的现金中获得最大的投资收益。持有动机：①交易动机②补偿动机③预防动机④投资动机40.现金持有量决策——成本分析模型（案例分析P291）机会成本：是指企业因保留一定的现金余额而增加的管理费用及丧失的投资收益。机会成本 现金持有量 × 有价证券利率 短缺成本：在现金持有量不足且无法及时将其他资产变现而给企业造成的损失。41.现金持有量决策——存货模型（P292）42.应收账款管理 成本：①机会成本：因投放于应收账款而放弃的其他收入，按照有价证券利息计算 ②管理成本：调查顾客信用情况、收集信息、账簿的记录、收账、其他费用 ③坏账成本 信用标准： 信用条件：信用期限、折扣期限、现金折扣收账政策： 制定信用政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间 的得失（P303图 9-9）43.企业信用评估——5C 评估法：品德（character）、能力（capacity）、抵、资本（capital）、情况（conditions）押品（collateral）44.应收账款平均账龄（计算，P308 例 9-12）45.存货规划及控制——9.6 存货的成本：①采购成本，和采购量正相关 ②订货成本，和采购量无关，和订货次数有关。大批量采购减少订货次数 ③储存成本，和采购量负相关，小批量采购减少储存成本。存货规划——经济批量（EOQ）的计算 P310 再订货点 P313 保险储备，由最大日消耗量和最常收货时间确定。P31446.存货控制——ABC 分类管理的依据标准：金额标准（基本）和品种数量标准（参考）47.案例题——莲花应收账款管理，P321.事前事后事中
第十章 短期筹资管理
48.是否选择现金折扣的计算，P330，例 10-2
第十一章 股利理论与政策
49.法定公积金：公司在分配当年税后利润时，应当按税后利润的 10提取法定公积金，党 法定公积金累
计额达到公司注册资本的 50时，可以不再提取。按照法律规定的比例必 须提取的公积金，可以用于弥补公司亏损。50.股利的种类 现金股利：是股份有限公司以现金的形式从公司净利润中分配给股东的投资报酬，也称 “红利”。我国公司一般半年或一年发放一次现金股利。“股息” 股票股利：是股份有限公司以股票的形式从公司净利润中分配给股东的股利。一方面可 以扩张股本，另一方面可以起到股票分割的作用。51.股利的发放程序 股权登记日：有权领取本期股利的股东资格登记截止日期。除权除息日：从股价中除去股利的日期，即领取股利的权利与股票分开的日期。股票买卖交易的当天即可办理完交割过户手续，在这种交易结算条件下，除息日可确定 为股权登记日的下一个工作日。52.股利无关理论：公司的股利政策不会对公司价值产生任何影响。53.股利相关理论——代理理论 P36054.股利政策的内容：①股利分配的形式（现金股利还是股票股利）②股利支付率的确定③ 每股股利的确定④股利分配的时间55.股利政策的影响因素 ①法律因素，包括资本保全的约束、企业积累的约束、企业利润的约束、偿债能力的约 束。②债务契约因素：债务人为了防止公司过多发放现金股利，影响其偿债能力、增加债务 风险，会在债务契约中规定限制公司发放现金股利的条款。③公司自身因素：现金流量、筹资能力、投资机会、资本成本、盈利状况、公司所处生 命周期。④股东因素：追求稳定的收入，有规避风险的需要；担心控制权被稀释；规避所得税 ⑤行业因素：乘数、高科技„„56.股利政策的类型 ①剩余股利政策：在公司确定的最佳资本结构下，税后利润首先满足项目投资所需要的 股权资本，然后若有剩余才用于分配现金股利（投资优先）。优点：股票价格上升、降低企业的资本成本、有利于提高公司价值 缺点：导致各期股利忽高忽低 ②固定股利政策：公司在较长时期内每股支付固定股利额 优点：向投资者传递公司经营状况稳定的信息；有利于投资者有规律的安排股利收入和 支出；有利于股票价格的稳定 缺点：给公司造成较大财务压力，以致现金短缺、财务状况恶化。③稳定增长股利政策：在一定时期内保持公司的每股股利额稳定增长。适用于处于成长 或成熟阶段公司，公共事业行业的公司等。竞争激烈的不适用。优点：可以降低投资者对公司经营风险的担心，从而有利于股票价格上涨。④固定股利支付率政策：变动的，公司每年从净利润中按照固定的鼓励支付率发放现金 股利。优点：不会给公司造成较大财务负担 缺点：可能会给投资者传递该公司经营不稳定的信息，是股价产生较大波动，不利 于树立良好的公司形象。⑤低正常股利加额外股利政策：介于固定股利政策与变动股利政策之间的折中政策。优点：灵活性与稳定性较好结合；不会给公司造成较大财务压力；维持股利的一贯稳 定性；有利于使公司的资本结构达到目标资本结构57.股票分割：将面值较高的股票分割成为几股面值较低的股票。动机：①降低股票价格，使股票在市场上交易更活跃； ②向投资者传递公司信息（引起股票价格上涨）。股票回购：股份公司出资购回本公司发行在外的股票，将其作为库藏股或进行注销。动机：①传递股价被低估信号②为股东避税③减少公司自由现金流量④反收购方式：①公开市场回购②要约回购③协议回购④转换回购（P376）
财务管理的哲言 〖2〗
摘 要:随着我国财务会计制度改革的不断深入,基建财务管理也逐渐完善。企业作为投资主体,在基本建设投资中的财务管理基本得到落实。但是在积极推进基建财务与企业财务接轨的过程中,基建财务管理面临急需解决的问题。因此,加强企业有关基建业务的财务管理显得尤为重要。本文结合实际工作经验,就企业基建财务管理存在的问题进行分析和探讨。
关键词:基建财务 问题 对策 档案管理
企业要想建设成为一个高质量、高速度、低造价并且合理分配和使用人力、物力、财力。就必须利用基建财务对工程建设计划执行过程中所体现的资金动向进行科学的、严格的核算和监督,为制定基建计划情况提供必要的资料,以便不断地改善经营管理工作,充分挖掘内部潜力。因此,加强基建财务管理十分必要。
一、基建财务定义
所谓基建财务,主要是指负责与在建工程相关工作的财务。它具体包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、从项目建设到项目竣工结束的财务决算全过程。主要工作包括:(设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录,及时掌握工程进度,定期进行财产清查。
二、企业基建业财务管理存在的问题
1.会计制度在实施中的问题。1996年1月1日起执行的《国有建设单位会计制度》规定,凡是符合规定条件,并报经主管财政机关审核批准,建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的,不再执行本制度,应执行相应的企业会计制度。分行业会计制度对基建业务核算只设置“在建工程”一个科目,该科目“编制说明”定义“本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细账”,对其中核算内容繁杂的“待摊投资”如何设置明细科目和确定分摊方法未提及,对混合在一起的土建工程成本在明细项目中如何分配也未提及。
旧的制度又不适应的情况下,基建财务管理也经常出现无章可依的被动局面。尤其是对违反基本建设财务管理制度行为的相关文件,处罚规定不具体,难以掌握处罚的尺度。
组织部、财务部等几个部门,基建业务会计核算作为单项业务并入财务部门,分散的管理模式不利于对项目全过程进行监督和控制。长期以来,有些企业领导认为基建财务是临时的,专职基建会计人员无关紧要,或者由其他财会人员代理兼职基建会计。临时的基建财会人员即使对正常基建业务记账处理能够胜任,也无法处理“待摊投资”的摊销、工程成本的结转、竣工财务决算等难度较大的业务,更谈不上对项目的可行性研究、分析、投资估算和财务测算方面的内容。
4.可行性研究分析不足。项目建议书和可行性研究报告的编制常常由于片面领会文件的精神,受到相关行业部门的限制。
三、企业基建财务管理对策研究
单项工程辅助核算应按工程概算设置。进行一一对应,相匹配。这样才能准确地核算单项工程成本,才能区别哪些是概算外工程。为工程竣工结算提供全面而准确的依据。避免超计划、超预算。建立健全基建业务内部财务管理制度,财务人员依据各项制度深入到工程管理中。
统一机构人员、统一财务管理制度、统一财务结算和竣工决算。由此形成对企业资金安全运行的统一制约机制,从而规范资金管理,促进资金安全。
资料的建档工作为项目可行性研究供完整的技术数据。首先应从合同签订抓起。这样工程项目的工程文件、资料收集、立卷、归档;其次,通过合同进行了分解,加强工程各参与单位完成此工作的责任感,做到各负其责,也为文件、资料的超前控制奠定了法律基础;再次,加强全程跟踪控制,加强督导。从项目的建议书、可行性研究开始就应对档案资料进行跟踪、收集和监督,对具体文件、具体资料形成的单位和有关人员进行跟踪和督促,确保文件收集过程的完整性;最后,努力完善、健全早期建筑的文件资料和收集归档。
工程进度表、项目资金到位情况表等。(5)实施有效基建财务管理内部控制的保障措施。基建财务管理内部控制的建立是实施内部控制的前提,是具体控制手段的依据,同样也是实施内部会计控制的基础。
总之,企业应重视抓好基建财会队伍的基本建设,保证企业基建财务管理水平的不断提高。在增强全局意识,服务集团发展全局的同时,还要特别重视加强融资管理,保障资金需求,加强工程成本的控制,把工程造价控制在概算内,保证项目投产后具有竞争能力,要认真做好生产运营准备工作,保障基建财务制度建设和信息化建设。
参考文献:
项行茂。曾慧芳。供电企业基建财务管理探索[J]. 财会研究?综合(上),20xx年第12期。
财务管理的哲言 〖3〗
1.负责会计核算工作,组织制定统一、规范的标准化财务核算,保证核算真实准确、标准一致;及时提供真实、准确、合规的财务报表和内部财务管理报表;
2.负责组织股份公司及分、子公司财务清查和资产盘点工作;负责不良资产的监控与报告;
3.负责审计意见反馈、审计问题整改、财务月度报告的.审阅及回复;
4.负责分、子公司的会计核算、会计报表、税收核算、财务分析、队伍管理等;
5.负责组织对股份公司各分、子公司资产、往来等核对检查,保证资产账实相符;
6.负责股份公司财务经营分析和其他各类财务分析,为管理层提供及时、准确、有效的内部财务分析报告,为股份公司管理层提供决策依据;
7.负责审核分、子公司月度财务报告;
8.负责与财务管理相关的中介机构的沟通与协调;
9.负责股份公司日常税收事务管理与安排。
财务管理的哲言 〖4〗
一、企业财务的目标和主要管理活动
通常来说，企业的财务目标是为了追求利润最大化、盈余最大化、股东财富最大化和企业价值最大化，就目前市场环境下，矿业企业的财务目标一般是指股东财富最大化和企业价值最大化。具体来说，企业财务的目标主要包括:筹资决策目标、投资决策目标、利润分配决策目标。财务管理的目的是为了实现价值最大化，财务管理是一个长期的决策和实施过程，所以需要一系列的活动来满足财务管理的低风险、高报酬率要求。一般来说，企业为了实现财务目标，会根据风险和报酬率的关系决定投资项目、资本结构和股利分配等政策，所以企业财务管理的主要活动包括投资、筹资和利润分配活动等的管理。
二、可借鉴的国外先进理财观念和方法
现代企业在进行企业财务管理活动时，已经不同于传统的企业理财，而是增加了更多细致的观念，比如资金的时间价值观、风险价值观、机会成本观、边际收入和边际成本观等，另外一些诸如预期、弹性、竞争、信息等观念也已经深深的融入理财活动中。这些先进的财务观念在企业实际运行的财务管理活动中都得到了充分的体现和验证，成为企业财务管理不可或缺的重要理念。(l)在企业财务管理活动的投资活动过程中，资金的时间价值观念表现的最为明显。企业投资是一个循环过程，通俗来说企业的投资就是资金周转循环，无论是起点还是终点都是一个数值，每完成一个循环资金的数额就会有所增加，这个增加值需进行换算和考虑，看增加值是否大于资金的时间价值，从而最终确定投资的可行性。
(2)在企业的财务管理活动中，风险一般分为外部市场风险和企业内部分先，通常来说，外部市场风险是不可分散风险，所以，企业在规划和实施投资决策和活动时，要充分考虑到风险程度，投资所承受的风险需超过资金时间价值才具有投资意义。
(3)资源的稀缺性决定了企业在投资项目时必须面临选择，在一方面投资之后必将失去另一方的投资机会，这种损失既为机会成本。在现代企业，机会成本是机会成本管理体系的一个重要决策因素。
三、矿业企业财务管理的研究建议
3.1对筹资的建议
通常，企业筹资的目的是为了满足生产经营的需求，在矿业企业，筹资活动是最经常性的财务活动，扩大生产经营的规模和范围也是矿业企业筹资的最基础动机。在矿业企业财务管理过程中，对于筹资活动的管理需要严格确定筹资规模和投资的时机。基于我国矿业企业环境和市场的稳定性特点，对筹资规模的确定一般可按照销售百分比法和线性回归法进行。目前我国已经加入世贸组织，经济正处在稳定发展阶段，财政政策在政府的调控之下也较为稳定，另外，随着国际企业逐渐进入我国，经济全球化的进程加剧，企业经营竞争也日益激烈。在这种环境下，企业选择筹资时机则显得十分重要。基于我国较为稳定的财政政策和矿业企业经营环境，我国矿业企业在一定程度上扩大生产经营的规模，能够在市场发生改变，不利于矿业企业传统经济范围的发展时，及时的向其他方向转移投资方向。
3.2对投资的建议
无论投资到那个行业，其最终的财务目标就是实现企业价值和股东的收益最大化。矿业企业传统单一的经营方式和范围不利于企业可持续发展，所以在条件允许的情况下，应通过合理投资，扩大经营范围和跨度，实现矿业企业多元化发展。第一，确定企业投资目标，从多元化发展的角度考虑，从矿业企业的周边延伸，逐渐跨入到其他行业，多元化的投资可以使现金流动性加强。第二，确定投资风险和收益的关系，通过调整投资规模和结构来防止投资风险，使投资收益和投资风险处于相称状态。第三，在矿业企业多元化投资时，为了避免出现多个投资项目短期内无法回本和回息状况的发生，应遵循一定的投资程序:①明确目标，①提出方案，③收集资料，④计算指标，⑤分析评价，⑥确定最优方案。另外在投资时还需遵循一定的原则:①正确处理企业自身条件与宏观投资环境之间的关系，①正确处理投资需要与资金保证程度的关系，③正确处理企业内部投资与外部投资的关系。
3.3对生产经营方面的建议
随着矿业企业国际化发展的加剧，行业间的竞争越来越大，相对于国外较大的矿业企业，我国传统矿业企业的生存压力越来越大，许多企业开始向多元化方向发展，跨行业和经营环境的频繁变化带来较大的经营风险，所以我国矿业企业在生产经营的管理上需要谨慎对待经营风险。多元化的发展模式必定带来存货风险、成本风险、现金流量风险、收益质量风险等问题。企业的存货管理需要严格分析该企业的变现能力和存货周转率，根据变现能力和存货周转率来确定存货量，通常，企业可以通过缩短销售周期来提高销售收入的现金表现，从而增强资金的流动性。对于成本管理需根据市场条件进行调节，比如提高产品价格、降低销售成本和生产成本等，企业对成本的控制应表现在生产和销售的过程中，对生产和销售的过程进行严格的审查和合理的预算。企业财务管理的的主要对象就是现金和现金流转，所以企业对现金流量、获取现金能力和收益质量的管理和控制最能体现企业盈利、生存和发展的状况。对于正在发展的矿业企业，获取更多现金支持的途径是加大投资和筹资的收入。
3.4其他建议
矿产资源的不可再生特点决定了传统矿业企业发展的局限性，就目前我国矿业企业发展的趋势而言，多元化投资是其很好的出路。依靠长时间积累的资金和市场关系，投资参股其他企业，比如周边及延伸的企业，冶炼设备生产企业、选矿设备生产企业、矿产产品衍生产品企业等。另外打破传统，改革企业传统制度，向市场化、全球化、网路信息化方向发展。
财务管理的哲言 〖5〗
为了加强我校的财务管理工作，发扬艰苦奋斗，勤俭节约的优良传统和作风，严格财经纪律，特制订《财务管理制度》，以规范我校的财务收支行为。
一、预算制度
1、每年12月份，学校制订出第二年财务开支预算，每学期开学再视其收入，具体修订预算表。
2、除常规开支以外的大额经费开支，应写出书面报告交学校校长，在校长办公会上研究同意后，才能纳入预算内开支。
3、每年的开支，不得超出当年的收入。
4、不得私自开支经费。计划外的开支，未经校长办公会批准，不予以报销。
二、统一审批制度
1、实行校长“一只笔”审批制度，先由经办人签字、再由总务处主任审核签字，最后由校长审批签字报销。
2、对不合理的开支和未经审批的开支，出纳及报账员不得付款，会计不能入账，并及时向学校领导反映。教职工不得无理纠缠出纳员、报账员或会计员。
三、各类费用报销制度
1、会议费及活动费管理
(1)学校举行大型活动确需经费，需经领导拟出报告，经校长办公研究同意并决定其总金额方能开支。
(2)对外活动的生活费，按学校有关制度规定由校长同意，并确定出生活标准、参陪人员、就餐地点后，方能就餐。就餐结束由经办人当面结账，并签字报销时附件附后。先斩后奏者，一律不予以报销，由经办人自己负责。
(3)上级的各项收费，报销发票时，要出具上级征收费的文件或通知。
2、差旅费的管理
(1)按上级有关规定执行
3、办公用品添置费的管理
(1)添置办公用具、设备，由各部门、处室负责人向财务处申报(填写申请购置表)，财务处根据学校经费计划权衡后，报学校领导审批，再由财务处实施。先斩后奏者不予以报销。
(2)办公用品，一律由财务处统一购买。不得私自购置，否则不予以报销。购买的物品一律到物品保管室造册登记(实验仪器在实验保管员处、电教器材在电教员处)，严格借(领)用制度。
四、固定资产管理制度
1、要建立固定资产明细帐，定期清查，年终必须盘点，做到帐物相符。对丢失、毁损的要查明原因，属于人为损坏者，由当事人照价赔偿。
2、对所有固定资产都落实责任承包制(使用者为责任承包人)，人员变动时(学生使用部分每学期清理一次)进行清理，丢失、损坏照价赔偿。
3、严禁变卖固定资产。固定资产报损报废的要严格按照有关规定和程序进行，并做好相关账务处理。
4、不得私自将公物借给其他单位和个人使用。需借用者应征得学校的同意，持借条到保管员处借取，借物单位或借物个人不按时归还，联系人和保管员有责任追回。
5、学校楼舍等维修，由学校研究后实施。
五、民主理财制度
1、学校财务管理必须坚持扭亏为盈，民主管理的原则，成立以教职工代表为主，有关领导参加的民主管理领导小组。成员在教职工选举产生，并由学校委派。
2、民主管理小组有权监督财务的实施情况，有权对资金的使用情况、预算执行情况和决算编制情况进行检查，有权检查现金、存款、固定资产和会计账目。
3、民主管理小组人员应积极参与学校重大开支的讨论和决定。
六、会计报表制度
1、年初向学校报送收支预算表，年终要报送收支决算总表，并写出预决算说明书。
2、每月向学校报送预算内和预算外资金的收支报表。
七、财务审计制度
1、定期审计。学校的财务，由学校民主管理小组在年中或年未进行定期审计，做到查漏补缺，纠正错误。对审计出的问题要严肃处理。每次审计结束后要及时写出书面报告，向学校汇报情况，并将审计情况上墙公布，接受群众监督。
2、专项审计。根据职工反映的问题，由民主管理小组对有关项目和有关人员进行专项审计，及时澄清事实，妥善处理和解决问题。
3、离任审计。学校财会人员在离任进行工作交接时，在学校领导的监督下，向新任财会人员办理移交手续，确保财务关系的连续性。
八、财务公开制度
为增强学校财务开支的透明度，学校财务人员必须每月向教职工公布(在校务公开栏中公布)财务收支情况。
另：财经管理制度、资金管理制度、票据管理制度等按上级规定执行。
本制度从20xx年3月10日起执行，由火石岗小学负责解释。如与上级有关文件精神相饽的地方，以上级文件精神为准。
财务管理的哲言 〖6〗
企业财务管理规定是为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系而制定的。下面是企业财务管理规定，欢迎参阅。
企业财务管理规定1
第一章 总则
第一条 为规范各社团的经费管理使用，进一步实现社团联合会内部资源的合理配置，保障社团活动的良好开展，促进社团的稳步发展，参照《华中科技大学文华学院社团章程》，制定本条例。
第二条 各学生社团为非营利性组织，其经费来源有：
(1)会员所交会员费;
(有偿服务等方式获取的合法费用中留存部分。
(3)企业，社会团体和个人赞助，捐赠的款项;
(4)社团联合会发展基金和专项活动拨款;
第三条 社团经费的管理和使用应对该社团全体会员负责，不得肆意浪费或静置资金。社团应根据自身实际财务状况安排活动，保持年度收支的平衡。
第四条 社团财务应由专人管理，并建立统一的账目，接受校社团联合会委派的审计人员的监督复核，审计员每学期向社团联合会财务部递交各协会收支状况的报告。
第五条 各社团必须做好财务收支预算和决算报告，并接受会员的监督。
第二章 社团财务部
第六条 社团应设立财务部，并有财务人员两名。一人负责账目，一人负责现金，社团负责人不能兼任财务职位，不得干涉财务人员的工作。
第七条 社团的活动经费原则上自筹，院团委根据情况对社团开展的具有创造性的特色活动给予适当的物质支持。学生社团应积寻求学校及其他极部门的经济支持和社会赞助。学生社团的经费只能用于内部管理及组织活动上。
第八条 社团财务人员履行的职责：
(去向，并备有相应的原始凭证。
(2)在学生社团财务部长换界时，负责做好财务交接工作。应将所有物资交接清楚，列出物资清单，由新旧财务部长，主管及指导老师签名认证后存档备案。
(3)定期向社团主席团成员汇报财务状况，并接受全体社团会员的监督。
(4)每次活动的资金预算方案经团委审批后，应交到财务部存档备案。
(5)应积极主动配合财务部人员的工作。
(汇总，并作书面总结，一式两份，一份社团自己存档，一份交给社联财务部，财务部对社团的帐本进行监督。各协会应在期末将统一的帐本交回财务部，财务部将对本社团一学期以来的财务工作进行监督，核实。
第三章 会员费与赞助费的支配与管理
第九条 各社团根据社团联合会的规定收取会员年费，收缴的会费应如实入账，如有会员变动应及时在账目中反映会费的增减。
第十条 收缴的会费全部交由社团联合会统一保管，成立社团发展基金。若需使用经费，提前一周向社团联财务部提交经费申请报告。
第十一条 协会自留款的管理：
(1)财务人员对每一笔收支做详细登记
(真实地做好每一笔帐目。详细记录收支时间、经手人姓名、活动名称及用途。凭据作帐，记帐是用黑色钢笔，不能有错，有错用红色笔把整条记录划掉，不能用涂改液，务求社团帐目清晰无误。
(3)协会的收支必须有原始凭证。
第十二条协会自留款用途：
协会内部常规活动及其他活动的部分必要支出。
第十三条赞助费和赞助物品的管理：
协会与外单位合作所获赞助费，统一上交社团联管理，并提取总金额的20%—50%作为该协会发展基金。凡以社团联合会名义所得款项和物品统一上缴入帐，由主席团统一调配，避免不必要的开支，专款专用。
第四章 申请社团发展基金
第十四条 大型活动的标准为各项预算费用总和达300元以上，可申请社团发展基金。
第十五条 可支持经费，依据协会活动质量、规模及上交经费综合裁定。
第十六条 办理预支程序如下：
(1)活动一周前将详细的活动方案及经费申请表上交活动部，经审批后由活动部专人直接递交给学团联财务部。
(2)财务部组织人员对活动经费预算进行审查，经主席团审批后到财务部领取经费。
(3)支持经费的支出情况必须详细记录到各协会内部帐册。
(4)活动后社团需将经费回执单在一周内上交财务部。
第五章 申请系活动经费支持
第十七条 各社团应积极寻求所挂靠学部及系、专业的经费支持。
第十八条 经费审批程序如下：
(1)社团向社团联合会提交详细的活动计划书及经费预算方案。
(2)社团联合会社团项目组审批通过后交院团委备案。
(3)社团负责人持加盖有院团委和社团联合会公章的审批表到各系团委领取相应经费，经费数额由系根据活动质量和其他标准确定。
(4)领取经费后，社团将《社团活动申请表》交至院团委，院团委将依此凭据，年终对各系团委进行考核。
第六章经费报销
第十九条
(1)发票必须是盖有工商局公章正规的增值税发票。
(2)发票标题中间必须写明：华中科技大学文华学院社团联合会以及社团全称。
(数量、单价。发票上不易写明的需另附清单。不得填写办公用品等笼统名称，否则不予报销;票据背面注明款项的详细用途及经手人，且必须有社团社长及学团联主席的签字。
(4)路费报销需凭车票，且在票据背面注明区间，出租车费原则上不予报销。
(5)活动经费在预算内的支出方能通过发票报销，除因特殊原因得到主席团特批外，否则一律只报销预算内的金额。如无特殊情况，在经费支出一周内须上交回执单发票，以便汇总安排。如无故延期不交的，不与报销。必须如实上报预算费用，不得夸大，不得虚报帐目：任何人不得以私人原因报销私人费用，否则一经察实，报主席团将给予严肃处理。各成员应相互监督，发现包庇，默许行为将严肃处理。
第七章 责任
第二十条 严禁社团成员以权谋私，滥用，挪用，侵占社团经费，一经查实，将按《华中科技大学文华学院学生管理条例》给予严肃处理，并取消年终评奖资格;担任社团干部的，给予免去相关职务的处罚;情节较重者，经主席团研究后报校团委指导老师处理;违反校规校纪的，报学校有关部门严肃处理。
第二十一条社团联合会主席团和权益部将定期抽查各协会的财务收支情况，若发现财务问题，将追究社团财务人员直接责任，同时追究社团负责人的责任。
第二十二条团委支持社团联合会依靠社会赞助举办活动，但不得损害学院，社团的利益，事后需要向团委如实汇报经费的使用情况，做到收入与支出的公开化和书面化。
第八章 附则
第二十三条本制度最终解释权归社团联合会财务部所有，本制度有关细则，另行规定。
第二十四条本制度自公布之日起实施。
公司财务管理制度示例
一、总则
《企业会计准则》、《股份公司会计制度》制定本制度; 为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度;4、本制度的解释权在xxxx财务中心。 8-1财务管理细则
一、总原则
严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。
二、财务工作岗位职责
大区财务实行分级管理、分工负责的管理制度，各分公司财务人员接受本公司财务主管的领导，各财务主管对大区财务经理负责，财务经理对集团财务中心和大区总裁负责。财务人员设会计、出纳岗位，实行岗位责任制，做到钱帐分开，各负其责。
(一)财务经理职责
人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。 法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度，同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。 计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。4、其他相关工作。
(二)财务主管职责
1、负责管理公司的日常财务工作，直接对大区财务经理负责，由大区财务经理报集团财务中心及大区总裁任免。
人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。
教育、培训和考核。
4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。
5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。
计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。
财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。报废清理、货款结算、催收和处理工作。做到手续完备、数据准确、账目清楚、处理及时。 负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。 完成领导交办的其他工作。
(三)会计职责
复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时;
回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;
3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;
4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。
(四)出纳职责
严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。每周末下班前报送资金周报表给大区财务经理、总经理及大区总裁。
三、现金管理制度
1、所有现金收支由公司出纳负责。
2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。
3、库存现金超过3000元时必须存入银行。
业务部门、出纳、会计各留存一联。
收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。
四、支票管理
填写和保存由出纳负责。
2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额;每工作日结束后。
缴款部门、出纳、会计各留存一联。
部门经理、财务主管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。
5、所开出支票必须封填收款单位名称。
6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
五、印鉴的保管
财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。
企业财务管理规定2
第一章 总 则
第一条 爲加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。
第三条 财务管理的基本任务和方法：
(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。
(二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。
(四)监督公司财産的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财産清查。
(五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。
第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。
第二章 财务管理的基础工作
第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。
第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。
第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务爲依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。
第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。
第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。
第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。
第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後，移交人员方可调离或离职。
第三章 资本金和负债管理
第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。
第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。
第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。
第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。
第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对馀额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准後处理。
第十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批後，由财务管理中心登记後才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满後及时督促有关业务部门撤销担保。
第四章 流动资産管理
第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。
第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面馀额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。
第二十条 银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的xx，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。
第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款馀额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。
第二十二条 应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。
第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用於现金结算范围内的各种费用专案的支付。
第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。
第五章 长期资産管理
第二十五条 长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分爲股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准後，由财务管理中心办理入帐手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算;拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。
第二十六条 固定资産的管理：有下列情况之一的资産应纳入固定资産进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等;②不属於经营主要设备的物品，单位价值在20xx元以上，并且使用期限超过2年的。
第二十七条 固定资産要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部负责固定资産的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资産明细帐。
第二十八条 固定资産的购置和调入均按实际成本入帐，固定资産折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限爲：
(一)房屋、营业用房 30年
(二)通讯设备、交通运输设备 3年
(三)电子电脑、办公及文字处理设备 3年
(四)电器设备、安全保卫设备 3年
第二十九条 已经提足折旧、继续使用的固定资産不再提取折旧，提前报废的固定资産，不再补提折旧。当月增加的固定资産，当月不提折旧，当月减少的固定资産，当月照提折旧。
第三十条 对固定资産和其他资産要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈馀，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核後，经总经理批准後进行帐务处理。
第三十一条 无形资産指被公司长期使用而没有实物形态的资産，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资産按实际成本入帐，在受益期内或有效期内按不短於10年的期限摊销。
第三十二条 递延资産是不能全部计入当期损益，需要在以後年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资産的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短於5年，以经营租入的固定资産改良支出，在有效租赁期内分期摊销。
第六章 收入管理
第三十三条 公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。
第三十四条 营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到帐外或作其他处理。
第七章 成本费用管理
第三十五条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。
第三十六条 成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。
(一)利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。
(二)营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资産折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。
(三)固定资産折旧费：指公司根据固定资産原值和国家规定的固定资産分类折旧率计算摊销的费用。
(四)摊销费：指递延资産的摊销费用，分摊期不短於5年。
(五)各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长期投资馀额的1%实行差额提取，坏帐准备金按年末应收帐款馀额的1%提取。
(六)管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。
第三十七条 职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。住房公积金经批准後，由公司按职工工资总额的.一定比例逐月交纳。
第三十八条 加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行爲应及时向领导反映。
第三十九条 公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。
第八章 利润及利润分配管理
第四十条 公司营业利润=营业收入 营业税金及附加 营业支出
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入 营业外支出
(一)投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。
(二)营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：固定资産盘盈、处理固定资産净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。
(三)营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资産盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
第四十一条 公司利润总额按国家有关规定作相应调整後，依照缴纳所得税，缴纳所得税後的利润，按以下顺序分配：
(一)被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款;
(二)弭补公司以前年度亏损;
(三)提取法定盈馀公积金，法定盈馀公积金按照税後利润扣除前两项後的10%提取，盈馀公积金已达注册资本的50%时不再提取。
(四)提取公积金、公益金按税後利润的5%计提，主要用於公司的职工集体福利支出。
(五)向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。
第九章 财务报告与财务分析
第四十二条 财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资産负债表、损益表。年度财务报表包括资産负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应於次月15日内完成，年度财务会计报告应於次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。
第四十三条 年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：
(一)业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。
(二)财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项;资産负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项;以及爲正确理解财务报表需要说明的其他事项。
第四十四条 财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，爲领导或有关部门的决策提供依据。
第四十五条 总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率;②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。
第十章 会计电算化
第四十六条 会计电算化硬体设备是指专用於会计电算化的微机及其配套设备，包括伺服器、工作站、网线、印表机、UPS电源等。会计电算化硬体设备由财务管理中心统一管理和使用，非会计电算化工作人员一般情况下不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务管理中心经理批准，在不影响会计电算化正常工作情况下进行。
第四十七条 财务软体是用於完成会计核算、处理会计业务的软体。操作人员在实际工作中发现软体的设计功能未能正常实现时，应立即与软体发展商联系，进行修改、调试，完成调试後，应及时检查、核对，以确保相应帐务资料和功能模组的正确性。
第四十八条 每月10日前对上个月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软体必须是通过系统功能表选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作许可权和密码。操作人员对使用的硬体设备的安全负责。下班时，应关闭设备的电源。设备的开啓和关闭应严格按规范程式进行。
第四十九条 公司会计电算化未通过财政部门评审之前，采用微机和手工帐并行的办法。每月末，会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工帐与微机帐一致。
第五十条 企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程式和许可权规定执行。电子支付密码器、智慧IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务管理中心负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。
第十一章 附 则
第五十一条 本办法由公司财务管理中心负责解释。
第五十二条 本办法自董事会通过之日起开始施行。
企业财务管理规定3
一、从业人员的职业道德规范
1.爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。
2.诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。
4.客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。
5.坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
6.提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。
7.参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
8.强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。
二、内部财务管理制度
为加强本公司财务会计管理、规范会计工作，促进公司经营业务的发展，提高公司的经济效益。根据《中华人民共和国会计法》、国家有关财务会计管理法规和公司章程的有关规定，结合本公司的实际情况，特制定本财务会计管理制度。
(一)财务会计管理的基本原则,公司核算应遵循权责发生制原则。
(二)财务会计管理的基本任务和方法：
1、筹集资金和有效的使用资金，监督资金的正常运行，维护资金的安全，努力提高公司经济效益。
控制、核算、分析和考核工作。
3、加强财务会计核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。
保管和使用，配合公司管理部门定期进行财产清查。
5、按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析和考核工作。
(三)财务会计管理的基本内容
实施检查的责任。财务人员要认真执行会计法，坚决按财务会计制度办事，并严守公司的秘密。
规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。
编制记账凭证。记账凭证内容必须具备：填制凭证的日期、编号、业务摘要、会计科目、金额、所附
原始凭证的张数、填制人、复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。
相互可比，会计处理方法应前后相一致。
真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应由专人复核，重大事项由财务负责人复核。
货币资金、有价证券、往来账的单位或个人等进行相互核对，保证账证相符，账实相符，账表相符。
会计账薄、会计报表和其他会计资料者应建立档案，并妥善保管。会计档案应按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。
8.会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部交给接替人员，会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。交接人员及监交人应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。
三、业务规范制度：
(一)、签订《代理记账委托协议书》
委托人委托本公司进行代理记账时，应当在互相协商的基础上，签订
书面委托协议。委托协议除具有法律规定的基本条款外，还要包含以下内容：
受托人对会计资料合法、真实、准确、完整应承担的责任。
2、会计凭证的传递程序和签收手续;
3、编制和提供会计报表的要求;
4、会计档案的保管要求;
受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。
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(二)双方的义务责任及权利
1、代理记帐委托人应履行的义务
(1)对本单位发生的经济业务，必须填制或者编制取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证;
(2)应当配备专业人员负责日常货币收支和保管;
(真实、准确、完整的原始凭证和相关资料;
(补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充;
(5)承担《代理记帐委托协议》中约定的责任。
2、本公司应履行的义务
(1)遵守会计法律和法规以及国家统一会计制度，依法履行职责;
(2)对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务;
(3)对委托人示意做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以
及其他不符合法律、法规规定的要求应当拒绝;
(4)对委托人提出的有关会计处理原始问题负有解释的责任;
(5)承担《代理记帐委托协议》中约定的责任。
四、代理记帐的操作规范
1、根据会计业务需要配备专业会计人员，非会计专业人员，不得从事代理记帐工作。
2、代理记帐人员未得到客户认可，公司必须根据客户要求另行委派至用户满意为止。
3、定期向客户了解代理记帐人员工作情况，提出合理化建议，并加以改进。
4、依法制止客户示意作不当的会计处理或提供不实的会计资料，如阻止无效即向公司汇报或向主管财政部门汇报。
会计帐册、财务会计报告等资料应按约定的时间提交委托单位。
代理责任、双方权利义务和收费标准，不得以个人名义承接业务或擅自收费。
代理记帐人员定期参加会计业务的培训。
9、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办理交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。
五、档案管理制度
会计帐册、财务会计报告等会计资料应整理归档，以备需查时用。
代理记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接验收记录。
不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不归档的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。
4、归档过程中如果发现对外送报的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。
5、每季度由监督部检查档案管理工作并汇总至经理办公室。
财务管理的哲言 〖7〗
《公司法》中阐明，企业财务治理权包括财务决策权、财务执行权与财务监督权。财务治理结构是企业法人治理结构的重要组成部分，财务治理权配置是财务治理结构的核心内容，随着财产所有权的分解，财产主体由单一走向多元。多元的财产主体各方相互依赖、相互制约、相互独立。如果各利益主体的关系处理不当，轻则影响企业财务资源配置的效率，重则关系到企业的生存与发展。对于企业财务治理权的配置，有以下几个问题值得我们关注。
一、企业产权制度忽视了债权人这一重要的利益关系者
企业产权制度是企业财务治理权的基础，但这一基础忽视了企业财务治理权中债权人这一重要的利益关系者。
随着商品经济的不断发展，企业产权制度的演变主要经历了三个历史阶段。第一阶段为业主制企业，即由企业主独资并亲自经营企业。业主制企业由于财务资本的相对欠缺以及对财务资本的过度依赖，而奠定了“财务资本雇佣劳动”制度的基础，因而形成了“财务资本所有者”拥有企业的产权，因当时企业的规模小，又使企业主一身多任，即所有者、经营者游动者合一。由于财务资本的所有权与经营权合一，因此财务治理权也归业主所有。第二阶段为合伙制企业，即由两个或数个业主合资建立的企业。合伙企业虽然产权主体不再单一，但由于其所有者人数较少，所有者达到一致的协调成本很低，因而所有权与经营权尚未分离，财务治理权仍由所有者所有。第三阶段为公司制企业，公司制企业的基本特征是投资主体的多元化，如果企业直接由所有者（股东）管理，股东之间相互监督、协调的成本很高。因此，股东们挑选出一个代理人，即经营者为他们管理公司，结果是所有权与经营权分离。公司制企业的财务治理权便分割为财务资本所有者与经营者两个主体拥有，且经营者财务逐渐上升至主导地位。
在现代经济社会中，虽然还存在独资企业与合伙企业，但企业的组织形式是以公司制企业为主。公司制企业的所有者包括国家、法人和个人，为了便于说明财务治理权主体，此处将所有者称为出资者（因为企业财产拥有者包括债权人）。一般认为公司制的财务治理权属出资者和经营者拥有，笔者对此持有不同看法，因为该观点忽视了在企业利益相关主体中的重要一方——债权人，从数量上来看，企业的负债一般占其全部资产的一半以上，这是众所周知的。那么，为什么人们不认同债权人的财务治理权，即传统的观点认为，债权人在企业破产清算时享有比股东优先的受偿权力，因而，债权人一旦将资金借给企业，就不应过问企业的具体操作，只有企业负债到期而没有偿还时，债权人才有权采取必要措施保护自身的利益。在这种观点下，债权人处于非常被动的地位，其借出资金的安全性很不到应有的保障。例如，企业可将其借入的资金投入到与债权人原估计的风险要高的项目中去，一旦成功，企业可获得超额利润，而债权人只能获得预先约定的利息与本金，企业投资项目的额外风险并未给债权人带来任何收益，这显然是违背公平原则的。这样，就会大大打击债权人对企业投资的积极性，有碍于整个社会资金的良性流动。因此，必须使债权人也享有企业的财务治理权，特别是主要债权人。
在西方发达国家，主要债权人对企业的财务治理权已有所体现。例如，金融机构对贷款企业银行存款最低余额的限制；贷款协议中对企业偿债能力的要求，如企业资产负债率的最低水平、流动比率的最低水平等。
综上所述，享有企业财务治理权的主体应是：出资者、经营者、债权人。
二、在企业财务治理权的分配过程中应充分考虑不同利益主体的行为差异
出资者、经营者和债权人都是企业财务治理权的主体，但由于其在企业财务中的角色、地位、责任不同，同时其利益要求和承担风险的水平也不同，因此其财务行为存在着一定的差异。
L、出资者的财务目标是实现资本的保值增值。净资产的增值主要表现在两个方面：其一，有形资产增值，即出资者投资创建企业带来的超过原始资本和无风险报酬之外能够确认和计量的价值，它包括风险报酬和超过预期所实现的经营收益；其二，无形资产的增值，即出资人所投资的企业创建的无形资产所带来的额外收益。由于出资者的财务目标是资本的增值，其对待风险的态度与其他财务利益主体是不同的。当企业发展较为顺利，且资本市场较完善时，出资者往往会采取偏好风险的态度，因为冒险的成功可为企业带来巨额回报。当风险较大时，由于信息的不对称，出资者可以采用吸收负债方式筹资，由债权人分担投资风险。出资者的目的是资本的不断增值，其必然要求他们的代理人——经营者执行以“股东财富最大化”为目标的财务决策，这样做可能导致经营者作出非最优化决策，以损害债权人利益为代价来增加股东财富。
闲暇和成就感三大要素，因而他们的财务目标与出资者在某些方面一致，在某些方面不一致。经营者受聘于出资者，出资者的目标是企业财富最大化，只要实现了这一目标，经营者便可获得丰厚的报酬，这一点两者是一致的。两者不同的是，经营者作为人力资本的拥有者，在企业的生产经营活动中处于主动地位，他们希望自己的处境最优。在能保持稳定的收入时，他们希望获得更多的闲暇时间与家人团聚，享受天伦之乐。当经营风险较大时，会有两种情况发生：其一，非风险偏好的经营者可能会担心失败，害怕失去工作而采取谨慎的态度，以致丧失获取高额利润的机会；其二，如果经营者是风险偏好者，其愿意冒较大的风险，因为投资项目一旦成功，就能体现其个人才能，可获得较高的社会声望，万一失败，受损失的是出资者，经营者可换个地方或调换工作。上述两种结局都是股东极不愿意见到的。另外，在一般的情况下，如果需要新增资金，股东总愿意以负债方式来筹集资金。这样，一方面可以发挥负债资金的“杠杆效应”，另一方面可通过负债比率来增加经营者的压力，这些是经营者不乐意的。
，才有可能关心企业的发展能力和盈利水平，他们可能为企业的债务重组提供方便，既帮助企业渡过难关，又减少自己的经济损失。
三、以出资者为导向，经营者为主导，债权人为辅助是财务治理权分配的原则
的利益，而忽视出资者的利益，更不顾债权人的利益，而企业的责任则由出资人（国家）来负担。这样，便从出资者控制财务治理权的极端走向了由经营者控制财务治理权的另一个极端。而这一现象的直接后果是国有资产大量流失。出资者是企业的所有者，他应主导企业的财务治理权，不能对企业的财务活动不闻不问，仅关心企业每期上交的利润，放弃自己的财务治理权。出资者对企业的财务治理权具体可表现为：监督企业的财务活动；确定企业的发展方向；重大投资项目的决策权；企业主要经营管理者的任命权等。采用的手法主要有：建立健全董事会制度；利用注册会计师审计对企业进行控制与监督；选派财务总监（如深圳、上海、武汉等地国有资产管理部门对大型国有企业集团选派财务总监）。要注意的是不要干扰经营者的财务治理权，不要一放就乱，一收就死。
。作为具有专业知识和技能的企业经营者，他在出资者、经营者、债权人这三者中处于与市场最近的位置，他对市场通常有比其他两者更为敏锐的判断。企业财务的主要部分就是企业的日常财务管理工作，而这些工作只有身处一线的经营者最清楚，如果凡事都要请示出资者就会贻误商机，领取薪水的经理们在企业的高层管理中逐渐取代传统的所有者已成为现代企业制度的主要特征。
利率水平、还款方式与期限外，还应明确规定企业借入资金的用途，保证一定的偿债能力，违反合同的赔偿条款等。合同执行过程中，债权人还有权审查借款人的帐目，并委派专人不定期地对债务人的资金投放进行监督，确保借贷资金的安全。
有时，在一定的条件下，债权人也可处于企业财务的主导地位。当企业的经营者治理财务无效而导致企业面临破产时，财务治理的主要权利会转移到财务资产的所有者。对众多的所有者，谁主导企业的财务治理权就要看谁的财务资本最多，谁承担的风险最大。在股权分散且银行资金较多时，往往银行成了企业财务治理权的主导。即当企业出现财务危机时，主要借款的银行作为债权人，可出面直接参与企业的经营管理和财务活动，以保证企业不再发生损失，最好的结局是帮助企业走出财务困境。
财务管理的哲言 〖8〗
关于财务管理的论文
纵观国外内部控制审计的实施效果，实施双重的审计制度，在给企业带来巨大收益的同时，也会大幅度增加企业和会计师事务所的成本。如何实现内部控制审计与财务报表审计的有机整合，进一步提高审计效率，降低审计成本，是确保内部控制审计顺利实施的关键。
一、整合内部控制审计与财务报表审计的现实性意义
（一）有利于提升企业的审计效率，确保财务报表的可靠性
内部控制审计和财务报表审计虽然是审计的两种不同方式，但二者从本质上说是一种性质相同的业务，都是为了合理保证和鉴证责任方的认定。财务报表审计是由注册会计师参照相关审计准则的规定，对企业的财务报表信息的合法性和公允性经过特定的审计程序和方式所提出的审计建议，从而进一步提高财务报表的可靠性。在进行财务报表审计时，需要企业的管理层认真认定报表中所反映的各项交易事项、会计处理及账户余额等事项，主要是注册会计师对管理层的认定和声明进行审计的过程，虽然高于管理层认定但却无法有效鉴证财务报表信息的绝对可靠性。内部控制审计是企业委托注册会计师对企业内部控制设计的合理性及运行的有效性进行鉴证并发表审计意见的一种审计活动，内控审计更多的是依靠企业管理人员应该充分熟悉企业的相关运行和管理内容，能够将企业内部控制体系的可靠性和完整性详细阐明清楚，科学认定内部控制的有效性程度，再经由注册会计师针对相关的内控认定和说明部分的内容进行相应的审计。将两者有机结合，有助于提升企业的审计效率，确保财务报表的可靠性。
（二）两者相互补充，有利于降低审计风险
内部控制审计和财务报表审计在内容上具有十分密切的关联性，这种内在的关联性实现了两者间的相互支持和有效补充，财务报表审计结果可以在很大程度上为审计人员认识到内部控制中可能会存在的一些漏洞环节，而内部控制审计的结果可以帮助审计人员及时优化和改变审计计划和程序。将二者进行有机整合，一方面可以大幅度降低会计师事务所的业务量，控制运行成本；另一方面，可以大大提高审计效率，降低审计面临的风险。此外，在审计过程中所收集的证据和进行的测试对两种审计活动都适用，是一种经济可行的兼顾审计方与被审计方共同利益的合理模式。
（三）节约审计资源，提高审计质量的必经之路
在财务报表审计中，注册会计师通过对被审计单位的内部控制进行了解，并进行相应的风险评估，确定进一步应该执行的审计程序，并在必要情况下实施控制测试来完善实质性测试程序的实施效果，从而能够提供充分、适当的审计证据。财务报表审计中的一个必要阶段就是了解和评价内部控制，两者在审计程序上存在着相关性，相互融合，因此能够共同利用和分享工作成果。
内部控制审计中根据财务报表审计中风险评估对企业环境的证据及通过重大程序发现的具体错报等收集到的有关信息，可以有针对性地选择实施控制测试，这样可以通过财务报表审计中发现的重大错报，明确财务报告内部控制中存在的重大缺陷，可以及时为内部控制审计更改审计计划和审计程序提供线索。
二、内部控制审计与财务报表审计实现整合的有效途径分析
（一）多途径的充分了解被审计企业及企业内部的环境
要想有机整合财务报表审计和内部控制审计，就必须按照风险导向审计方法的原则，通过多种途径对被审计企业及其内外部的相关环境进行了解，明确出被审计企业所面临的风险，这是财务报表审计和内部控制审计进行有机整合的必要前提。此外还应注意，内部控制审计在了解被审计企业的.内部环境时比财务报表审计要求更高。当前我国企业所使用的《企业内部控制应用指引》从内部环境类、控制活动类及控制手段类将指引分为三大类，为注册会计师进行审计提供了可靠的参照标准，注册会计师可以通过这种指引分类详细地了解企业的内部控制情况，内部控制审计的成果可以被财务报表审计中充分利用，以了解企业的内部控制情况。在实施审计整合时，如果是由统一业务组来执行，在审计过程中只需要执行一次即可；如果是由不同业务组执行审计业务时，可以通过加强沟通的方式来了解对方的情况。因此，充分地了解被审计企业及相关的内外部环境情况，是有效整合得以进行的基础。
（二）对内部控制设计与运行的有效性进行测试
内部控制审计的核心程序是控制测试。现代风险导向审计明确提出要求，财务报表审计在特定的情况下必须进行相应的内部控制测试，尤其是在对重大错报风险急性评估认定时，或是当单一采用实质性程序无法提供充分、适当的审计证据时。对企业在相关期间或时间内的运行有效性进行测试控制，实质上是对财务报告内部控制实施审计。因此，内部控制测试环节是实施内部控制审计与财务报表审计整合的关键环节。在整合审计过程中，注册会计师对内部控制设计与运行的有效性进行测试时，首先要能够获取充分、适当的审计证据，对内部控制有效性发表的意见提供有效的支持；其次要通过获取充分、适当的审计证据，对控制风险的评估结果进行有力的支持。在测试控制设计与运行的有效性时，注册会计师应当综合运用多种方法，如对适当人员进行询问、认真观察经营活动及对相关文件进行检查等。因此，在整合审计过程中，注册会计师还需要有补充控制测试的范围，以获得足够的证据支持对财务报告内部控制有效性发表审计意见。
财务管理的哲言 〖9〗
财务管理专业的论文：浅谈财务在建筑工程投标报价过程中的应用
摘要：工程项目一般采用招投标的方式选择施工单位，而且具有投资大、投资回收期长、风险性高等特点，所以如何保证报价无误、最大限度的降低成本成为各投标方关心的重点。本文主要阐述了财务管理的职能及在投标报价中的作用，结合所采用的报价方法和策略，为企业合理制定报价策略提供了一些参考。
关键词：建筑工程；投标报价；财务管理；报价策略
投标方要想在建筑工程招投标活动中获胜，并获得预期利润，除了企业自身具备一定的资金、技术、管理、企业信誉、资质等诸多方面的实力以外，还要针对不同的业务情景选择科学合理的报价方法和策略组合。这一过程必须要对投标报价活动进行财务管理，分析工程成本结构和最优的财务报价策略，并在此基础上最大程度的减少成本开支，提高财务控制水平。
一、建筑工程投标报价概述
早在法制化，工程价格也要相应的越来越完善、合理。政府通过对建筑工程招标投标的管理，使招标单位和施工企业进入建筑市场进行公平交易、平等竞争，以达到控制建设工期、确保工程质量和提高投资效益的目的。
实施建筑工程招投标管理办法的意义具体体现在以下几个方面：（增强了承包商的经济责任意识，通过招投标的竞争方式，很好的激励了承包商，通过加强企业内部管理，促进企业生产效率的提高，更好的完成工程建设任务；（公正、公开的原则，不仅仅是招标单位与投标企业之间处于公平单位，各投标企业之间的竞争也更加公平。总之，建筑工程实施招投标制不仅提高了双方当事人的效益，而且对构建合理完善的市场竞争机制也发挥了积极作用。
在招投标过程中，投标报价是核心环节，报价的高低直接影响着企业能否中标和企业的直接经济效益，投标报价受多种因素的影响，主要有三个：（建筑市场情况，如建筑材料的价格水平、施工人员的劳务、竞争对手的实力等，市场环境是动态变化的，不同时期的市场状态也直接影响着报价水平；（3）人为因素，如施工单位的工程造价人员，由于他们的业务水平不同，对同一工程的报价也不相同。
投标报价不是人为设定的，是通过一定的计算程序得到的，报价的计算主要有三个环节：（考虑不可控因素，在工程建设过程中，难免会出现一些突发情况，在确定报价时，要充分考虑这些因素，适当增加一定比例的费用支出；（预期利润，通过推算标底范围、分析盈亏，做出最后基础，制定标书。
总之，建筑工程投标报价环节是很重要的，处于投标过程中的核心地位，直接影响着施工企业能否中标和经济效益，所以，企业要加强管理，选择合适的投标报价策略，充分发挥财务在报价过程中的作用。
二、财务管理在建筑工程报价中的作用
建筑工程招投标工作中，报价是极其重要的一环，是各个投标方之间法人实力、组织信誉乃至投标策略和公关技巧的综合竞争和运用。中标的关键在于两点：一方面，从招标方的角度分析，投标方报价需足够低以形成充足的竞争力来获取盈利机会；另一方面，从投标方组织角度看，报价需要再中标的前提上足够高来获得足够的利润。财务管理需要解决投标人预期利润最高时的最优报价问题，同时要考虑竞争对手的报价水平和赢得合同的概率之间的关系。
在招投标过程中财务管理从投资管理、筹资管理、资金管理和利润分配管理等方面处理招标企业相关利益主体与竞标企业之间的财务关系，能够在极大的程度上影响企业报价策略和投标结果。通过对项目工程活动的成本分析，参照企业在项目活动成本控制能力强弱，划定合理的与其利润水平，并对各个活动招标价格进行富有竞争力的分配来达成招标方的需求，同时使得总成本也具有较强的竞争力。也正是由于财务管理的这些功能和在企业管理中的重要地位，致使建筑企业越来越重视财务管理，尤其是财务管理在投标报价中的应用。
三、财务管理对建筑工程投标报价策略的影响
建筑工程所涉及到的招投标活动一般具有投资大、投资回收期长、风险性高等特点，而投标报价又是招投标活动的核心环节，如果出现失误，就会产生许多不利影响，主要体现在不能中标、丧失承包权利；不能达到预期利润目标、造成一定的经济损失；增加后期施工作业的难度（因为报价金额基本上决定了工程可利用资金的多少）；造成一定程度的资金流失、浪费等方面。所以，应该充分发挥财务管理在报价过程中的作用，提高报价水平。
出于自身利益考虑，承包商或施工单位必须加强对工程项目造价的控制，以较少的资本投入获取较大的经济收益，一般制定报价方案的操作流程是：投标——市场——资金——成本——财务——限价[市场调查。价格由市场经济规律决定，所以投标报价的确定也需要按照市场行情确定，承包单位在投标前先要做好市场调研，了解掌握建筑市场上的相关价格，如建筑材料、劳动力、建筑设备等，根据调研数据，财务人员要进行相应的计算，确保资金能被充分利用；（成本控制。中标并不是投标单位的最终目的，最终目的是通过中标、完成建设任务来获取经济利益，所以施工单位必须要严格控制成本费用，以保证企业的利益不被影响，但是，有的投标单位为了中标极力压低报价，最后即使中标也不能按时保质保量的完成建设任务，反而给企业造成了巨大损失；（行业标准等要求；二，报价的内容，审核报价文件的相关内容，及时修改其中存在经济纠纷隐患的条款。
总之，财务管理对投标报价策略有着重要意义，通过对投标过程中相关活动的财务管理，充分发挥财务管理的各项职能，提高投标报价的水平和成功率，最终保证投标单位顺利中标并获得预期的经济利益。
四、财务分析与建筑工程投标报价策略的选择
在实际的建筑工程招投标活动中，科学的使用报价策略和方法，可以有助于投标方最后中标并获得预期利润，投标人应该参照财务人员通过计算得到的造价表，对预期收益和风险做出合理的评估，在此基础上制定最后投标报价决策。下面就从实际出发，介绍几种常用的基于财务的投标报价方法和策略。
在实际的建筑工程招投标活动中，结合财务分析而产生的报价策略和方法有很多，常用的报价方法主要有两种：成本分析报价法和不平衡报价法。（×（，成本单价=直接费+管理费+开办费，投标单价=成本单价×（×（，公式中所指的利润率是投标方经过分析确定的预期利润率，此外，必要的时候可以考虑一定的风险，提取风险系数[不平衡报价法。这是在投标总价保持不变的情况下，根据招标文件的付款条件，合理调整投标文件中子项目的报价，在不抬高总价以免影响中标的前提下，实施项目时能够尽早、更多地结算工程款，并能够赢得更多利润的一种投标报价方法。这也是一种降低成本的有效措施，可以帮助投标人提高施工流动资金的周转，更快的回笼资金，获得更多的存款利息，利于更早归还贷款，减少贷款利息支出，降低财务信用风险并提高盈利能力，来达到“早收入早受益”的效果。但是，采用这种报价方法，可能会给招标方带来一定损失，导致低价中标、高价结算的情况发生，同时也可能会因为缺乏量化的评判指标，造成此种方法在实际操作中的盲目性和随意性。所以在使用时必须掌握好尺度，否则会弄巧成拙[4]。在同一个投标活动中，不能简单的只使用一种报价方法，需要同时运用多种，以互相弥补，取长补短。
基于财务管理的工程项目的投标报价策略有许多种，不同的报价策略需要搭配不同的报价方法一起使用，简单的介绍一下常用的几种：（低价竞标策略。中标是企业获取利润的前提，采用这种报价策略，先保证企业能够中标，再考虑赢利，如，前期先保证能顺利中标，在后期工程项目中获利，这种策略主要适用于新企业和实力中等的企业。（3）突然降价策略。在报价时，按一般情况报价，等到投标快要截止时，突然降价，这种策略强调时间效应和降价幅度，可结合不平衡比较法一起使用，此外，还要重视报价工作的保密性。
结束语：
建筑工程项目的投标报价是一项十分复杂的经济活动，合理的确定报价水平是企业顺利中标和获取经济利益的基础，充分发挥财务在报价活动中的管理作用是科学报价的核心，报价方法和报价策略对投标报价有着重要的指导意义，也是顺利中标的关键。所以，企业在投标报价中，要积极发挥财务管理的各项职能，灵活的选用各种报价方法和策略，提高企业中标的成功率和经济效益。
参考文献：
[1] 刘子愉.浅论工程投标报价的优化[J].企业技术开发,20xx,(2)
[2] 张志.施工单位投标报价策略之浅见[J].科技向导,20xx,(8)
[3] 毛明明.建筑工程投标报价的风险分析及决策研究[D].河北科技师范学院,20xx
[4] 程小四.不平衡报价在工程项目投标报价中的应用[J].价值工程,20xx,(4)
财务管理的哲言 〖10〗
个人信息
xx
性 别： 男
年 龄： 37岁 民 族： 汉族
工作经验： 10年以上 居 住 地： 浙江台州 路桥区
身 高： CM 户 口： 浙江台州 路桥区
自 我 评 价
扎实的理论基础，较为丰富的实践经验。对工业企业财务核算、成本核算较为熟悉。对企业的成本分析、盈利情况分析、财务状况分析较为透彻。对企业的财务管理、成本管理、预算管理、资金管理有自己的见解。对国家的财经制度及相关的税法、经济法有相关的学习。对工作认真细心、待人诚恳、态度谦和。希望能为贵公司的发展尽绵薄之力。
求 职 意 向
希望岗位： 财务/审(统)计类-财务主管/经理
寻求职位： 财务主管，主办会计
希望工作地点： 浙江台州
期望工资： /月 到岗时间：20xx-03-20
工作目标 / 发展方向
主办会计
工 作 经 历
20xx-12--20xx-02：浙江新华和通用机械有限公司
所属行业： 机械制造、机电设备、重工业(私营企业)
担任岗位： 财务/审(统)计类/财务/审(统)计类
职位名称： 财务主管
职位描述：全面负责公司财务部日常工作
20xx-09--20xx-04：浙江巨科铝业有限公司
所属行业： 机械制造、机电设备、重工业(私营企业)
担任岗位： 财务/审(统)计类/财务主管/经理
职位名称： 主办会计
职位描述：分公司主办会计
20xx-03--至今：温岭东方红车料有限公司
所属行业： 机械制造、机电设备、重工业(合资企业)
担任岗位： 财务/审(统)计类/财务主管/经理
职位名称： 财务主管
职位描述：全面负责公司财务部日常工作
教 育 经 历
1998-07--20xx-07 水电学院 财会类/ 大专
1998-09--20xx-07 浙江水利水电学院 财会类/工程经济与财务管理 大专
技 能 专 长
技术职称： 中级会计师
语言能力： 英语：一般(三级);
计算机能力： 初级
计算机详细技能： 熟练应用办用软件
其它相关技能：
熟练Word和Excel办公软件
财务管理的哲言 〖11〗
以下是范文网小编分享的理财心得，供大家欣赏。
财务管理经验 每个公司都有一个财务和会计部门，分为财务和会计两个职位。财务的职责是决策和支持，会计的职责是确认、计量和报告。看看下面小编为大家带来的东西，里面可能有你需要的。
1 时光荏苒，一转眼，一个学期的学习即将结束。首先，我非常认可老师的教学方法。课堂气氛轻松活跃。老师讲课通俗易懂，知识面广，实用性强，培养了一些个人理财的概念。此外，我也很欣赏老师的教学理念——想学生所想，想学生所需要的，希望以后有机会继续向老师学习。
在本学期学习财务管理之前，我们已经学习了一些经济管理的基础课程，如统计学、基础会计等。有了这些知识的铺垫，本学期之前我对财务管理的概念普遍比较模糊，知道财务管理作为一项管理活动，无论是对企业还是个人，都有重要的指导意义。
但是这学期学完系统论，我有了一个清晰的脉络，明确了财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的综合管理工作。在本学期的学习过程中，教师以理财目标为导向，以货币时间价值和投资风险价值为基础，以融资决策、投资决策和收益分配为基本内容，进行财务预测。 、决策、计划、控制。而分析是基本环节和方法，全面系统地阐述了财务管理的基本理论和实践方法。
通过《财务管理》的学习，我最大的收获是树立了财务观念，也让我对财务管理有了一个由浅到深的认识。了解该主题并不像您想象的那么简单，不仅要记住这些值背后的含义和潜在表现，还要了解各种比率的公式和推导。
在我的研究中，我发现会计是一个有着致命细节的学科。以前觉得只要大致知道意思就够了，但很难满足学习要求。因为它是一门技术性很强的课程，所以我们必须按照教科书的章节顺序一步一步地进行。只有了解每一种方法，才能把握方法与整个方法体系之间的联系。 .对于具体数字的来龙去脉，一定要认真了解和掌握，切不可过于琐碎或烦躁。我们必须脚踏实地地学习它们。
通过本学期财务管理的学习，我不仅对财务管理的定义、内容和功能有了一定的了解，而且对财务管理的目标、财务管理的意义也有了一定的认识。财务管理对企业来说，以及财务管理的重要性。对管理手段有了更深入的了解，但我知道这还远远不够。这些知识只是理论，只有在实践中应用，才能发挥重要作用。但是，这个学习过程让我树立了理财观念，深刻理解了金钱的时间价值，也养成了关注经济热点和时事的习惯。这是我最大的收获。相信在以后的学习、工作和生活中，所学的知识一定能发挥出它的实际意义！ 2 个人理财心得 经过这次理财实验，我对如何经营小公司有了初步的了解，也知道了经营公司应该注意哪些问题，如何应对公司的各种情况.而通过这次小组实验，我相信小组中的每一位成员都应该充分发挥团队精神，这是团队成功的最重要因素。
我们集团公司在三期实验中名列前三名（其中两家排名第二，一家排名第三）。虽然成绩在全集团名列前茅，但我们小
集团的经营策略存在很多问题。第一阶段，由于我们的产品成本低，本着薄利多销的原则，我们把产品的价格定的比较低，所以这一阶段我们中标了很多，但除了兴奋之外, 我们发现由于定价相对较低，净利润非常少。为了购置新设备，我们不得不借更多的钱，增加了后两个时期的产品成本，导致后两个时期的产品价格相对较高。结果，中标数量减少，导致设备闲置。或许这印证了一句话：没有远见的人，一定有近期的忧虑！因为我们在初期运营没有考虑后两个阶段的成本，所以后期的成本增加了。由于第三期的利润变成了负值，第四期为了中标，我们不惜将客户的开发费和客户的维护费提高到本案成本的近三分之一的高成本。产品销售收入，这也是我们第四期总成本大幅上涨的原因。
尽管如此，我们对银行的债务增加了我们的债务，而增加的债务使我们能够从杠杆中充分受益。我们的高总资产周转率、负债率和 ROE 比率使我们在集团中名列前茅。
这次我是团队的总经理。我想我们这次可以取得这样的成绩，在我们团队成员的共同努力下。
这个实验的过程虽然很紧张，但是很有意思。它不仅可以将课堂上的知识应用到实践过程中，还可以增加我们的学习兴趣。
3 报告 通过这几天对《酒店财务管理》的学习，我觉得上财务管理课程最大的收获就是树立财务观念，简单的数据收集整理过程，这也让我对财务管理感觉良好。对财务管理由浅入深的理解，才发现这门学科与我之前的感受和想象完全不同
性能，但了解各种比率的公式和推导。现在，我将这几天的学习心得总结如下： 一是通过学习，真正认识到财务管理是企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节。财务管理也直接关系到企业的生存和发展。从某种意义上说，财务管理是企业可持续发展的关键。例如，企业财务管理的合理性，会促使企业加强管理核算，改进技术，提高劳动生产率，降低成本，有利于资源的合理配置和经济效益的提高。从企业的长远发展来看，系统有效的财务管理是实现企业价值的最大化。作为股份制企业，我们明确了具体目标：企业融资管理目标、企业投资管理目标、企业营运资金管理目标、企业收益分配管理目标。
其次，我知道财务管理的主要内容，总结如下：
首先，要了解一家公司的经营状况，关键是要掌握一份报告：即，财务报告，包括三部分：会计报表、会计报表附注和财务状况表；两组词汇：即反映企业在特定时间点的状态的词汇，包括资产、负债、股东权益，以及反映企业在一定时期内经营状况的词汇，包括收入、费用， 利润;三张报表：资产负债表、损益表和现金流量表。
二是资产负债表反映了公司的“现在时”，即公司目前的健康状况如何；损益表反映了公司的“过去式”，即公司过去的“过得怎么样”；现金流量表的视角 一个企业的“未来时态”，即未来的“会怎样”。
三是资产负债表要“三看三注”：三是看资产增减，寻找变动原因；二是看健康，比如负债率是否高，短期偿债能力是否强等；三个主要关注点是：第一，表中资产代表历史，但历史不代表现实；二是表内负债可能存在风险，而表外“或有负债”风险可能较大；第三注意表中的资产是企业的资源，但并不代表全部。品牌、营销网络、人力资源等无形资产无法在表中体现。
第四，损益表要“五看”：第一，结果；其次，结构；三是成果：关注财务成果、市场表现、基本经营活动等三个层面的问题；四、看问题：盈利能力，包括销售毛利率、主营业务利润率、销售净利润率、总资产收益率、净资产收益率等指标；成本结转法、折旧计算法、费用摊销法等五个因素对计算结果的影响。
五、注意现金流。什么是“现金”？对于企业高管来说，现金是企业的“血液”；对于财务人员来说，现金是货币资金，包括库存现金和银行存款、其他货币资金和现金等价物。
第六，制定管理制度的一个重要作用就是不让好人变坏，让坏人没有机会。过去的经验不一定是良药。我们要认识到，每一个决定都不是重复过去，而是创造未来，心态永远存在，我们需要不断地打破它，克服它，有一个好的开始，但仍然要努力，确保你做出正确的决定以获得更大的成功。
最后，我认为财务管理是企业从经验管理向科学管理转变的重要工具。就像把小麦粒放在棋盘上的古老故事一样。国际象棋共有八十八个六十四格。如果不去算，谁知道从头到尾把数字翻一倍，会是一个天文数字？财务管理也一样，你不知道。
这可能是一个惊喜。在我的工作中，我遇到过一些人在生产过程中如火如荼，但到了年底却真的亏本，所以不管是工作还是生活，你不管钱，你不管钱。关心你的钱。这是一个很好的例子。
以上是我这几天学习的一点点。虽然这几天可能学到的东西不多，但会让我在以后的工作和生活中感觉更好。能够掌握和树立财务管理理念是我最大的收获，也对我后续学习财务管理起到了指导和指导作用。
做题时，要注意不求数量，不求质量。每次做完一道题，都要总结一下相关的知识点。不要太麻烦。现在多花点时间，等你以后再看这些问题，就会变得简单明了很多，这种总结也相应加深了你的印象。现在的烦躁有点可以忍受，这种好习惯也逐渐形成，对你以后做题的速度和准确度会有很大的提高。这就是所谓量的积累，实现质的飞跃。
以上就是我为你提供的，希望你喜欢！
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